项目八财务预算管理ppt课件

1、工程八 财务预算管理义务一 了解企业财务预算义务二 掌握财务预算的编制方法义务三 编制现金预算与估计财务报表义务四 执行预算与考核预算义务一 了解企业财务预算8.1.1 财务预算的概念1.财务预算的定义 预算是指企业或个人未来的一定时期内运营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体方案。它将各种经济活动用货币的方式表现出来。预算是方案任务的成果，它既是决策的详细化，又是控制消费运营活动的根据。 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内估计财务情况和运营成果，以及现金收支等价值目的的各种预算的总称，详细包括现金预算、估计利润表、估计资产负债表和估计现金流量表等内容。下一页前往义务一 了

2、解企业财务预算2.财务预算的意义和功能财务预算的意义：1财务预算使决策目的详细化、系统化和定量化2财务预算有助于财务目的的顺利实现 上一页下一页前往义务一 了解企业财务预算财务预算的功能： (1)规划。使管理阶层在制定运营方案时更具前瞻性。 (2)沟通和协调。经过预算编制让各部门的管理者更好地扮演纵向与横向沟通的角色。 (3)资源分配。由于企业资源有限，经过财务预算可将资源分配给获利才干相对较高的相关部门或工程、产品。 (4)营运控制。预算可视为一种控制规范；假设将实践运营成果与预算相比较，可让管理者找出差别，分析缘由，改善运营。 (5)绩效评价。经过预算建立绩效评价体系，可协助各部门管理者做

3、好绩效评价任务。上一页下一页前往义务一 了解企业财务预算 财务预算的作用主要表如今以下四个方面：(1)明确任务目的。 (2)协调部门关系。 (3)控制日常活动。 (4)考核业绩规范。 8.1.2预算编制的程序 预算编制过程中蕴涵着错综复杂的信息流动和传送的关系，业务信息的产生、汇总、分类与重新归集，必需依托编制流程予以规范和梳理，这样才干确保预算编制任务有条不紊地进展。 预算编制程序从实际上归纳有三种方法，它们分别适用不同的企业环境和管理风格，并各具优点。上一页下一页前往义务一 了解企业财务预算1.自上而下式 自上而下式预算编制程序表达的是战略观念、集权思想。在这种程序下，由集团(公司)总部根

4、据战略管理需求和市场环境情况自上而下编制预算，各责任中心是预算执行的主体。这种方式的优点在于可以保证公司的整体利益和公司的开展需求，但是由于权益高度集中，能够影响公司和部门自动性和发明性的发扬。2.自下而上式 自下而上式预算编制程序表达的是作业根底、民主参与思想。集团(公司)总部主要起到预算管理中心的作用，拥有最终审批权。总部提出预算目的，但是要由子公司编制并上报详细的预算来确认责任。这种方式的优点在于可以提高子公司的自动性，表达分权运营和人本思想。其缺陷在于能够由于只强调结果控制，忽略过程控制而引发管理失控。上一页下一页前往义务一 了解企业财务预算3.上下结合式 上下结合式预算编制程序表达的

5、是上下博弈、集权民主的思想。在中国目前的预算管理实际中，上下结合式显然是一种理性的选择。经过几上几下的反复博弈和沟通，可以充分发扬子公司的客观能动性和发明性，又可以表达集团战略目的，维护整体利益。普通而言，为了提高效率，预算目的是自上而下下达的，而预算编制是自下而上进展的。上一页下一页前往义务一 了解企业财务预算 上下结合式的根本程序为：预算委员会提出方案期消费运营总目的和各部门的详细义务各部门的基层主管人员根据企业的总目的和本部们的义务提出详细的自编预算上报预算委员会把各部门送来的自编预算进展审核并反复协调平衡，最后汇总反响下发财务部门编制正式财务预算草案，提交董事会或经理办公室审议同意预算

6、委员会把已同意的财务预算逐级下达给各级预算单位执行上一页前往义务二 掌握财务预算的编制方法8.2.1固定预算方法与弹性预算方法 编制预算的方法按其业务量根底的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。1.固定预算方法 固定预算方法简称固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如消费量、销售量)程度作为独一根底来编制预算的一种方法。传统预算大多采用固定预算方法。 固定预算存在的最大问题是，当实践业务量程度与预测的业务量程度发生较大偏向时，会使以其为编制根底的相关预算产生较大的动摇，给本钱、费用等工程的控制与考核带来难度，也会使企业内部各责

