279565会计学基础(第五版)配套实训参考答案

1、 基础会计实训参考答案孙凤琴一、实训业务会计分录业务1：银付1 借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 业务2： 转1 借：原材料A材料 48 000 B材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额） 11 400贷：应付账款红光工厂 99 400注：运费1000元按采购数量分配到A、B两种材料成本中，每千克材料应该分配运费：1000/（6000+4000）=0.1A材料成本6000*(7.9+0.1）=48 000B材料成本4000*(9.9+0.1）=40 000增值税进项税额（6000*7.9+4000*9.9）*13%+1000*9%=11 400业务3： 现付1 借：

2、其他应收款张凯 1 800 贷：库存现金 1 800业务4：银付2 借：应付职工薪酬工资 60 000 贷：银行存款 60 000业务5：银付3 借：应交税费应交所得税 18 000 贷：银行存款 18 000业务6：银收1 借：银行存款 180 800 贷：主营业务收入乙产品 160 000 应交税费应交增值税（销项税额） 20 800业务7：转2 借：管理费用差旅费 1 500 贷：其他应收款张凯 1 500 现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款张凯 300业务8：银付4 借：应付账款红光工厂 99 400 贷：银行存款 99 400业务9： 现付2 借：管理费用业务招待费 300

3、应交税费应交增值税（进项税额）18 贷：库存现金 318 业务10：银付5 借：预付账款 12 000应交税费应交增值税（进项税额）720 贷：银行存款 12 720业务11：转3 借：生产成本甲产品 64 000 乙产品 30 000 制造费用物料消耗 3 200 管理费用其他 5 000 贷：原材料A材料 67 200 B材料 35 000业务12：转4 借：应收账款振华工厂 158 200 贷：主营业务收入甲产品 140 000 应交税费应交增值税（销项税额） 18 200 业务13：银付6 借：在途物资B材料 60 000 应交税费应交增值税（进项税额） 7 800贷：银行存款 67

4、800业务14：银付7 借：销售费用广告费 8000借：应交税费应交增值税（进项税额）480 贷：银行存款 8 480业务15：银收2 借：银行存款 200 000 贷：实收资本枫华公司 200 000业务16：银付8 借：应付账款水务公司 1 018.02 供电公司 3 500 应交税费应交增值税（进项税额） 546.62 贷：银行存款 5 064.64 业务17： 转5 借：原材料B材料 60 000 贷：在途物资B材料 60 000业务18：银收3 借：银行存款 50 000 贷：应收账款明辉工厂 50 000业务19：现收2 借：库存现金 500 贷：营业外收入 500业务20：转6

5、借：生产成本甲产品 24 000乙产品 60 000 制造费用物料消耗 5 000 贷：原材料A材料 24 000 B材料 65 000业务21： 银付9 借：营业外支出 10 000 贷：银行存款 10 000 业务22：银付10 借：固定资产 T机器 51 500 应交税费应交增值税（进项税额） 6 635 贷：银行存款 58 135业务23：现付3 借：管理费用办公费 680借：应交税费应交增值税（进项税额）40.80 贷：库存现金 720.80业务24： 转7 借：原材料A材料 160 贷：待处理财产损溢 160 业务25：银收4 借：银行存款 80 000 贷：短期借款 80 000

6、业务26：银收5 借：银行存款 5 650 贷：其他业务收入 5 000 应交税费应交增值税（销项税额） 650 业务27：转8 借：其他业务成本 4 000 贷：原材料A材料 4 000 业务28： 转9 借：制造费用水电费 3 000管理费用水电费 1 200 贷：应付账款水务公司 1 020 供电公司 3 180 业务29：转10 借：待处理财产损溢 160 贷：管理费用其他 160 业务30：银付11 借：财务费用 400 贷：银行存款 400业务31：转11 借：生产成本甲产品 30 000 乙产品 20 000 制造费用工资 5 000 管理费用工资 18 000 销售费用工资 7

7、 000 贷：应付职工薪酬工资 80 000业务32： 转12 借：制造费用折旧费 4 300 管理费用折旧费 1 100 贷：累计折旧 5 400业务33： 转13 借：制造费用其他 600管理费用其他 400 贷：预付账款 1 000业务34：转14 借：生产成本甲产品 12 660 乙产品 8 440 贷：制造费用 21 100（3200+5000+3000+5000+4300+600） 制造费用分配率21 100/（30 000+20 000）=0.422甲产品应该分配30 000*0.422=12 660乙产品应该分配20 000*0.422=8 440业务35：转15 借：库存商品

