关于政府性债务情况的专项审计调查报告

1、关千政府性债 务情况的专项审计调查报告根据省审计厅 20 JJ 年度审计项目计划 安排和省审调通金 (2011) 6 号审计通 知 书 的 要 求 ，审计调查 组千 2011 年 5 月 10 日至 6 月 13 日对 XX 市本级以及 XX 区、汗川区、XX 县截至20 IO 年末 政府件债务悄况进行了就地市计调查。在审计调查阶段，审计组采取觅点调查 、核对和抽查相结合的方式进行，审计调查 了市仗用同家开发银行贷款领导小组办公室、xx 区财政局、汇川区财政局以及市、区、县部分即资平台公司。被调查的部门单位对其所捉供 与审计相关的会计资料的真实性和完整件仵出了书面承诺。审计调查实施阶段基本结束

2、，现 将审计调查情 况报告如下：一 、 全市地方政府性债务基本估况XX rh 位 千 XX 省北部，全巾行政区域总面积 30,762 平方公 里，辖二区二巾十县。据rh财政局提供的统计报表反映： 20 10 年末，全市政府性侦务余额 I, 189,673.93 万元，其中直接债务 1,120,593.52 万元，担保侦务69,080.41 万元。直接债务部门：一般公共服务部门（不含财政部门）163,189.21丿j 元，财政部门156,253.01万元，国上资源部门31,992.84 万元，公共安全部门 3,707.45 万元，教育部门 52,607.77 万元， 文化体育与传媒部门 18,7

3、94.37 万元，社 会保障与就业部门 1,412.97 万元，佚疗卫生部门7,009.37 力元， 坏境保 护部门 29,808.13 力元，住房和城乡建设部门 413,47 J.56 力元 ， 农林水部门 44,970.29 万元，交通运输部 门 110,805.65 万元，资源 勘探电力信息部门1,409.67 万元，粮油物资储备管理部 门（不含政策件挂账）1,889.5 万元，共他部门 83,271.73 万元。担保侦务部门一般公共服务部门（不含财政部门）5,710.62 万元 ，财政部门 1,966 万元， 公共安全部门 100 万元，社会保陷与就业部门39 万元 ，医疗.:r生部门

4、 4,844.82 万元， 农林水部门 18,301.97力元，交通运输部门 33, 500 丿j元 ，资源勘探电力信息部门 295 fj 元，粮油物资储备 眢理部门（不含政策性挂账）4,323.00 万元。直接侦务资金来源： 银行贷款791 , 582 .1 6 万元 ，发行债券 19 ,150 万元 ，上级财政借款95,272.99 力元 （外侦转贷 10,494 .06 力元，国债转贷 9,94 5.32 力元，衣业综合升发8,46 8.73万元 ，其他 66,364.88 万元），其他单位及个人 167,299.84 万元，其他 47,288.53 万元。担保侦务资金来源： 银行贷款6

5、7 ,1 57 .32 万元 ，上级财政 1,568.82 万元（外债转贷）， 具他单位及个人 159.97丿j元，其他 194.3 力元。二、XX 市本级、XX 区、汇川区及XX 县政府性债务的总体估况（一）债务规模2010 年末政府性侦务余额 为 70 1,96 1.99 万元，其中 直接侦 务 683 ,46 1.99 万元（市本级426,573.73 万元，xx 区 113,06 1.24 万元，汇川区 90,042 .20 万元 ，XX 县53,784.82 万元），担保债务 18,500 月元（巾本级 3,000 力元 XX 区 15,500 力元）。直接债务与上年同比增加188,

6、466 .06 万元，增长38.07%, 担保债务与上年同比增加7,500 万元，增长68.18%。（二）侦务资金来源银行贷款619,209.93 力元，占年 末余额的88.21%; 发行地方债券 10,420 力元，占年末 余额的 1.48 % : 上级财政借款11,015.55 万元（外债 转贷 3,703.11 万元，国债轧贷 5,611.18 万元，农业综合开发 67 J.26 万元， 具他 1,030 万元），占年末余额的 1.57%, 共他 61,316.51 万元，占年末余额的8.74%。（三）债务分布情况用千无收入的公益项目侦务 470,856.5 I 片元，用千有收入的公益项

