第十章成本报表的编制与分析ppt课件

1、 第十章 本钱报表的编制与分析学习目的：了解本钱报表的概念和特点了解本钱报表的作用、种类熟习本钱报表的编制要求掌握商品产品本钱表、主要产品单位本钱报表和其他本钱报表的编制掌握商品产品本钱表、主要产品单位本钱报表的分析方法第十章 本钱报表的编制与分析第一节 本钱报表的编制第二节 本钱报表的分析 第一节 本钱报表的编制一、 本钱报表的概念和特点一本钱报表的概念本钱报表是根据日常本钱核算资料定期编制的，用以综合反映企业一定时期产品本钱程度及其构成情况，以及有关各项费用支出情况的报告文件。二本钱报表的特点 1. 灵敏性 2. 多样性 3. 综合性 二、 本钱报表的作用1综合反映报告期内的产品本钱程度2

2、反映企业本钱方案的完成情况3为制定本钱方案和本钱决策提供根据第一节 本钱报表的编制三、本钱报表的分类一按报表反映的经济内容分类1反映企业产品本钱程度及其构成情况的报表2反映费用支出情况的报表二按报表编制的时间分类1. 定期本钱报表2. 不定期本钱报表第一节 本钱报表的编制四、本钱报表的编制要求 1数字真实 2计算准确 3内容完好 4编报及时五、商品产品本钱表的编制 一商品产品本钱表的概念和作用 商品产品本钱表是反映企业在报告期内所消费的全部产品包括可比产品和不可比产品的总本钱及各种主要产品的单位本钱的会计报表。编制商品产品本钱表是为了考核企业全部商品产品本钱方案的执行情况以及可比产品本钱降低义

3、务的完成情况，以便分析本钱增减变化的缘由，寻求进一步降低产品本钱的途径。二商品产品本钱表的构造和内容商品产品本钱表按可比产品和不可比产品分别反映其单位本钱和总本钱。可比产品是指企业过去曾经正式消费过，有完好的本钱核算资料的产品；不可比产品是指以前年度或上年度未正常消费过的产品。商品产品本钱表的格式见表101所示。 三商品产品本钱报表的编制方法 1.“产品称号栏按企业规定的主要商品产品的种类分别列示，每项注明各该种类的称号、规格和计量单位。 2.“实践产量栏数字应根据本钱计算单等资料所记录的本月和从年初起到本月末止的各种主要商品产品实践产量填列。 3.“单位本钱栏数字应按上年度或以前年度报表资料

4、、本期本钱方案资料和本期实践本钱资料分别计算填列。 4.“本月总本钱栏数字按本月实践产量分别乘以上年实践平均单位本钱、本年方案单位本钱和本月实践单位本钱的积填列。 5.“本年累计总本钱栏数字应按自年初到本月末止的本年累计产量分别乘以上年实践平均单位本钱、本年方案单位本钱和本年累计实践平均单位本钱的积填列。6.补充资料中，可根据方案、统计和会计等有关资料计算后填列。其中，可比产品本钱降低额和可比产品本钱降低率，可以按以下公式计算后填列。公式见教材第220页。六、主要产品单位本钱表的编制一主要产品单位本钱表的概念和作用主要产品单位本钱表的概念和作用主要产品单位本钱表是反映企业一定时期内消费的各种主

5、要产品单位本钱的构成及各项主要经济目的执行情况的本钱报表。由于商品产品本钱表中各主要产品的本钱只列示总数，无法根据报表分析构成情况，因此要编制主要产品单位本钱表作为商品产品本钱表的补充报表。编制主要产品单位本钱表是为了考核各种主要产品单位本钱方案的执行情况，分析单位本钱的构成，分析各个本钱工程的变化及其产生的缘由，提出改良措施，不断发掘降低本钱的潜力。 二主要产品单位本钱表的构造和内容 主要产品单位本钱表是按产品的本钱工程设置栏目，主要列示各种主要产品本钱工程的历史先进程度、上年实践平均单位本钱、本年方案单位本钱、本月实践单位本钱和本年累计实践平均单位本钱。经过该报表，可以反映主要产品单位本钱

6、的变动，分析产品本钱变动的缘由。主要产品单位本钱表的格式见表102所示。 三主要产品单位本钱表的编制方法主要产品单位本钱表的编制方法如下： 1根本部分的产品称号、规格、计量单位、产量，根据有关产品本钱计算单填列。 2各本钱工程的历史先进程度的数字，根据企业的本钱历史资料填列。 3各本钱工程的上年实践平均单位本钱的数字，根据上年度的本钱资料填列。 4各本钱工程的本年方案单位本钱的数字，根据本年方案资料填列。 5各本钱工程的本月实践单位本钱的数字，根据本月实践本钱资料填列。 6各本钱工程的本年累计实践平均单位本钱的数字，根据本年各工程总本钱除以累计产量后的商数填列。七、制造费用明细表的编制一制造费