8、甲产品 145 660 乙产品 130 440 贷：生产成本甲产品 145 660 乙产品 130 440 （具体计算见下面凭证35.1、35.2）业务36：转16 借：主营业务成本 152 000 贷：库存商品甲产品 72 000 乙产品 80 000 按照先进先出法，本期销售甲产品2000件，期初有甲产品2500件，所以销售成本应该是（2000*36），本期销售乙产品2000件，期初有甲产品3000件，所以销售成本应该是（2000*40）。业务37：转17 借：税金及附加 1 201.00贷：应交税费应交城市维护建设税 840.70 应交教育费附加 360.30（计征基础=本期销项税进项税

9、=20800+18200+650-11400-18-720-7800-480-546.62-6635-40.80=12009.58）应交城市维护建设税：12009.58*7%=840.7应交教育费附加：12009.58*3%=360.3业务38： 转18 借：所得税费用 23719.75 贷：应交税费应交所得税23719.75应交所得税：（305500-210621）*25%=23719.75 业务39：转19 借：主营业务收入 300 000 其他业务收入 5 000 营业外收入 500 贷：本年利润 305 500转20 1/2 、转20 2/2 借：本年利润 234 340.75贷：主营

10、业务成本 152 000 税金及附加 1 201 其他业务成本 4 000 销售费用 15 000 管理费用 28 020 财务费用 400 营业外支出 10 000 所得税费用 23 719.75业务40： 转21 借：利润分配提取法定盈余公积 7 115.93 贷：盈余公积法定盈余公积 7 115.93按本月净利润10%计提法定盈余公积：（305500-234 340.75）*10%=7115.93业务41：转22 借：利润分配应付现金股利 28 463.70 贷：应付股利 28 463.70按本月净利润40%向投资者分配利润：（305500-234 340.75）*40%=28 463.

11、70业务42：转23 借：本年利润 651 159.25 贷：利润分配未分配利润 651 159.25本年利润金额=期初余额580000+本月净利润（305500-234 340.75）=651 159.25业务43：转24 借：利润分配未分配利润 325 579.63 贷：利润分配提取法定盈余公积 65 115.93 应付现金股利 260 463.70利润分配提取法定盈余公积期初余额58000，本月发生7115.93，合计65115.93利润分配应付现金股利期初余额232000，本月发生28 463.70，合计260463.70二、部分单据凭证2.4材料运杂费分配表2019年 12 月 2

12、日材料名称分配标准（重量：千克）分配率分配额A材料6 000600B材料4 000400合 计10 0000.101 000凭证31.1工资分配表 2019年12 月 31 日单位：海达公司 单位：元部 门生产成本制造费用销售费用管理费用合计车间生产工人工资甲产品生产人员30 00030 000乙产品生产人员20 00020 000车间技术管理人员工资5 0005 000销售人员工资7 0007 000行政管理部门人员工资18 00018 000合 计50 0005 0007 00018 00080 000 主管： 审核： 制表：凭证34.1制造费用分配表 2019年 12 月 31 日车间：

13、基本生产车间 单位：元分配对象分配标准（生产工人工资）分配率（%）分配金额甲产品30 00012 660乙产品20 0008 440合 计50 0000.42221 100主管： 复核： 制表： 凭证35.1产品生产成本计算表2019年 12 月 31 日产品名称：甲产品 完工数量：4 000 项 目直接材料直接工资制造费用合 计月初在产品 8 000 4 000 3 000 15 000本月生产费用88 00030 00012 660130 660月末在产品0000完工产品成本96 00034 00015 660145 660单位成本248.503.91536.415主管： 会计： 复核：

14、制表：凭证35.2产品生产成本计算表2019年 12 月 31 日产品名称：乙产品 完工数量 ：3 200项 目直接材料直接工资制造费用合 计月初在产品 6 500 2 5003 000 12 000本月生产费用90 00020 0008 440118 440月末在产品0000完工产品成本96 50022 50011 440130 440单位成本30.156257.031253.57540.7625主管： 会计： 复核： 制表：凭证35.3产成品入库单2019年 12 月 31 日 编号：产品名称计量单位入库数量单位成本金额（元）甲产品件4 00036.415145 660乙产品件3 2004

15、0.7625130 440合计276 100 记账： 经手人： 保管人：第二联 记账联凭证36.1产品销售成本计算表2019年 12 月 31 日 项 目甲产品乙产品数量单位成本金额数量单位成本金额期初结存2 5003690 0003 00040120 000本期完工4 00036.415145 6603 20040.7625130 440本期销售2 0003672 0002 00040 80 000期末结存5004 0003636.41518 000145 6601 0003 2004040.7625 40 000130 440 主管： 会计： 复核： 制单：（按照先进先出法，本期销售数量小

16、于期初结存数量，所以本期销售成本应该按照本期销售数量*期初单位成本计算）凭证37.1税金及附加计算表2019年 12 月 31 日税 目计征基础税率（%）应交金额城市维护建设税 12009.587 840.70教育费附加12009.583 360.30合 计1201.00主管： 审核： 制表：（计征基础=本期销项税进项税=20800+18200+650-11400-18-720-7800-480-546.62-6635-40.80=12009.58）凭证38.1企业所得税计算表 2019 年 12 月 单位：元项 目本 月 数一、营业收入305 000减：营业成本156 000 税金及附加1