7、目债务186,516.16 力元，用千竞争性项目侦务 13,052.73万元，用千非项目支出侦务13,036.59 万元。2010 年末债 务余额中尚未支出到项目的债务50,499.94 万元，主要原因 是： xx商 逑公路开发投资公司 2010 年末绕城高速公路项目贷款 25,000丿j元 ，项目至今未立项开工： xx rh才 地储 备中心 2010 年项目贷款5,000 万元未实施： X X 县国投公司20 10 年 7-9 月，南楠公路项目贷款 11,220 万元未支出 ，县医院综合楼项目贷款3,000 万元建设项目未开工，贷款 资金未支出。20 10 年末侦 务余额中 用千非项目支出（

8、化解地方金陆风险，偿还侦 务本息等 ）的侦务支出619,925.46 万元。从项目市场化属性看，用千没有收入来源的公益性（基础件）项目的侦务 455,710.57 力元，用于有经若收 入的公益性（基础性）项目的债务 156,162.16 力元，用于竞争性项目的债务 8,052.73 万元。从项目行业性质看，用千工 ，lit.方面的支出9,052.73 万元，用于交通运输方面的支出84,475.9 万元，用千市政建设方面的支出 364,119.6 万元，用于农 林水方面的支出34,994.75 片元，用千生态建设和坏境保护方面的支出23,779 力元，用于科教文 和保障性住房等社会事业及民生项目

9、方面的支出 37,232.94 万元，其他支出 70,057.45力元。（四）偿债责任、偿债能力和偿侦风险在直接侦务中，政府负有直接偿侦责的任显件债务 491 ,994 .36 万元 ，政府负有担保责任的或有显性债务 190,578.73 片元，政府负有兜底炭任的或有隐性债务 888.9 力元。2010 年市本级政 府综合财力282,341 万元，年未直接债 务余额426,573.73 万元，当年还本付息 59 ,029.08 万元，侦务率为 151.08%, 偿债率为20.91%。2010 年 XX 区政府综合财力 118,516丿j元，介末直接债务余额ll 3,06 l.24 力元 当年还

10、本付息 9,221.64 万元 债务率为95.40%,偿债率为 7.78%。2010 年汇川区政府综合财力95,339 万元，年末直接侦务余额90,042.20 万元，当年还本 付息 8256.7 万元 侦务率为 94.44 %,偿侦率为 8.66%。2010 年 XX 县政府综合财力 195,48 1 万元，年未直接债 务余额53,784.82 万元 当年还本付息 7634.88 力元 侦务率为 27.51%,偿债率为3.91%。逾期侦务 44,889.66 万元（其中： XX 区 33 ,4 52.90万元、 XX县 1 1,436.76 万元），主要是共他单位和个人欠款。20 IO 年借

11、新债 还旧债 3,900 万元 ： 一 是 XX区国投公司贷款 900力元偿还区法院大楼建设贷款； 二 是 XX 区城投公司贷款 3,000 力元支付其他单位和个人欠款。市 本级、两城区和XX 县共有础资平台公司 13 家，20 IO 年初侦 务余额390,970.72 万元，当年 还个付息 62,736.59 丿j元 ，当年举借 202,873.00 力元，年末侦务余额551,968.48 力元财政性资金偿还 422,086.48 万元， 项目收入偿还 129,882 万元。部门单位 2010 年初债务余额 104,025.21 万元，当年还本 付息 2 1,670.71 万元，当年举债 4

12、4 ,027 .8 1 万元 ，年末侦务余额 21,670 .7 1 万元，财政 性资金偿还 94,188.20 万元 ， 单位收入偿还37,305.31 万元。政府或有显性侦务和陷形债务 主要在商速公路建设、旧城改造、城市供水 、垃圾处理、污水处理等方面。高速公路还贷资金主要用车辆过路收费收入偿还，旧城改造还贷资金主要 从项目形成资产处翌收入和上地出让收益偿还，城市供水还贷资金土要从供水收入偿还，垃 圾、污水处理还贷资金主要用收费收入偿还，项目经营收入为侦务偿还提供了一定保障。市、 区、县劭资平台公司主要职责就是为政府贷款融资，无经若收入，依靠自身收益不能满足偿 债需要。市新区开发投资公司、