7、任中心产生矛盾。 下一页前往义务二 掌握财务预算的编制方法 由于固定预算存在机械呆板、顺应性差、可比性差的缺陷，所以普通来说只能适用于那些业务量程度较为稳定的企业或非营利组织，在市场变化较大或较快的情况下不宜采用此法。2.弹性预算方法 针对固定预算所存在的缺乏，早在20世纪30年代，就曾经开场有弹性预算方法的运用了。 弹性预算方法简称弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是指在本钱习性分析的根底上，以业务量、本钱和利润之间的依存关系为根据，按照预算期可预见的各种业务量程度，编制可以顺应多种情况的一种预算编制方法。弹性预算方法是一种具有伸缩性的、可以适用于业务量变化的预算编制方法。编制弹性预算所根据

8、的业务量包括产量、销售量、直接人工工时、机器工时、资料耗费量和直接人工工资等。 上一页下一页前往义务二 掌握财务预算的编制方法 与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点。弹性预算方法的编制程序：1确定业务量的计量规范2确定合理的业务量范围3确定本钱费用的性质4编制弹性预算弹性预算的编制方法： 在本钱形状分析的根底上编制弹性预算的方法主要有列表法、公式法、图示法等。1列表法 列表法是指经过表格的方式表现一系列业务量程度变动所对应的固定费用和变动用。上一页下一页前往义务二 掌握财务预算的编制方法2公式法 公式法是指在本钱进展性态分析的根底上，经过确定本钱模型Y=a十bx中的a

9、固定本钱和b变动本钱来进展预算编制的方法。3图示法 图示法是指在坐标图上，根据本钱总额与业务量之间的数量关系，绘制出本钱线，经过此线可以确定某个实践发生的业务量程度下的本钱预算金额。上一页下一页前往义务二 掌握财务预算的编制方法8.2.2增量预算与零基预算 按编制本钱费用预算出发点的特征不同，财务预算方法可分为增量预算方法和零基预算方法。1.增量预算方法 增量预算方法简称增量预算，又称调整预算方法，是指以基期本钱费用为根底，结合预算期业务量程度及有关影响本钱要素的未来变动情况，经过调整有关原有费用工程而编制的一种方法。传统的预算编制方法根本上采用的是增量预算方法，即以基期的实践预算为根底，对预

10、算值进展增减调整。 上一页下一页前往义务二 掌握财务预算的编制方法 增量预算方法基于三项根本假定，即企业现有的每项业务活动都是企业不断开展所必需的；原有的费用开支程度是合理而必需的；添加费用预算是值得的。增量预算比较简单，但它以过去的程度为根底，实践上成认过去是合理的，无须改良，因循沿袭下去。这样，一方面能够使原来不合理的费用开支继续存在下去，呵斥预算的浪费；另一方面也能够呵斥预算的缺乏。上一页下一页前往义务二 掌握财务预算的编制方法2.零基预算方法 零基预算方法是“以零为根底编制方案和预算的方法的简称，是指在编制本钱费用预算时，不思索以往会计期间所发生的费用工程或费用数额，而是将一切预算支出

11、均以零为出发点，一切从实践需求与能够出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支规范能否合理，在综合平衡的根底上编制费用预算的一种方法。 零基预算方法突破了传统的编制预算观念，不再以历史资料为根底进展调整，而是一切以零为根底。编制预算时，首先要确定各个费用工程能否应该存在，然后按工程的轻重缓急，安排企业的费用预算。 零基预算的优点是：不受已有费用工程和开支程度的限制；可以调动各方面降低钥的积极性，有助于企业的开展。其缺陷是任务量大，重点不突出，编制时间较长。上一页下一页前往义务二 掌握财务预算的编制方法此法特别适用于产出较难识别的效力性部门费用预算的编制。零基预算的根本做法如下：(1)企业内部各

12、有关部门，根据企业的总体目的和各该部门的详细义务，提出预算期内需求发生的各种业务活动及其费用开支的性质、目的和数额。 (2)对各预算方案进展本钱效益分析，即对每一项业务活动的所费与所得进展对比，权衡得失，据以判别各项费用开支的合理性及优先顺序。 (3)根据消费运营的客观需求与一定期间资金供应的实践能够，在预算中对各个工程进展择优安排，分配资金，落实预算。上一页下一页前往义务二 掌握财务预算的编制方法8.2.3定期预算与滚动预算 按预算期的时间特征不同，财务预算方法可以分为定期预算方法和滚动预算方法。1.定期预算方法 定期预算方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预

