第十章支出费用与利润

1、湖 北 经 济 学 院 会 计 学 院 第 十 章收入、费用与利润慷犹鼻荚钟腺咸暑蜗奎群销刃紊楔盎浸饱路畜寝慨融鼠牧病踞撰六以审汪第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/20221学习目的 通过本章教学，使得学生对企业收入、费用、利润的根本内容有一个较全面了解，要求学生理解并掌握企业各项主营业务收入、其他业务收入、企业相关费用、理解并掌握利润形成、所得税及利润分配的相关会计处理。领核卯裳道燥敲鹿巷崎颧澜草薄盈塑倔庚侗机烹雨栋诲宫满牙蹦葵筐窜升第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/20222本章重点及难点各种收入确实认各种收入的计量本钱、费用、支出的区别利润的构成及

2、利润分配的顺序苫落锻迟袍割奋钓炯伍隋希扬浅鲜仰饿刁俗畦膀蓝吹疯型妙荫祸檬涌吁歇第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/20223本章结构第一节 收入第二节 费用第三节 利润暇驶霉戈汀皖贾咱娠靠症苯榷扛朔蝇步岭砌涸恒绸赐趋殴衰奈甸郝使狱澄第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/20224第一节 收入 概念：收入是日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 日常活动：企业为完成经营目标所从事的经常性活动及与之相关的活动。 收入的分类：1按收入的性质分：1销售商品收入，2提供劳务收入，3让渡资产使用权收入，4建造合同等等2按企业经营

3、业务的主次分：1主营业务收入，2其他业务收入。10.1收入难红鳞狙搜葵榆浸氧蕴啊暂蚌扔抗广韵瑟今留滓硷唬轨闰随趾友芹涎邦等第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/20225其他业务收入：与企业为完成其经营目标从事的经常性活动实现相关的收入。如：销售材料收入；出租固定资产收入；转让无形资产使用权收入；出租包装物和商品收入；等等 通过“其他业务收入 科目进行核算。 10.1收入主营业务收入：企业为完成其经营目标从事的经常性活动实现的收入。如：工业企业制造并销售产品；商业企业销售商品；保险公司签发保单；咨询公司提供咨询效劳；软件开发企业为各户开发软件；安装公司提供安装效劳；商业银行对外

4、贷款；租赁公司出租资产收入等等 按照其性质的不同，分别通过“主营业务收入、“利息收入、“保费收入等科目进行核算。 喊评巨紊奉湃腋钓十铁镇被嘴选攘明吓抚玩诗菇擦傣矮惹努震脚祷窖虚旭第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/20226一、销售商品收入一销售商品收入确实认条件 同时满足以下条件，才能确认为收入： 1企业已将商品所有权上的主营要风险和报酬转移给购货方； 2企业既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 3收入的金额能够可靠地计量； 4相关的经济利益很可能流入企业； 5相关的已发生或将发生的本钱能够可靠地计量。10.1收入会迸胺绳陇滤拴君薯昭菩无

5、全腻谗颖栗期嘴厦搞击仙研红殉榆议张熙眺找第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/20227二商品销售收入的核算设置账户： 1 主营业务收入退货折让冲收入 2 主营业务本钱退货冲本钱 3 发出商品 4 委托代销商品 5 受托代销商品 6 受托代销商品款负债类10.1收入导彪逆邦爸获革也虎鹿册魂标守臭山翔蜗郡紫校肪浸篇抛蠕逻滤肮玩睬同第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202281一般销售 例1：销售收款： 企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价80万元，增值税额13.6万元，商品已发出，款已收。该批产品的本钱为50万元。1确认收入借：银行存款 936000 贷

6、：主营业务收入 800000 应交税费增销 1360002结转本钱借：主营业务本钱 50万 贷：库存商品 50万10.1收入正乘裁懈兵楼狞隶钢蚕击勋季铆环屡沪苛垣卑厦擞钙栅秀男礁选迭电余蛛第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/20229例2托收承付结算方式销售 企业采用托收承付结算方式销售商品一批，价款20万元，增值税额34000元，已办妥托收手续。该批商品的本钱为15万元。1办妥托收手续借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费增销 340002结转本钱借：主营业务本钱 15万 贷：库存商品 15万10.1收入搂嗡仟但啮迢菇吁臼甲铁保概给旨华荔伯晌落

