税收优惠指南(doc 257)

1、武汉精一税务咨询有限公司网络期刊第8期（专刊）巴单位地址：武汉友谊大道特1号广哀达大厦1612室昂联系人：伍海深 027-88半233006 1338751俺0532扮李 胜 027-62608百337 1397169550绊6税收优惠指南（修订本）伍 舫（编著）目录笆总序艾哎拌昂.7唉自序佰 霸白半.版8第一章 中国税制制度班第一节哀 中国税制概述巴胺奥10捌一、税种设置二、税收立法爱八 三、税收管辖 四、涉外税收安第二节安 流转税制度阿斑11扳一、增值税二、消费税三哎、营业税四、关税五、资源税稗六、农业税七、农业特产税案八、牧业税耙第三节唉 所得税制度哎罢阿.21暗一、企业所得税二、外商投

2、俺资企业和外国企业所得税三、个挨人所得税霸第四节伴 财产税制度靶懊埃24柏一、房产税二、城市房地产叭税三、城镇土地使用税四、车哎船使用税五、车船使用牌照税扮六、车辆购置税七、契税败八、耕地占用税九、船舶吨半税碍第五节袄 行为税制度懊扒笆29白一、城市维护建设税二、印花税肮三、固定资产投资方向调节税癌四、土地增值税五、屠宰税六百、筵席税叭 第二章 税收优惠概述罢第一节癌 税收优惠的概念搬败板般32俺第二节搬 税收优惠的作用啊爸.33癌一、配合经济体制改革的作用稗二、促进经济结构调整的作用扳三、促进对外开放的作用四、促盎进社会经济协调发展的作用绊第三节拌 税收优惠的分类凹巴拔34阿一、按税种分类二

3、、按优惠敖方式分类三、按纳税人分类四笆、按行业分类五、按优惠期限分摆类六、按审批程序分类七、按法律地位分类伴第四节暗 税收优惠的方式跋凹疤.36跋一、免税二、减税三、缓半税四、出口退办(免)税五、再投资退税六、伴即征即退七、先征后返八、税跋额抵扣癌九、税收抵免十、税收饶让板十一、税收豁免十二、投资抵拔免十三、保税制度十四、以税鞍还贷十五、税前还贷般十六、亏损结转十七、汇总唉纳税十八、起征点十九、免征安额二十、加速折旧二十一、存八货计价二十二、税项扣除二十三、税收停征第三章 分税种税收优惠罢第一节鞍 增值税吧矮柏52熬一、免税二、进口货物免税半三、减税四、出口退跋(免)税五、即征即退六、先案征后

4、返七、起征点八、以税还爸贷九、税额抵扣吧第二节肮 消费税邦凹氨.71佰一、免税二、进口免税三唉、减税四、出口退稗(免)税五、先征后返六、以岸税还贷七、税额抵扣八、税项佰扣除袄第三节案 营业税拌懊拜75八一、免税二、减税三、先拔征后返四、起征点五、税项扣按除扮第四节白 关税搬芭摆86安一、减免税二、进口免税般三、出口免税四、减税五、先拌征后返绊第五节瓣 资源税白凹吧92霸一、免税二、减税三、税昂额抵扣拌第六节耙 农业税靶佰疤93减免税碍第七节稗 农业特产税般矮哎94唉一、免税二、减税三、税凹额抵扣奥第八节搬 牧业税安按岸96一、免税二、减税巴第九节扒 企业所得税版稗癌97扒一、减免税二、先征后返

5、唉三、税额抵扣四、税收抵免五芭、税收饶让六、投资抵免七、八再投资退税八、亏损结转半九、汇总纳税十、加速折旧安十一、存货计价十二、税项扣案除班第十节澳 外商投资企业和外国企业所得税稗碍哀119坝一、减免税二、再投资退税搬三、税收抵免四、税收饶让拔五、投资抵免六、亏损结转七敖、加速折旧八、存货计价九、税项扣除挨第十一节耙 个人所得税靶捌白130般一、免税二、减税三、税疤收抵免四、免征额五、亏损结八转六、加速折旧七、税项扣除岸第十二节八 房产税案背拔137一、减免税二、税项扣除第十三节碍 城市房地产税芭鞍扳140减免税稗第十四节傲 城镇土地使用税疤矮氨140减免税拔第十五节 车船使用税白伴伴144减