13、算期的一种编制预算的方法。 定期预算的优点是，能使预算期与会计年度一致，便于实践数与预算数的比较，有利于考核和评价预算的执行结果；缺陷是，提早编制的预算不可防止地带有盲目性、滞后性和延续性。上一页下一页前往义务二 掌握财务预算的编制方法2.滚动预算方法 滚动预算方法简称滚动预算，又称延续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行，不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远坚持一个固定期间的一种预算编制方法。滚动预算方法的本质是动态的不断延续更新调整的一种弹性预算。 滚动预算的根本做法是，每过一个季度(或月份)，立刻根据前一个季度预算执行情况，对以后季度(或月份)

14、进展修订，并添加一个季度(或月份) 的预算。这样以逐期向后滚动、延续不断的预算方式规划企业未来的运营活动。上一页下一页前往义务二 掌握财务预算的编制方法 滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。1逐月滚动方式 逐月滚动方式是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。2逐季滚动方式 逐季滚动方式是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。上一页下一页前往义务二 掌握财务预算的编制方法3混合滚动方式 混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时运用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。它

15、是滚动预算的一种变通方式。 这种预算方法的实际根据是：人们对未来的了解程度具有对近期把握较大、对远期的估计把握较小的特征，为了做到长方案短安排、远略近详，在预算编制过程中可以对近期预算提出较高的精度要求，使预算的内容相对详细；对远期预算提出较低的精度要求，使预算的内容相对简单，这样可以减少预算任务量。上一页前往义务三 编制现金预算与估计财务报表8.3.1现金预算的编制 现金预算是为了反映企业在预算期间估计的现金收支的详细情况而编制的预算。它是以日常业务预算和专门决策预算为根底而编制的。这里的现金是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。 现金预算的内容包括以下4部分。 (1)现金收入，包括预算期

16、的期初现金余额，加上本期估计能够产生的现金收入，其来源主要是销售收入和应收账款的回收，可以从销售预算的附表中获得该项资料。下一页前往义务三 编制现金预算与估计财务报表 (2)现金支出，包括预算期间内估计能够发生的一切现金支出，如支付资料款、支付直接人工工资、制造费用和销售及管理费用等。这些资料可以从直接资料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算中获得。此外，还有购置设备、交纳所得税及支付股利等各项支出，可以从专门决策预算中获得该项资料。 (3)现金余缺与现金融通，将可动用现金总额减去现金支出总额，如有剩余，可用来进展短期投放或归还贷款；如出现短缺，那么需求向银行借款或经过其他途径

17、筹措资金，可从专门决策预算中获得该资料。 (4)期末现金余额，将预算期间的可动用现金总额减去支出总额，再减去资金投入或归还总额，或加上筹措资金总额，即可求得期末现金余额。上一页下一页前往义务三 编制现金预算与估计财务报表 现金预算实践上是其他预算有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的详细方案。它的编制，要以其他各项预算为根底，或者说其他预算在编制时要为现金预算做好数据预备。 1.销售预算的编制 销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的估计销售收入而编制的一种日常业务预算。由于其他预算都需求在销售预算的根底上编制或者大都与销售预算数据有关，因此，可以说销售预算是编制全面预算的

18、关键和起点。上一页下一页前往义务三 编制现金预算与估计财务报表2.消费预算 消费预算是指为规划一定预算期内消费量程度而编制的一种业务预算。它是按“以销定产的原那么，在销售预算的根底上编制的。消费预算需求根据估计的销售量按种类分别编制。由于企业的消费和销售不能做到“同步同量，必需设置一定的存货，以保证平衡消费。因此，预算器除必需备有充足的产品以供销售外，还应思索预算期期初存货和预算期期末存货等要素。产品的消费量与销售量之间的关系，用公式表示为 某种产品估计消费量=估计销售量+估计期末存货量估计期初存货量 上一页下一页前往义务三 编制现金预算与估计财务报表3.直接资料预算 直接资料预算又称直接资料