7、用明细表的概念和作用制造费用明细表是反映企业各消费单位在一定时期内为组织和管理消费所发生的各项费用及其构成情况的报表。利用制造费用明细表可以考核企业制造费用的构成和变动情况，考核制造费用预算执行结果，以便进一步采取措施，降低费用，到达降低产品本钱的目的。 二制造费用明细表的构造制造费用明细表按其费用明细工程反映企业在本期内实践发生的各项费用。该表按费用工程分别设置“本年方案、“上年同期实践、“本月实践、“本年累计实践栏目进展反映。经过本年实践与上年实践比较，可分析制造费用构成及各工程的增减变动情况；将本年实践与本年方案比较，可以考核制造费用预算的执行结果，找出节约或超支的缘由，采取措施降低产品

8、本钱。制造费用明细表中费用明细工程的划分，可参照财政部有关制度的规定，也可根据企业的详细情况增减，但不宜经常更动，以坚持各报告期之间相关数据的可比性。假设本年度内对某些明细工程的划分做了修正使得计算结果与上年不一致，应将上年度有关报表的对应明细工程按照本年度划分规范进展调整，并在表后的附注中加以文字阐明。制造费用明细表的格式见表103所示。三制造费用明细表的编制方法1本年方案数应根据本年度制造费用方案填列。2上年同期实践数应根据上年同期本表的本月实践数填列。3本月实践数应根据“制造费用总账科目所属各根本消费车间制造费用明细账的本月合计数汇总计算填列。4本年累计实践数应根据制造费用本月实践数加上

9、月制造费用明细表中的本年累计实践填列。第一节 本钱报表的编制八、其他本钱报表的编制一销售费用明细表的编制 二管理费用明细表的编制 三财务费用明细表的编制第二节 本钱报表的分析一、本钱分析的作用本钱分析是以本钱核算资料为根底，结合有关方案、定额及其他相关资料，提示企业各项本钱目的方案完成情况和本钱变动缘由、运营管理业绩及存在缺陷的一种管理活动。经过本钱分析可以提示本钱变动缘由，明确本钱发生变化的责任，有助于发掘企业内部降低本钱的潜力。详细来说， 本钱分析的作用有：1经过本钱分析，可以随时检查各项定额、费用目的和本钱方案的执行情况，及时采取有效措施，使各项耗费和费用开支控制在预先制定的规范限制内，

10、以便于更好地完成方案义务。2经过系统地、全面地分析本钱方案完成或未完成的缘由，可对本钱方案本身及其执行情况进展评价，对本钱管理的阅历教训进展总结，一定成果，指出存在的问题，逐渐认识和掌握产品本钱变动规律，不断发掘企业内部潜力，降低产品本钱，提高经济效益。 3进展本钱分析，可为下期作出新的消费运营决策及编制本钱方案提供重要根据。经过本钱分析，可对各种备选方案进展比较，从而为企业正确进展消费、技术和运营管理决策，确定最正确方案提供客观根据。二、本钱报表的分析方法一比较分析法 比较分析法，也称对比分析法，是指对经济目的的比较，从数量上确定其差别的一种本钱分析方法。比较分析法只适用于同质目的的数量对比

11、，其主要作用在于发现问题，找出差距，分析缘由，为进一步降低本钱指明方向。比较分析法是本钱报表分析的最根本方法。根据分析的目的与要求不同，主要有以下几种方式： 1以本钱的实践数与本钱的方案或定额数对比，分析本钱方案或定额的完成情况。 2以本期实践数与前期上期、上年同期或历史最高程度的实践数对比，察看企业本钱的变动情况和变化趋势，了解企业消费运营任务的改良情况。 3以本企业实践数与国内外同行业先进程度对比，可以在更大范围内找出差距，推进企业改良运营管理。二比率分析法1相关比率分析法 相关比率分析法是经过计算两个性质不同而又相关的目的的比率，来进展数量分析的一种方法。在实践任务中，由于企业规模不同等

12、缘由，单纯地对比产值、销售收入或利润等绝对数的多少，不能准确阐明各个企业的经济效益的程度，假设计算本钱与产值、销售收入或利润相比的相对数，即产值本钱率、销售收入本钱率或本钱利润率，就可以反映各个企业经济效益的程度。相关比率分析法是比率分析法中最重要的分析方法，在本钱效益分析中被广泛采用。 2构成比率分析法构成比率分析法又称比重分析法或构造比率分析法。它主要是经过计算某项本钱目的的各个组成部分占总体的比重，来分析其内容构成的变化的一种方法。例如，将构成产品本钱的各个本钱工程直接资料、直接人工、制造费用与产品消费本钱比较，计算其占总本钱的比重，然后把不同时期同样产品的本钱构成进展比较，可以察看产品