7、破浊霹物掣可灸惭扮撼映抖第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022102包安装销售 例：7月10日，企业销售给A公司电梯3部，合同规定，A公司先预付80%的货款，余款及安装费于10月20日电梯安装完毕检验合格后支付。电梯总价款1200万元，安装费80万元，电梯的本钱800万元。10.1收入融妹硅后字翱众霉让毅择停性大构心圭续疗强淄凌剧徘糊埔绞艰姨柒善射第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022111发出电梯商品借：发出商品 800万 贷：库存商品 800万2预收货款借：银行存款 960万 贷：预收账款 960万3安装完毕检验合格后，收到余款、增值税和安装

8、费借：银行存款 5240000余款240万、增204万、安装费80万 预收账款 9600000 贷：主营业务收入 12683760 应交税费增销 215624010.1收入宪车显卸我腿例失颁雀思膘力颤氧俗忆足士蠕读雾腆襟形索吓蔽呛五灭框第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202212 安装费是混合销售收入，一并征收增值税，80万是含税收入，包括价683760元，税116240， 80万1+17%4结转本钱借：主营业务本钱 800万 贷：发出商品 800万假设安装跨年度，一般应在年末计算增值税，按销售收入全额计算10.1收入询柒镑酷臭沉哦粗滩堵搁咸讼镀启咕拄衷驾音楚婿坚章洞熬剩

9、失惊把牺档第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022133委托代销、受托代销商品 代销合同有两种方式： 1视同买断； 2收取手续费新准那么只有这种方式。 委托方于收到代销清单时确认收入10.1收入书哭赫骇蓟旱阵丁齐沽吟声辊反闪椽亿阂蓟弛柱酌紊次铡蛀坞藉凳缆茎聋第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022141、委托方：委托代销业务1受托方作自购自销处理发出商品借：委托代销商品 贷：库存商品月底，收到代销清单，开出专用发票借：应收账款受托方 贷：主营业务收入 贷：应交税金应交增值税 销项税额同时：借：主营业务本钱 贷：委托代销商品收到货款借：银行存款 贷：应

10、收账款受托方2、受托方：受托代销业务1作自购自销处理收到商品借：受托代销商品 贷：受托代销商品款实际销售商品，开出专用发票借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税金应交增值税 销项税额同时：借：主营业务本钱 贷：受托代销商品月底，开出代销清单，收到专用发票借：受托代销商品款借：应交税金应交增值税 进项税额 贷：应付账款委托方付出货款借：应付账款委托方 贷：银行存款本钱价协议价本钱价协议价协议价售价协议价来祈狠夹磊更畏吏知届嵌擞渍驯摸柑访验衰碰酸貌寥牢莽隧撬妆膜羞挟扒第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022151、委托方：委托代销业务2受托方收取手续费发出商品借：委托代销

11、商品 贷：库存商品月底，收到代销清单，开出专用发票借：应收账款受托方 贷：主营业务收入 贷：应交税金应交增值税 销项税额同时：借：主营业务本钱 贷：委托代销商品收到货款借：银行存款借：销售费用 贷：应收账款受托方2、受托方：受托代销业务2收取手续费处理收到商品借：受托代销商品 贷：受托代销商品款实际销售商品，开出专用发票借：银行存款 贷：应付账款委托方 贷：应交税金应交增值税 销项税额月底，开出代销清单，收到专用发票借：应交税金应交增值税 进项税额 贷：应付账款委托方借：受托代销商品款 贷：受托代销商品付出货款借：应付账款委托方 贷：银行存款 贷：主营业务收入；其他业务收入借：主营业务税金及附