13、市经济开发区国资公司、市名城公司、仙速公路开发投资公 司和 XX 县国投公司等副资平台公司存在K阴报汴册资本、抽逃汴册资金行为，加大政府偿侦责任。从总体情况看，无收入的公益项目侦 务占直接侦务余额的 68.89%, 由财政性资金偿还，偿还资金 渠道： 一 是预饵安排； 二是寸地出让收入。有收入的公益项目债务占直接债务余额的 27.29%, 由千项目收入的不确定性，仅猫项目收入难以保 证债务的按期偿还，加大了财政还侦压力和风险。（开）侦务管理悄况巾 、区、县各级政府根据社会发展需要结合 财力状况制定债务收支计划 ， 纳入财政预算行理并报同级人大审批，并将政府性债 务纳入财政部门节理，侦务资金的举

14、借和分配使用屈行审批程序，但未建立政府性债务风险预挡、风险控制机制和偿债准备金制度。（六）债务形成的主要原因近几年来，xx 市、区、县各 级政府根据地方经济礼会发展谛求，在地方财力有限的悄况下，为发展地方经济，地方政府通 过上级财政借款 、银行贷款、土地抵押和工程项目欠款等方式举债，加大基础设施建设、生态建设、环境保护、社会事业及民生项目方面的建设投入， 城市面貌有了较大改观，促进了经济社会发展。但 由千为了对商寸V银 行控股和引入金随机构增加翩资渠道，将贷款资金转入商业银行入股三、 审计调查发现的主要问题（一）为了达到贷款目的， 政府及 财政部门以出具承诺函方式为,企 1v.违规进行相保/.

15、 2005 年 12 月，xx 市城市建 设投资经旮有限公司（以下简称计l城 投公 司）向国家开发200,000银行申诮信用贷款万元用 千城市基础设施建设，市政府为此向国家开发银行出具承诺函，同意用项目建设还本付息期间的收益及市城投公 司综合效益仵为还款资金来翑，当市城投公 司还贷出现缺额时 ，由巾财政安排偿债专项资金对市城投公的偿还。司补贴，以保证贷款本息2007 年 9 月，市城投公司为第集万里路片区改造项目资金 ，向 XX 市商业银行申请信用贷款7,000 力元 rh财政局为此向XX 巾商业银行出具承诺函，承诺贷款 纳入计l政 府偿侦 机 制 ，用万 里路中心商贸区十地已出让后将收取的寸

16、地出计金作 为还款来源。2010 年 10 月，xx 市新区 开发投资有限责任公司（以下简称市新区开发公司）为建设新火车站丿,区道路网络工程 1 号路北段项目，向中国农业银行股份有限公司XX 分行申诘信用贷款 20 ,000 万元 市财政 局为此出具承诺函，贷款本息从中 央、省财政下达的相应基础设施转移支付和地方财力预算安排邓分资金偿还， 列入财 政预算。4. 2009 年至2010 年，XX 区财政局根据区 人大、区政府批复，为区国投公司向 XX 市商业银行、农发行等申请信用贷款 8 笔，贷款金额 18,281.18 万元出具承诺函； 2 0 IO 年 6 月区城投公 司为南城体育中心向 X

17、X 商行贷款 10,000 片元出具承诺函，承 诺贷款本息由区财政纳入预钉归还。5. 2 008 年 I I 月，汇川区国投 公司在 XX 市商业银行申请信用贷款3000 万元 ，用千汇川大道扫尾工程，区政府及区财政向市商业银行出具承诺函，承诺贷款由 财政安排资金按期偿还。200 9 年 6 月，根据XX 县人大常委会关千同意变更病险水库治理及衣田滞溉工程贷款承贷土体的决定，县国投公司与县衣发行签订债务承接协，议县财政局对县国投公司在 农发行 XX 县支行贷款4,700 万元出具承诺函，将病险水库治理及衣旧灌溉工程项目贷款本息纳入财政预算。上述行为违反中华人民共和国担保法第八条“国家机关不得为