13、本钱构成的变化，了解企业改良消费技术和运营管理对产品本钱的影响。 三要素分析法1. 连环替代法连环替代法又称要素替代法，是要素分析法的根本方式，是用来分析引起某个经济目的变动的各个要素影响程度的一种数量分析方法。运用要素分析法的普通程序是：1确定某项目的由哪几个要素组成；2确定各个要素与该目的的关系，是加减还是乘除关系；3采用适当方法分解要素；4计算确定各个要素影响的数额。【例10-1】某企业201年原资料费用实践为40 194元，方案为 40 000元，实践比如案添加了194元，其原资料耗费情况见表107 所示。 2. 差额计算法差额计算法是连环替代法的一种简化方式，运用原理与连环替代法是一

14、致的，只是计算程序不同。差额计算法的特点是先计算各要素的实践数与方案数之间的差额，然后按连环替代法一样的顺序依次求出各要素变动对总目的的影响程度。【例10-2】以【例10-1】的资料为例，差额计算法分析见教材234页所示。 第二节 本钱报表的分析三、商品产品本钱表的分析 1全部产品本钱方案完成情况的分析 经过对全部产品进展分析，一是可以了解企业全部产品本钱方案的完成情况；二是掌握各项要素对方案完成情况的影响，为进一步分析指明方向。 2可比产品本钱方案完成情况的分析可比产品本钱降低方案目的和方案完成情况的资料，分别反映在企业的本钱方案和本钱报表中。分析可比产品本钱降低方案的完成情况，应按如下步骤

15、进展： (1)首先，应确定分析的对象，即以可比产品本钱实践降低额、降低率目的与方案降低额、降低率目的进展对比，确定实践脱离方案的差别。 (2)其次，确定影响可比产品本钱降低方案完成情况的要素和各要素的影响程度。影响可比产品本钱方案完成情况的要素有产品产量、产品种类构成和产品的单位本钱。【例103】某企业201年12月份“全部商品产品本钱分析表，见表108所示。其分析见教材235页。 第二节 本钱报表的分析四、主要产品单位本钱表的分析一主要产品单位本钱方案完成情况分析主要产品单位本钱方案完成情况分析应采用比较分析法将单位本钱实践数与方案、上期或历史先进程度的数额相比，了解其升降情况；然后对重要产

16、品按本钱工程对比，研讨其本钱变动情况，进一步查明单位本钱升降的缘由。【例104】某企业对其消费的乙产品单位本钱进展分析，见表109所示。分析过程见教材236页。二主要产品单位本钱的本钱工程分析1直接资料工程的分析直接资料在产品本钱中所占比重较大，节约运用资料、提高资料利用率是降低本钱的重要途径。影响单位产品直接资料本钱工程的要素有两个，即单位产品资料耗用量和资料单价，在对产品单位本钱中直接资料本钱工程进展分析时，主要分析这两个要素变动对单位产品资料费用的影响程度。其公式见教材236页。二主要产品单位本钱的本钱工程分析【例105】仍以【例104】中的乙产品为例，直接资料工程的有关资料见表1010

17、所示。分析结果如下：资料耗用量变动对单位本钱的影响(10.2-10)40+(7.8-8)20 =4元资料价钱变动对单位本钱的影响(41-40)10.2+(19-20)7.8=2.40元各种要素变动对直接资料费用的影响值4+2.40=6.40元二主要产品单位本钱的本钱工程分析计算结果阐明，乙产品单位本钱中的资料本钱实践比如案超支了6.40元，这是由于资料耗费量变动超支4元和资料价钱变动超支了2.40元综合影响的结果。从各种资料看，A资料超支18.20元，超支的缘由是资料耗费量添加和资料价钱上涨两种要素，应进一步分析资料耗费量添加和资料价钱上涨的缘由，以降低资料本钱；B资料节约了11.8元，节约的

18、缘由有资料耗费量减少和资料价钱下降两种要素，应进一步分析详细缘由，以进一步总结阅历，发掘企业内部降低资料本钱的潜力。二主要产品单位本钱的本钱工程分析2直接人工工程的分析直接人工工程费用的分析必需结合工资制度来进展，不同的工资制度，导致影响直接人工费用的要素也不同。在计件工资制度下，影响单位产品本钱中工资费用的要素是计件单价，在计时工资制度下，单位产品本钱中的工资费用受工时数和小时工资率变动的影响。单位工时变动的影响=实践单位工时-方案单位工时方案小时工资率 小时工资率变动的影响=实践单位工时实践小时工资率-方案小时工资率二主要产品单位本钱的本钱工程分析【例10-6】仍以【例10-4】中的乙产品为例，乙产品直接人工费用有关资料见表10-11所示。