17、201 销售费用15 000 管理费用28 020 财务费用 400二、营业利润104 379 加：营业外收入 500减：营业外支出10 000三、利润总额94 879 适用税率25%四、应纳所得税额23 719.75凭证40.1提取盈余公积计算表 2019年 12 月 31 日 单位：元项 目净利润提取率应提金额备 注法定盈余公积 71 159.2510%7 115.93会计主管： 审核： 制单：（净利润=利润总额-所得税额=94879-23719.75=71 159.25）凭证41.1应付股利计算表 2019 年 12 月31 日 单位：元项目净利润分配率应分配金额备注应付现金股利71 1

18、59.2540%28 463.70会计主管： 审核 ： 制单：凭证42.1本年利润结转表2019年12月项目金额期初余额本月发生 580 000 71 159.25合计 651 159.25凭证43.1利润分配结转表2019年12月 明细科目金额提取法定盈余公积应付现金股利65 115.93（58 0007 115.93） 260 463.70（232 00028 463.70）合计325 579.63三、记账凭证参考答案（收付转各示例一张）业务2转 账 凭 证 2019年12月2日 转1号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分采购材料原材料A材料4

19、800000原材料B材料4000000应交税费应交增值税1140000应付账款红光工厂9940000附件 张合 计￥9940000￥9940000核 准： 复 核： 记 帐： 出 纳： 制 单：业务3付 款 凭 证贷方科目： 库存现金 2019年12月3日 付2号对方单位(或领款人)摘 要借 方 科 目金 额记账总账明细科目千百十万千百十元角分张凯出差借款其他应收款张凯180000附件 张合 计￥180000核 准： 复 核： 记 帐： 出 纳： 制 单：业务6收 款 凭 证借方科目 ：银行存款 2019年12月7日 收1 号对方单位(或缴款人)摘 要贷 方 科 目金 额记账总账明细科目千百十

20、万千百十元角分明辉工厂销售产品主营业务收入乙产品16000000应交税费应交增值税2080000附件 张合 计￥18080000核 准： 复 核： 记 帐： 出 纳： 制 单：四、日记账及明细账库 存 现 金 日 记 账 2019 年凭证号数摘 要对方科目收 入支 出结 存月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分121期初余额1200001银付1 从银行提现金银行存款3000004200003现付1 预支张凯差旅费其他应收款1800002400009现收1 收张凯退回差旅费余额其他应收款3000027000011现付2 付业务招待费 管理费用3180023820023现收2 收取罚

21、款营业外收入5000028820027现付3 付行政管理部门办公费管理费用7208021612031本月合计380000283880216120银 行 存 款 日 记 账 2019 年凭证号数银行结算凭证对方科目摘 要收 入支 出结 存月日121期初余额232 0001银付1 现金支票库存现金提现金3 000229 0005银付2 转账支票应付职工薪酬付职工工资60 000169 0006银付3 转账支票应交税费缴所得税款18 000151 0007银收1 进账单主营业务收入应交税费收销货款180 800331 80010银付4 转账支票应付账款付前欠购料款99 400232 40012银付5

22、 转账支票其他应收款 预付财产保险费12 720 219 68017银付6 转账支票在途物资应交税费付购料款67 800151 88018银付7 转账支票销售费用付广告费8 480143 40019银收2 进账单实收资本收投资款200 000343 40020银付8 委托收款凭证应付账款 应交税费付水、电费5 064.64 338 335.3622银收3 进账单应收账款收前欠货款50 000388 335.3625银付9 转账支票营业外支出付赈灾捐款10 000378 335.3626银付10 委托收款凭证固定资产付购T机器款58 135320 200.3628银收4 特种转账凭证短期借款 银

23、行借款存行80 000400 200.3630银收5 进账单其他业务收入应交税费收售料款5 650405 850.3631银付11贷款利息凭证财务费用支付利息400405 450.3631本月合计516 450342 999.64405 450.36购买单位名 称：明辉工厂 应 收 账 款 明细账 2019年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分121期初余额借500000022银收3 收回前欠货款5000000平031本月合计5000000平0购买单位名 称：振华工厂 应 收 账 款 明细账 2019年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额

24、月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分121期初余额借220000015转4 销售甲产品2 000件15820000借1802000031本月合计15820000借18020000原 材 料 明细账原材料名称： A材料 计量单位： 千克 仓库： 一号仓库 2019年凭证号数摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余额7 000856 0002转1 购进6000848 000130008104 00014转3 领用84008672004600836 80024转6 领用30008240001600812 80028转7 盘盈208160162081