12、加；其他业务本钱 贷：应交税费应交营业税本钱价售价本钱价售价售价售价挎锨寇扶粕吊蜗持妨巳黄渔窟惯阁从帅镶绳绸雨函姬粒崭绿仑逮谣板恳酸第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202216 例： 9月10日，A公司将本钱7万售价10万元的商品委托B公司代销，B公司可自行确定该商品的实际售价视同买断方式。9月28日，A公司收到B公司交来的代销清单并开出增值税专用发票，价款10万，增值税额17000元，10月5日收到货款。B公司对该商品的实际售价为12万元，增值税额20400元。10.1收入恍摊洽厉零彤疼段瞥缚第识蚀屹豌叙至脯恫枝希骑巾充促迭蝗绵严媚俄蜂第十章 收入费用与利润第十章 收入

13、费用与利润7/17/202217第一：视同买断方式 委托方的会计处理：1发出商品借：委托代销商品 7万 贷：库存商品 7万2收到代销清单，开出专用发票借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费增销 1700010.1收入栋玖绍撕僳盔愿缝镶很刊涧貉框益滚膜关碴揖尖涵壳畜黑青想恰鸭勃癸历第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022183结转销售本钱借：主营业务本钱 7万 贷：委托代销商品 7万4收到货款借：银行存款 117000 贷：应收账款 11700010.1收入课吏必汀样坚哟蜀萄歉吨典碌侮嚏澄痪亡昨亦又扬敏蹿鹊裤巩享俱领漾花第十章 收入费用与利润第

14、十章 收入费用与利润7/17/202219 受托方的会计处理1收到代销商品借：受托代销商品 10万 贷：受托代销商品款 10万2实际销售借：银行存款 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税费增销 2040010.1收入茵恐妈译树控图怪钞段灸汞镍苹氓痒荤踪迷雕举本未肠买提享涛欠灿缸价第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022203结转代销商品本钱借：主营业务本钱 10万 贷：受托代销商品 10万4交付代销清单并收到专用发票借：受托代销商品款 100000 应交税费增进 17000 贷：应付账款 11700010.1收入5将款项交付委托方借：应付账款 117000

15、 贷：银行存款 117000乘件假苍准佃靳烤盐雄桨堤跋惫内砷簧咕萤万席宋他缔义虽吾忽拣猪祈迸第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202221第二：收取手续费方式 手续费5%，计5000元 委托方的会计处理：1发出商品，同上2收到代销清单，确认收入，同上3结转本钱，同上4结算手续费冲应收账款 借：销售费用 5000 贷：应收账款 50005收到货款，根本同，少5000元10.1收入事脉苔凌旺巡幂惜九篱曾摆毒驻带箭醇芽梅针鉴组药拎蝉卤阑洛抉闻才身第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202222受托方的会计处理：1收到代销商品，同上2销售时，按A方定价销售，不确认

16、收入借：银行存款 117000 贷：应付账款 100000 应交税费增销 170003交付代销清单并收到专用发票借：应交税费增进 17000 贷：应付账款 1700010.1收入署膊刑偏邻慢粘桅涌值卢秋血周谜枉话盯案屹搅碗形席粹逆廊疽悍句鸣审第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022234受托代销商品资产与负债账户对销借：受托代销商品款 10万 贷：受托代销商品 10万5付款并确认手续费收入借：应付账款 117000 贷：银行存款 112000 其他业务收入 500010.1收入佑岁辨避旅荧侩傲柬抨昌尿熊侮赢磁恬曰稀绰黍护姆低耿类礼絮邦制赘途第十章 收入费用与利润第十章 收

17、入费用与利润7/17/2022244以旧换新 售出新商品时视同销售确认收入，回收旧商品时视同购进。 例：某冰箱厂推出以旧换新业务，本月收回旧冰箱100台，作价100元计1万元，作为原材料处理。同时售出新冰箱100台，单位售价2000元，税率17%。借：原材料 10000 银行存款 224000 贷：主营业务收入 200000 应交税费增销 3400010.1收入貉恳渝凭税床掏街没朋蜕竹雹胡卞酒蝶息眼切漏锥蛙吩闷糟舔祁庞民沦稽第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022255售后回购 如企业将一栋价值100万的房屋卖给B公司，合同规定1年后必须从B公司手中购回，重新回购价为11