18、保证人，但经国务院批 准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进 行转贷的除外“和关于严禁行政机关为经济活动提供担保的通知（国办发(1993)11 号）”二、今后各级行政机关一律不得为国内企事业单位间的经济活动捉供 抇保，已经捉供抇保的，要立即采取布措施加以纠正的规定。据根财政行为处罚处分条例第十条：“国家 机 关及具工作人员违反中华人民共和国担保法及因 家有关规注，拉自提供担优的，责令改正的规定，责令 XX 市各级政府及部门今后不得以具承诺函、宽慰函等形式违规为企业提供贷款 抇保（二）为了对商业银行控股，将贷款资金转入 XX 巾商业银行作 为入股资金。2007 年 12 月，根据市政府办 公室通

19、知，XX 市名城国有资产投资有限公司（以下简称市名城公司）向XX 市商业银行贷款2,200 万元，并千当月转入市财政局2,120 万元，市财政局又千当月将 2,120 丿J. .元 转入 X X 巾 商 业银行作为入股资金，由 XX 巾财政局 待股2 . 2009 年 12 月，市国投公司以老城区环境整治工程为名 向 XX 市商业银行贷款4,000万元，并千当月轧入市财 政局 ，市财政局 又千当月转入 XX 市商寸V银 行作 为入股资金，由市财政局 持股。2010 年 9 月， 市国投公司以电 网改 造为名向 XX 市商业银行贷款 7,800 万元，并千当月转入市财政局， 市财 政局 义千当

20、月将 该资金 转入 XX 市商业银行仵为入股资金。（三）为引入金劭机构，培加础资渠道，将贷款资金转入 XX 市商业银行 作为 入股 资金。20 10 年 6-9 月， 根据 XX 市政府 意见，由市 城投公司 向 XX 商行贷款 20,000 万元 ，市城投公司将 该贷款资金 划入下属 市城 投房 开公司，城投房 开公司义 将该 资金转 入市财 政局共他资金 节理账 户，市财政局 又将上述资金转入市国投公司 ，市国 投公司将 该贷款 资金和公司其他贷款 资金 5,100 万元， 共计 25,100 万元， 购买 XX 市商业银行股权 1 亿股。（四） 为成 立国 资公 司， 将贷款 资金出借给

21、有关公司 作为 注册资金。2010 年 6 月市国投公司向 XX 市商银行借 入城市 基础设施建 设资金 15,000 万元，同年8 月市国投公司将上述倡款划给市和平投资公司和市湘江投资公司各 4,500 万元，作为上述两个公司的注册资金0 xx巾 湘汀 投资公 司已千 当年 II 月归 还 2,500 力元， 至 2010 年末 仍有 6,500 万 元未归 还。2. 2010 年 4 月，经 XX 县政府批准成立县中小企业担保公司，同年 5 月县国 投公司将贷款资金 5,000 力元作为 长期投 资拨 入县中小 企业担保 公司作 为注册资金。上述（二）（三）（四）项行 为违反中国人民银行贷

22、款通则( 1996中国 人民 银行 令第2 号）第二十条：“二 、不得（五）向 银行贷款修建办公用 贷款从 事股本 权 益件投大楼资，国家 另有规定 的 除外 的 规定。I. 20 10 年 2 月，市国投公 司向 XX 市商, 11t.银行估入 XX 海关综合, 11t.务大楼建设资金2,592力元， 2010年拨给 XX 沟关筹 建办 2,288.87 力元2010 年已支付 工程款 1,576.04 力元 至审计日止， XX 海关 综合办公楼 土体工 程已完工 ，目前正在装修 。2. 2010 年 9 月，市国投公 司以修建国 投大厦 为名在 XX 市商业银行 贷款 3,200 万元，实