25、2 96030转8 销售50084000112088 96031本月合计602048 1601190095200112088 960原 材 料 明细账原材料名称： B材料 计量单位： 千克 仓库： 一号仓库 2019年凭证号数摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余额7 0001070 0002转1 购进40001040 000110001011000014转3 领用350010350007500107500020转5 购进60001060 000135001013500024转6 领用650010650007000107000031本月合计10000100

26、 0001000010000070001070000库 存 商 品 明细账产品名称： 甲产品 计量单位： 件 仓库： 二号仓库 2019年凭证号数摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余额2 5003690 00031转15 入库4 00036.415145 6602 5004 0003636.41590 000145 66031转16 销售2 0003672 0005004 0003636.41518 000145 66031本月合计4 00036.415145 6602 0003672 0005004 0003636.415 18 000145 660库

27、 存 商 品 明细账产品名称： 乙产品 计量单位： 件 仓库： 二号仓库 2019年凭证号数摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余额3 00040120 00031转15 入库3 20040.7625130 4403 0003 2004040.762512 000130 44031转16 销售2 0004080 0001 00032004040.762540 000130 44031本月合计3 20040.7625130 4402 0004080 0001 0003 2004040.7625 40 000130 440 生 产 成 本 明细账账户名称：甲产

28、品2019年凭证号数摘要直接材料直接人工制造费用合计月日121期初余额 8 000 4 000 3 00015 00014转3 领用材料64 00064 00024转6 领用材料24 00024 00031转11 分配工资30 00030 00031转14 分配结转制造费用12 66012 66031合计96 00034 00015 660145 66031转15 结转完工产品成本-96 000-34 000-15 660-145 660生 产 成 本 明细账账户名称：乙产品2019年凭证号数摘要直接材料直接人工制造费用合计月日121期初余额 6 500 2 500 3 00012 00014

29、转3 领用材料30 00030 00024转6 领用材料60 00060 00031转11 工资分配20 00020 00031转14 结转制造费用 8 440 8 44031合计96 50022 50011 440130 44031转15 结转完工产品成本-96 500-22 500-11 440-130 440管 理 费 用 明细账 2019年凭证号数摘 要借 方 金 额月日差旅费业务招待办公费水电费职工薪酬折旧费其他合计129转2报销差旅费1500150011现付2 报销招待费30030014转3 领用材料5000500027现付3 支付电话费68068031转9 分配水电费120012

30、0031转10 材料盘盈-160-16031转11 分配工资180001800031转12 计提折旧1100110031转13 摊销保险费40040031转20结转损益-1500-300-680-1200-18000-1100-524028020五、科目汇总表科 目 汇 总 表2019年12 月会计科目借方发生额贷方发生额库存现金3800.00 2838.80 银行存款516450.00 342999.64 应收账款158200.00 50000.00 预付账款12000.00 1000.00 其他应收款1800.00 1800.00 原材料148160.00 195200.00 生产成本24

31、9100.00 276100.00 库存商品276100.00 152000.00 固定资产51500.00 制造费用21100.00 21100.00 管理费用28180.00 28180.00 财务费用400.00 400.00 销售费用15000.00 15000.00 主营业务成本152000.00 152000.00 税金及附加1201.00 1201.00 其他业务成本4000.00 4000.00 营业外支出10000.00 10000.00 所得税费用23719.75 23719.75 短期借款80000.00 应付账款103918.02 103600.00 在途物资60000

32、.00 60000.00 应交税费45640.42 64570.75 应付职工薪酬60000.00 80000.00 应付股利28463.70 待处理财产损溢160.00 160.00 长期借款实收资本200000.00 盈余公积7115.93 累计折旧5400.00 主营业务收入300000.00 300000.00 其他业务收入5000.00 5000.00 营业外收入500.00 500.00 本年利润885500.00 305500.00 利润分配361159.26 976738.88 合计3494588.45 3494588.45 六、试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表2019年

33、12 月总账科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金 12003800.00 2838.80 2161.20 银行存款232000516450.00 342999.64 405450.36 应收账款 72000158200.00 50000.00 180200.00 预付账款2000 12000.00 1000.00 13000.00 其他应收款1800.00 1800.00 原材料126000148160.00 195200.00 78960.00 生产成本27000249100.00 276100.00 库存商品210000276100.00 152000.00 33

34、4100.00 固定资产68600051500.00 737500.00 制造费用21100.00 21100.00 管理费用28180.00 28180.00 财务费用 400.00 400.00 销售费用 15000.00 15000.00 主营业务成本152000.00 152000.00 税金及附加1201.001201.00 其他业务成本 4000.00 4000.00 营业外支出 10000.00 10000.00 所得税费用23719.75 23719.75 短期借款 5000080000.00 130000.00 应付账款35000103918.02 103600.00 34681.98 在途物资60000.00 60000.00 应交税费 18000456