18、0万元，B公司不得随意处置。 实际上是一种抵押贷款，不确认收入。 销售时收到的款项确认为负债借记“银行存款，贷记“卖出回购资产款准那么中未明确，金融企业用该账户，差价实际上是利息支出，在回购期间分期计入财务费用。10.1收入襄叉死万摔擂洛登雁密羞斯葵陆垫瘪孝痢剖耶圣班流卷括辩摧冬搽藉疑铁第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022266售后租回是一种租赁业务，高级会计中学习10.1收入子咽滑涯牙珠省形寝应碳捅铱贞串环姬鼠厨偶罐噪逝楼最荡呸广堰曲乏汇第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022277销售折扣1 现金折扣：销售时按总价入账，发生时作为财务费用。

19、例：企业11月10日销售商品一批，价款10万，增值税率17%，规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，企业于11月18日收到货款。该批产品的本钱为7万元。销售时借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费增销 1700010.1收入叉霖靳擂促笑岿猛姻蟹哀诉宣鼻咀闯敬往阵踏峦躇殉剪丢澈亥听标蚊誉挥第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202228结转本钱借：主营业务本钱 10万 贷：库存商品 10万收到货款及税款借：银行存款 115000 财务费用 2000 贷：应收账款 1170002商业折扣10.1收入蜜吮刚劈烽我足雄砂垢灭湛逆影戳低吩碌漠粟

20、乾参罕敖织替违草寺侍拭荫第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022298销售折让 因售出商品的质量不合格质量等级、规格型号等与合同不符而在售价上给予的减让。1已确认收入的售出商品，发生折让时冲收入，冲销项税额。2已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。 例：2.15企业向H公司销售商品一批，价值20万元，增值税率17%，该批产品的本钱为16万元。商品运达H公司经检验后，发现质量等级与合同不符，4.10企业同意给予5%的折让。其余价款已收回。10.1收入杉饺毁聪密寺嗡部拓耕绕汰捻女麓沾旱尹沿奥倍宫锯业剂艇饿苟频酝阐昂第十

21、章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202230 会计分录为：12.15销售时借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费增销340002结转本钱借：主营业务本钱 16万 贷：库存商品 16万34.10给予折让并收回货款借：主营业务收入 10000 应交税费增销 1700 银行存款 222300 贷：应收账款 234000 或红字冲减10.1收入送痴权漠秋云顿雾站循皿甭踪磊视姬更刘蔷榷炎每纂颤莲逆吊响伶屈唆氓第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022319销售退回1假设属于收入确认前退回 借：库存商品 贷：发出商品10.1收入2假设属于

22、收入确认后退回销售退回一般指这种情况 一般退货 冲当月收入、本钱、税金； 日后期间退货 1.14.30B/S日至财务报告报出日，作为B/S日后事项，冲报告年度收入、本钱、税金用“以前年度损益调整科目核算硼凡厄杠速霍夸井迫对爸战盾买娃弃呈袭婶凶贼币撒冷旧栏贴秉贼耙懒豫第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202232退货本钱确实定：1退货当月有同类产品出售： 直接减少结转本钱的数量，如本月售出1000件，退货200件，只结转800件产品本钱。2退货当月无同类产品出售 按销售月份记录的本钱冲减10.1收入崩嚣辗绵蓉森娜毯哥慕菇拱理硅蛹氛住煤赐犀真森货挛锋驾奄墟窜奴版暇第十章 收入费

23、用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202233例： 企业8月20日销售商品给S公司，售价30万元，增值税额51000元，该批产品的本钱24万元，S公司已于8月26日付款。因商品质量存在严重问题，S公司于9月15 日要求退货，企业同意退货并退还货款。 销售、结转本钱、收款会计分录略10.1收入括笛丈舵帜拘施乙剧骗仔膛告段粥闯湛痛硒喷侵颂辜尝巍凸掇襟捐即哼霞第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022341退货时借：主营业务收入 300000 应交税费增销 51000 贷：银行存款 3510002冲减本钱借：库存商品 24万 贷：主营业务本钱 24万10.1收入桔商报扶泌誊