23、为修建巾人大办公 大楼。2010 年已支付工程款 1,328.52 元。（六）改变贷款用途I. 2007 年 9 月，市名城公司 将乡村公路贷 款 1,000 万元借给 XX 市 习赤公路建 设有限公司，至审计时仍未归还。2. 2010 年 1 月，xx 区国 投公 司以寸 地开发 整理项 目为名在区忠庄信用社贷款 1,500 万元转入I财 政局预算科 ，作经营支出 ，共中 ：支付房计 750万 元 ， 区交开公司保证金、工程款通局 衣村公路款 200 万元， 南部新 城指 挥部 300 万元，3. 截 廿2010 年末，汇川区国投公司共转入区财政局贷款资金 22,400万元，共中： 用 千2

24、 ,9 00丿j元 ，付 玻鸦厂 职工安宵 费 1,000 力元。区办公大楼建设4. 2007 年 I I 月，市 城投公司 公司将万 里路丿,区改资金500万 元，造工程项目贷款转 入博物馆项目部， 用 于 博物馆 项目的建设。违反中国人民银行贷款通则( (1996中同人民银行令第 2 号）第十九条“三、应当按借款合同约定用途使用贷款的规定。（七）借新债还旧债I. 2008 年 I I 月，ii 川 区国 投公司以 ii 川 大道扫尾 工程为 名向 XX 市商业银行 贷款 3,000万 元，其中 归还以 前年度贷款 1,500 万元。2009 年 12 月，XX 区国投公司 在 XX 市商业

25、银行 贷款 240 力元，用于偿 还区法 院大楼建设贷款 。2010 年 12 月，XX 区国投公司在 XX 市商业银 行中 北支行 贷款 900 万元 ，贷款用千购资产。而此笔 贷款千 2010 年 12 月转入 南部新城升发 建设 指挥部，然后从 南部新 城升发 建设指挥部转入区法 院，用 千偿 还区法 院大楼建设贷款。4 . 2010 年 12 月，xx 区国投公 司担保 ，XX 区城市 建设投资经营有限公司在XX 商业银行富北支行贷款 10,000 力元用于南城体育中心建设项目。同年12 月 28 日，区城投资公司将该笔款项转入区财政局上地竞买保证金专户，同年 12 月 30 日又从上

26、地竞买保证金专户转入政府借款账户 3,000 万元， 政府借款账户在今年2 月列支 3,000 万元，共中 ： 垫付忠深大道 工程款1,000 力元，付城管局借工程款 700 丿.j元，垫付南部新城工程借款600 力元，付交通局 工程借款300 万元，垫付忠庄 药，II.公司工程估款2 00 万元 ，垫付城投公司政府工程民工工资 120 万元，暂付区 城管局小街小巷工程款 80 万元。（八）未立项先贷款，先贷款后立项，贷款资金长期挂账， 造成资金闲置。I . 2007 年 6 月至 10 月，xx 区城投公 司在 XX 市商 寸V银行贷款5,000 万元，用千银河西路支项工程建设。项目至今未立

27、项，贷款资金未纳入公 司财务统一管理和核算，而是单 独开设账户核算，已支付征地费用4,274 万元，2008 年 2 月已井入银河西路建设工程项目部核纬2010 年 12 月，XX 商速公路开发投 资有限公司（以下简称商开公 司）向XX 市工商银行贷款 50,000 力元，用千绕城高速公路建设。到 2010 年末贷款资金到位25,000 片元，项目至今未立项开工， 资金闲置达半年之久。2010 年 8 月，高开公司向中国工商银行股份有限公司 XX 分行贷款32,500 万元，用千绥迷高速公路建设。同年9 月贷款资金全部到位，XX 省发改委千 2010 年 9 月2 1 日批复立项。截止 201

28、0 年末发 生前期费用 1,978 万元， 30,522 万元贷 款资金闲置 3 个多月。2010 年 8 月，商开公 司向中国工商银行股份有限公司XX 分行贷款50,000 万元，用千仁办高速公路建设。同年9 月贷款资金全部到位，而 XX 省发改委千 2010 年 12 月 3 日批复立项。2007 年 12 月，XX 区国投公司在 XX 市商业银行贷款460 力元，当月转 入区财政局 国资专户，到审计时区财政局国资专户仍挂账460 万元。（九）项目建设进度缓慢， 造成项目资金闲置，增加贷款利息负担。/. 为建设 XX 巾新蒲新区东联 2 号道路，市国投公 司千 2009 年 7 月向国家升