19、采购预算，是用来确定预算期资料采购数量和采购本钱的预算。本预算以消费预算、资料耗费定额和估计资料采购单价等信息为根底，并思索期初期末资料存货程度。 4.直接人工预算 直接人工预算是用来确定预算期内直接人工工时的耗费程度和人工本钱程度的预算。直接人工预算是以消费预算为根底编制的，根据消费预算中估计的消费量和消费单位产品所需的工时计算出各期所需直接人工小时数，再乘以小时工资率，计算出各期估计的直接人工本钱。上一页下一页前往义务三 编制现金预算与估计财务报表5.制造费用预算 制造费用预算是指为规划一定预算期内除直接资料和直接人工预算以外估计发生的其他消费费用程度而编制的一种业务预算。其编制根据是预算

20、期的消费业务量(如直接人工工时数或机器小时数)、基期制造费用的实践开支程度、上级管理部门下达的本钱降低率以及预算期各费用明细工程的特性等。 当以变动本钱法为根底编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分分别编制。变动性制造费用根据估计消费量和估计变动费用分配率计算；固定性制造费用可在上期的根底上根据预算期内上级管理部门下达的本钱降低率目的等有关变动要素加以适当修正进展估计。上一页下一页前往义务三 编制现金预算与估计财务报表 6.产品本钱预算的编制 产品本钱预算是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品本钱、消费本钱、销售本钱等项内容而编制的一种日常业务预算。 本预算需求在消费预

21、算、直接资料预算、直接人工预算和制造费用预算的根底上编制；同时，也为编制估计利润表和估计资产负债表提供数据。上一页下一页前往义务三 编制现金预算与估计财务报表7.销售及管理费用预算1销售费用预算的编制 销售费用预算是指为规划一定预算期内企业在销售阶段组织产品销售估计发生各项费用程度而编制的一种日常业务预算。 销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需求反映各个工程的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需求按工程反映全年估计程度。销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。上一页下一页

22、前往义务三 编制现金预算与估计财务报表2管理费用预算的编制 管理费用预算是指为规划一定预算期内因管理企业估计发生的各项费用程度而编制的一种日常业务预算。 本预算的编制可采取以下两种方法：第一种方法是按工程反映全年估计程度。这是由于管理费用大多为固定本钱；第二种方法类似于制造费用预算或销售费用预算的编制方法，即将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率(等于一定时期变动性管理费用除以同期销售业务量)和估计销售业务量进展测算。上一页下一页前往义务三 编制现金预算与估计财务报表8.投资决策预算 投资决策预算，又称资本支出预算，通常是指与工程投资决策亲密相关的特种

23、决策预算。由于这类预算涉及到长期建立工程的投资投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别工程外普通不纳人日常业务预算，但应计人与此有关的现金预算与估计资产负债表。9.现金预算 现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为根底所编制的反映现金收支情况的预算，是全部经济活动有关现金收支方面的汇总反映。上一页下一页前往义务三 编制现金预算与估计财务报表 现金收支差额与期末余额均要经过协调资金筹措及运用来调整。该当在保证各项支出所需资金供应的前提下，留意坚持期末现金余额在合理的上下限制内动摇。由于现金贮藏过少会影响周转，现金过多又会呵斥浪费，所以现金余额既不是越大越好，也不是越少越好。因

24、此，企业不仅要定期筹措到抵补收支差额的现金，还必需保证有一定现金贮藏。当收支差额为正值(称为现金结余)，在归还了利息和借款本金之后仍超越现金余额上限时，就应拿出一部分钱用于有价证券投资；但一旦发现还本付息之后的收支差额低于现金余额下限，就应抛出一部分有价证券来补足现金短缺；假设现金收支差额为负值(即现金短缺)，可采取暂缓还本付息、抛售有价证券或向银行借款等措施。 现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或缺乏、资金的筹集和运用。在上述各种预算的根底之上，可以编制预算期的现金预算表。上一页下一页前往义务三 编制现金预算与估计财务报表8.3.2估计财务报表的编制 财务预算中的估计财务报表主要包括估计利润表和估计资产负债表。1.估计利润表的编制 估计利润表是指以货币方式综合反映预算期内企业运营活动成果(包括利润总额、净利润)方案程度的一种财务预算。它是控制企业运营活动和财务收支的主要根据。估计利润表编制的主要根据是销售预算、制造费用预算、产品本钱预算、销售及管理费用预算等有关预算资料。上一页前往义务四 执行预算与考核预算8.4.1预算的执行 企业预算一经批复下达，各预算执行单位