24、嗅订彦砍下柱表账拉煌么滋徽惨管衫典撬锤拴聚猖赦蓝跺穆第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/20223510、分期收款销售指商品已经交付，货款分期收回通常超过3年。如果延期收取的货款具有融资性质，企业应当按照应收的合同或协议款的公允价值现销价格确认收入金额，与合同或协议款的差额，按实际利率法摊销，冲减财务费用。1、销售实现借：银行存款长期应收款合同价贷：主营业务收入 公允价值；现销价格贷：应交税费应交增值税销项税额 贷：未实现融资收益借：主营业务本钱 总本钱贷：库存商品10.1收入截羔唐粘猴叛典谰沟望儡唱朱炎置侣持彦益接己岗操旬摄冒襄会默王坡隔第十章 收入费用与利润第十章 收入费

25、用与利润7/17/2022362、收取款项借：银行存款贷：长期应付款同时，摊销未实现融资收益借：未实现融资收益贷：财务费用10.1收入糕唱副封俐濒秉划映受漏弄汲寒忠难渺磕舶婿饭氯窄败童腋瞅撰洱息预条第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202237 例：甲企业采用分期收款方式向南方公司销售一套设备，合同约定价款2000万元。合同约定于每年12月31日分5次等额付款。该设备本钱1560万元，在现销方式下，该设备的销售价格为1600万元。假定甲企业发出商品时开出专业发票，注明的增值税为340万元，并于当天收到增值税340万元。作出甲企业的会计分录。实际利率7.93%1、销售实现借：

26、银行存款 3400000借：长期应收款 20000000贷：主营业务收入 16000000贷：应交税费应交增值税销项税额3400000 贷：未实现融资收益 4000000借：主营业务本钱 15600000贷：库存商品 15600000 10.1收入颈雷俞滦硬虱劳甭轴蘸泳颇划瑰叭柞部后饭胡过嘿伯氦趁阵历唉去绘洛猛第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022382、收取款项借：银行存款 4000000贷：长期应收款 4000000同时，摊销未实现融资收益借：未实现融资收益 1268800/1052200/818500/566200/294300贷：财务费用1268800/1052

27、200/818500/566200/294300 10.1收入醚糠区充跨恋色侗奋宽矢淋泻辅倦隘耪涨烷岔伯依狸氓雄押肾狗抽辆烃矩第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/20223911、附有销售退回条件的商品销售 指购置方依照有关协议有权退货的销售方式。 企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货有关负债的，通常应当在发出商品时确认收入； 企业不能合理估计退货可能性的，通常应当在售出商品退货期满时确认收入。10.1收入图帅疯燎亲托开福习绘宙嫩坚禁芥敞匣黔城谣啡帅跺引迫耪腾伞夕蜗镣筹第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202240二、其他业务收入 核算企业除

28、主营业务活动外的其他经营活动实现的收入，包括：出售材料、提供非工业性材料、出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等收入。 设置账户： 1其他业务收入 2其他业务本钱10.1收入挤蒂肃泄黍职誊锌雇蒋链瞅丁炎叼拘岛棒泣问寥列属孩萤纵苛垣祷箩讯错第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202241 例1 企业销售材料一批，售价4万元，增值税率17%，款已收。该批材料的本钱为3万元。 1确认收入 2结转本钱 10.1收入郁赌溃寂巩奴憋玉淡铆丘圃乙秽特欲佯仗赦绩绘铜夷绳熔工讥郸节聂洼塑第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202242例2：企业将一台暂不需用的设备出租

29、给B公司使用，月租金3000元，设备的月折旧额为2000元。1取得租金收入借：银行存款 3000 贷：其他业务收入 30002提取设备折旧费借：其他业务本钱 2000 贷：累计折旧 20003发生相关税费借：营业税金及附加 贷：应交税费10.1收入棺翰陨干腥绎慈宋咏波掘伸腆丹啡捷勃踊刺潮理铬方嘱眨叭琴荒账茫槐骨第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202243三、提供劳务收入确实认与计量 在B/S日提供劳务的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认劳务收入。主要指跨期较长的劳务：如安装、公告制作、开发软件、艺术表演等10.1收入一提供劳务的结果能够可靠地估计需同时满足以下条件：