29、发银行贷款72,000 万元，并转贷给市新区开发投资公司组织实施。2010 年 9 月至 12 月贷款资金到怅29,900 万元，还贷 5,000 万元，年末贷款余额 24,900 万元。 当年发生前期 费用4,196 万元， 预付工程款1,782 力元， 造成 18,922 力元项目 资金闲皆2. 2010 年 7 月，根据县人大常委会关千同意县人民政府关千县医院综合楼建设工程项目借款的决定，县国投公司在国开行贷3款000 万元，由财政每年在预算中安排资金还贷，贷款资金到审计时未使用，截止 2010 年末县医院已支付贷款利息85.14 万元。（十）即资平台公司店报、抽逃汴册资金。/. xx

30、市新区升发投资有限责任公司千 2010 年 6 月成立，注册资金31,000 月元，实收资本6,200 万元。2010 年 6 月 18 日市财政局拨入资金 6,200 万元，同年6 月至 12 月共归还 3,200万元 ，截止 2 0 10 年 12 月 31 口实收资本帐面余额为3,000 万元。2. xx 计l经 济升发区国资公司2005 年 5 月经会计师 事务所验资，该公司已实际收到开发区管委会投入的注册资本5,000 万元。其中：货币资金1,850 万元（实为向银行的入股股权 ），实物资产（房屋及设备） 890 万元，无形 资产（土地使用权） 2,260 万元，并已办 卫1产权 过

31、户手续。 开发区行委会又千2005 年 I I 月下文将注册资本金中的区财政局对市担保公司入股资金 310 万元、区国资局租赁给巨星媒闭的设备资产230 万元，共计540 万元，划料给XX计l 北部新城综合发展有限公司作注册资金。3. XX 市名城公司前身为 XX 市国有资产投资经营有限公司，千2008 年 9 月变更为 xx市名城国有资产投资经营有限公司，与 XX 市国有资产投资经营有限公司为两块牌子、一套人员。2010 年末账面反映实收资个为10,000丿.j元 ，而长期投 资账面净值为4,165.13 力元（财政投入资本相关的资产总额13,261.22 万元作长期 投资），其中 投资 X

32、X 铝厂 7, 660.22 万元股权已千 2007 年转让，转计资金 5,625 万元已上缴财政 2,074.82 万元，烟 草公司转让股权资金 777 万元已上缴财政。经对XX 市工业和能沥委员会进行调查，原经贸委拨入汴册资金1,000 万元，市名城公司千 2009 年 1 月转借给经贸委 ，经贸委作 收回款处理，并将此款列支，共中： 上 缴 财政600万 元 ， 发放工业奖284.06 万元， 余额 115.94 万元。高开公司于20IO 年 6 月成立， 注册资金10,000 力元。2010 年 6 至 7 月巾交通局共划入晶开公司资金 11,000 万元，经会计师事务所验资后 ，市交

33、 通局划入资金已千当年全部收回。XX 县国投公司 2008 年 6 月经会计师事务所验资，县政府出资缴纳 的注册货币资金30,000 万元，已千2008 年 7 月 II 日划入县国投公司账户， 而县财政局又千当年7 月 12-14日将上述资金收同。上述行为违反中华人民共和国公司法（以下简称公司法）第三十六条：“公司成 立后，股东不得 抽逃出资”和 第九十二条：“ 发 起 人、认股人缴纳股款或者交付抵作股款的出资后，除未按期券足股份、发起人未按期召开创立大会或者创立大会决议不设立公司的情形外， 不得抽 回其股本的规定。（十 一）融资平台公 司汴册资本中的货币资金未达到法定比例，且投入的实物资产有部分未办理户权过户手续。l、XX 市国投公司2008 年 9 月经会计师事务所验资，市政府 投入注册资本 275,770 万元共中： 货 币 出 资 11,000 万元，以房屋及建筑物出资64,338 万元，以无形资产（土地使用权） 出资200,432 万元。货币资本出资占注册资本的 3.99%。2、XX 区国投公司 2008 年 8 月经会计师事务所验资，区政府投入 注册资本