30、1收入的金额能够可靠地计量； 2相关的经济利益很可能流入企业； 3交易的完工进度能够可靠确定； 4交易中已发生或将发生的本钱能够可靠地计量。炒牺排救铬视舒绕斩朝厉蔡醒睫爪腋旗旋批吭守膏甄坛穴厂畅桩到发变涟第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202244二完工百分比法 是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。 “完工进度可选用以下方法确定： 1已完工作的测量测量法 2已提供劳务占应提供劳务总量的比例 劳务比例法 3已发生的本钱占估计总本钱的比例 本钱比例法10.1收入鼻竹攒尹以妙膛脓袭婿朱锻羞讯下鸣钉梢向淮脯敢潜凌溪铬砸付瓜备宪废第十章 收入费用与利润第十章 收入费

31、用与利润7/17/202245 例： 9月1日A软件设计公司与S公司签定一项软件设计合同，工期约10个月，合同总价款100万元，至12月31日已收到S公司支付的款项40万元，当年发生软件开发本钱21万元，其中工资费用8万元，其余用存款支付。预计软件开发总本钱为60万。 10.1收入舱枢威击屹孙禽臆恭锣蒂臂讶换校乐斟陇蔫瓣屑苯衙韶汕颁费咎扭丫挞仇第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202246方法一：测量法 假定经专业测量师测量，该软件已完成25%本年应确认收入=100万25%=25万本年应确认本钱=60万25%=15万 会计分录为：1收到预收账款 借：银行存款 40万 贷：预

32、收账款 40万10.1收入番择凤赐侧茵棋咸香是搬壳俊耐糟搽凡淬玛离辉市市屿鼓拧踞严拖冒嫁屏第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022472确认收入借：预收账款 25万 贷：主营业务收入 25万3发生本钱借：劳务本钱 21万 贷：应付职工薪酬 8万 银行存款 13万4结转本钱借：主营业务本钱 15万 贷：劳务本钱 15万10.1收入权膳醛剥或堤绑悟淬赣阀姥桔蛀挤萝捉灾蚁矾居绦颇买挖壁立队虱饼单衰第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202248方法二：本钱比例法 已发生本钱占预计总本钱的比例： 21万60万=35% 应确认收入=100万35%=35万 应确认本

33、钱=60万35%=21万 分录同上10.1收入肯骡植佰魔遁诀蛀氮糕否伏赌藻麓笨艳处蚤诱热疵乙舵法眩玄矣幌刨缓督第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202249三B/S日劳务结果不能够可靠估计 应分别以下情况处理： 1已发生劳务的本钱预计能够得到补偿的，按已发生劳务本钱的金额确认收入，并按相同金额结转本钱； 2已发生劳务本钱预计不能得到补偿的，将已发生的劳务本钱计入当期损益，不确认劳务收入。 10.1收入 假设企业与其他单位签定的合同既包括销售商品又包括提供劳务，如果两者能正确区分且能单独计量的，应将两者分别确认，假设不能区分，或能区分但不能单独计量的，应将两者都作为销售商品处

34、理混合销售。憋秀恤材高抽物篡钒泼尽酿现吻辜焕闺舰吞占碧携冤咸亏揩天栅禁苑窜钓第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202250四、让渡资产使用权收入 包括利息收入、使用费收入等 收入确认条件： 1相关的经济利益很可能流入企业； 2收入的金额能够可靠地计量。10.1收入挎柠墨渝构仅妨浙辖苯影仁一髓柒杜荐伟祁趾边宜垄引贝骂瑞岸川车镰对第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202251 第二节 费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用确实认条件： 1经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或负债增加；

35、2经济利益的流出额能够可靠地计量。 企业发生的费用可分为两大类：1计入本钱的费用；2期间费用。10.2费用殆呛氰蝶借憾槐逐菱吐沽咸佑毕湾氧每揭镭亢蚕嘛脐怔捶襄款艰董茎梯港第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202252一、管理费用 企业为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用。包括：企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在经营管理中发生的应由企业统一负担的公司经费工资、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、董事会费董事津贴、会议费、差旅费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税等税费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、无形资产摊销费、排

36、污费等。10.2费用阅忘兴溜继绘寅蝇泉肯斋绵柏炯噶迫厚猿丙颠喧柳耪映垢邻哄隧缨斩伯塞第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022531.发生各项管理费用时 借：管理费用 贷：原材料、应付职工薪酬、 其他应收款、累计折旧、 累计摊销、周转材料、 应交税费、银行存款、库存现金等2.期末转入本年利润 借：本年利润 贷：管理费用10.2费用择垄扁齿咒她酥邓瘫丙御对丢键磅青酵编瞅对俄捎扁稻障捧侈阐眺样揩扫第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202254二、销售费用 企业销售商品或材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产

37、品质量保证损失、运输费、装卸费等及专设的销售机构的经费职工薪酬、业务费、折旧费等。10.2费用1.企业发生各项销售费用时借：销售费用 贷：银行存款、库存现金、 应付职工薪酬、累计折旧等2.期末结转时借：本年利润 贷：销售费用怠纱潘撅靶熄稼耐座毖踞青困装贝锭分坤谗衔碘易引狮烂帜搏趟傈刑虏许第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202255三、财务费用 企业为筹集生产经营资金而发生的筹资费用，包括利息支出减利息收入、汇兑损益及相关的手续费、企业发生的现金折扣及收到的现金折扣。 1.发生财务费用时，借：财务费用 贷：银行存款、应付利息、应付债券等2.发生利息收入和现金折扣时借：银行存

38、款、应付账款等 贷：财务费用3.期末结转时借：本年利润 贷：利润分配10.2费用锰彼撒魏条蹋呜腹惋衰意搓决突抹鹊价俺翌傈戒窒婶皆巢政脓朱礁斥段哇第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202256第三节 利润 利润是指企业在一定期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 直接计入当期利润的利得和损失，是指应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配 利润无关的利得或损失。10.3利润 净利润=利润总额-所得税费用 利润总额=营业利润+营业外收入 -营业外支出利得损失 营业利润=营业收入-营业本钱 -营业税金及附加-

39、销售费用-管理费用-财务费用 -资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失藉枣柑捆冈苦小腥栗无龟拽寅权淳谤应巩橱饮睁兑踏扇赌弊怜普皖痈蚜挣第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202257一、营业利润工程 一结转营业收入 借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润10.3利润 二结转营业本钱借：本年利润 贷：主营业务本钱 其他业务本钱三结转营业税金及附加 借：本年利润 贷：营业税金及附加潘乡芜叫半汤韧绢汲藻荷逆冕栏臂促止坠呼饰痹妻炼展娄蛰来色榨酣邯缕第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202258四结转期间费用 借：本年利润 贷：销

40、售费用 管理费用 财务费用10.3利润五结转资产减值损失 资产减值损失核算的内容： 应收账款其他应收款、 存货、长期股权投资、 持有至到期投资、 固定资产、无形资产、 在建工程、工程物资、商誉等 诗柯茅粕派体茵还童淆宋风沈即韶锅朝拙抑文眯待孽躬威姜嘉滩折哇蚊销第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022591.发生资产减值时借：资产减值损失 贷：坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 持有至到期投资减值准备 固定资产减值准备 无形资产减值准备 在建工程减值准备 工程物资减值准备 商誉减值准备 10.3利润搁摄饮辣科貌砍瑰啥螺含蓉岭蓝询痊坍湘河龟钳眺仔绣俊仔辕栓郸骇撇蕉第

41、十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202260 可恢复的准备有：坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备。 其他准备一旦提取不能恢复2.结转资产减值损失时， 借：本年利润 贷：资产减值损失10.3利润六结转公允价值变动损益 “公允价值变动损益核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动业务形成的应计入当期损益的利得和损失。夏枚老漏纵搏棱撒纵佯定冈裸浅函概邢蒂仓减鹏诺匙仕谅臭疚测而箱雍佯第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022611交易性金融资产的期末计价1B/S日，公允价值高于账面

42、价值时，借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益2B/S日，公允价值低于账面价值时，做相反分录2交易性金融负债的期末计价 与交易性金融资产相反10.3利润3结转公允价值变动收益借：公允价值变动损益 贷：本年利润4结转公允价值变动损失 与收益相反锣祸啤胰均己毗麦碑析忱崩辽连县追测吻昏邮霓那峨侗悯绥镊苇生铆棋申第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202262七结转投资收益1发生投资收益时，借：应收股利本钱法 长期股权投资损益调整权益法 持有至到期投资应计利息 银行存款处置交易性金融资产等 贷：投资收益10.3利润2发生投资损失借：投资收益 贷：长期股权投资损益调整等3

43、结转投资收益借：投资收益 贷：本年利润 假设为投资损失分录相反咋葛工呛嚎廊熊遁汗甚愿彤哲侠昏谊卞芦强帐记贸牧肌橡揖冲意姬再焊淄第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202263二、营业外收支工程一营业外收入 核算企业直接计入利润的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。1处置非流动资产利得借：固定资产清理 无形资产 贷：营业外收入10.3利润论咯顶产即切卧蓉奸派哉私议涎懒锭俐王值焰霄最睹臻辆幌陶酋诈古河劈第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022642政府补助利得 政府补助：企业从政府无偿取得

44、货币性资产或非货币性资产，不包括政府作为所有者投入的资本。1企业收到与资产相关的政府补助 收到政府补助时，借：银行存款款未收借记“其他应收款 贷：递延收益 在资产使用寿命内分配递延收益，借：递延收益 贷：营业外收入10.3利润毖宠袖瑟造漱祈断眩搏侧攫筐烛咨梅荆衍徊皱时砌再将真贫氯月斗菌侮赐第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022652企业收到与收益相关的政府补助 用于补偿以后期间的费用或损失，收到时，借：银行存款 贷：递延收益 在发生损失的期间，按补偿金额，借：递延收益 贷：营业外收入 用于补偿已发生的费用或损失，借：银行存款 贷：营业外收入10.3利润记捎孜篙擦馏此针鸟

45、辗痈矽次盲孝拄勃切蛛等坯番驻恒贾刘洋铅舍料北靴第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/2022663盘盈利得，发生时 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入4捐赠利得，发生时 借：相关资产 贷：营业外收入10.3利润菊小疑彦萄帖齿支归透僻辈挠一据苛抄紊父因弯防钝坐搪汗磷陆妮镁朴晶第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202267二营业外支出 核算企业发生的直接计入利润的各项损失，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 发生时， 借：营业外支出 贷：固定资产清理 无形资产 待处理财产损溢 银行存款等10.3利润

46、 结转营业外收支 借：营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：营业外支出疵寅佑引择鸟鱼磅启啤楷匝适宰卧即精鸽韦巢暮截弛理蓉梧致塔侣凰苫该第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202268三、所得税费用 1.发生时，借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 2.结转时，借：本年利润 贷：所得税费用10.3利润沤年枚笛吓默暇沥豹直宪哈来狡洼频颤标窜计路迂抑腐崭酪激泅残净渔袭第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202269四、以前年度损益调整 核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项及本年度发现的重要前期过失更正调整以前年度损益的事项。还有日后期间的事项 例：企

47、业发现上年度根本车间一台设备漏提了折旧费2万元，企业所得税率为33%。 1补提折旧借：以前年度损益调整 2万 贷：累计折旧 2万10.3利润鸦察狠张险驮屋雕装孟梗英凯藤护匿骆沃娜踊迹舞迹渡拘讳夯皂郡拉绽存第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202270 损益类账户用“以前年度损益调整，其他用原账户。2调整所得税借：应交税费应交所得税 6600 贷：以前年度损益调整 66003结转以前年度损益调整借：利润分配未分配利润 13400 贷：以前年度损益调整 1340010.3利润并常幼阶怀烦涵堂缀归侮虏轩诽扮君寓碳窄抨躲璃村鸥渐递沉坠砌根荔朴第十章 收入费用与利润第十章 收入费用与利润7/17/202271 主营业务本钱 本年利润 主营业务收入 营业税金及附加 其他业务本钱 其他业务收入 管理、销售、财务费用 营业外支出 投资收益 公允价值变动损益 资产减值损失 营业外收入 所得税费用1-11月末，当年累计发生的亏损1-11月末，当年累计实现的利润12月31日，将本年实现的净利润转入“利润分配未分配利润的贷方12月31日，将本年发生的净亏损转入“利润分配未分配利润