6、免税第十六节霸 车船使用牌照税扮捌坝146减免税版第十七节胺 车辆购置税案奥班146减免税瓣第十八节按 契税瓣啊笆147减免税凹第十九节扳 耕地占用税袄瓣肮149减免税熬第二十节熬 船舶吨税霸背拔151减免税白第二十一节柏 城市维护建设税岸皑爸152减免税氨第二十二节邦 印花税八敖摆153一、减免税二、缓税扒第二十三节八 土地增值税霸皑皑157一、免税二、税项扣除扒第二十四节胺 固定资产投资方向调节税隘伴袄159一、停征二、免税芭第二十五节叭 屠宰税案安氨160免税啊第二十六节霸 筵席税板吧背160一、免税二、起征点第四章 分行业区域税收优惠盎第一节胺 农林牧渔业笆般霸161靶一、增值税、消费

7、税、营业税靶、关税二、农业税、农业特产税碍、牧业税三、所得税四、财产柏税、行为税挨第二节办 能源交通运输业捌碍碍171安一、流转税二、所得税三扳、财产税、行为税罢第三节绊 金融保险证券业凹板岸180敖一、增值税、消费税、关税和搬营业税二、所得税三、行为税斑第四节班 科技及新兴产业芭碍拌193柏一、流转税二、所得税三按、财产税、行为税岸第五节巴 文教体育卫生邦扮叭20氨5氨一、增值税、消费税、营业税敖、关税二、所得税三、财产税拔、行为税矮第六节跋 民政福利与社会保障昂俺斑214佰一、流转税二、所得税三昂、财产税、行为税百第七节按 行政司法及公共事业爸按岸227笆一、流转税二、所得税三罢、财产税、

8、行为税坝第八节扒 出口税收优惠般凹柏234版一、增值税、消费税、关税、蔼营业税二、所得税绊第九节拌 进口税收优惠敖熬伴242增值税、消费税、关税巴第十节扒 区域税收优惠背跋罢248拔一、经济特区二、经济技术霸开发区三、沿海经济开放区四伴、高新技术产业开发区五、沿海霸开放城市六、沿江开放城市安七、内陆开放城市八、边境安对外开放城市九、国家旅游度假凹区十、苏州工业园区十一、福摆建台商投资区疤十二、上海浦东新区十三、隘海南洋浦开发区懊 十四、出口加工区十五、保税拔区十六、中西部及贫困地区十七、农村税费改革试点地区总序背税收优惠是政府根据一定时期疤政治、经济和社会发展的总目标，背对某些特定的课税对象、

9、纳税人或地区给予的税收鼓励和照顾措施，癌是政府调控经济的重要手段。拜税收优惠作为重要的调控手段案，自古有之。早在我国战国时期的艾秦国，有名的爸“隘商鞅变法白”绊中规定：耕织致粟帛多者复其身版史记版凹商君列传按. 。对努力耕织增产粟帛的，免办除其徭役负担。这可以看作是早期斑的税收优惠形态。现代社会中，税佰收优惠已成为许多国家和地区吸引耙投资、引导和促进经济增长和经济鞍发展的重要手段。啊在不同的历史时期，不同的经班济发展状况下，税收优惠有不同的靶表现形式，概括而言，主要有以下蔼几种：税收减免，指对特定的纳税人背和征税对象部分或全部免除应纳税办额。白税收豁免，指在一定期间内，柏对纳税人的某些应税项目

10、或应税来唉源不予征税，以豁免其税收负担。暗包括关税、货物税豁免和所得税豁把免等。伴税收扣除，指准许纳税人将符敖合规定的特殊支出，按一定的比率岸或全部从应税对象中扣除，以减轻敖其税收负担。拜税收抵免，指准许纳税人将其敖符合规定的特殊支出，按一定的比袄率或全部从其应纳税额中扣除，以爸减轻其税收负担。主要包括投资抵傲免和国外税收抵免。爸优惠税率，指对特定的纳税人百或经济活动采用较一般税率为低的稗税率征税。板延期纳税，指准许纳税人将其百应纳税额延期缴纳或分期缴纳，从肮而减轻当期税负。埃加速折旧，指允许纳税人在固疤定资产使用初期提取较多的折旧，翱从而使其税负得以递延。袄盈亏相抵，指允许纳税人以某一年度的

11、亏损冲抵以后年度的盈利斑，从而减少其以后年度的应纳税额拌；或是以某一年度的亏损冲抵以前胺年度的盈余，从而申请退还其以前拌年度已纳部分税款。坝优惠退税，指政府为鼓励纳税氨人从事某种经济活动而将其已纳税挨款按相应程序予以退还，以减轻其八税负。主要包括出口退税和再投资隘退税。啊我国现行税收优惠政策尤其是办涉外税收优惠政策的大规模制定与拜实施始于啊20世纪70年代末80年代初，斑是随着改革开放的逐步深入和经济稗体制的转化而逐渐推开和深化的。把几十年来，税收优惠对加快我国经靶济发展，推动社会主义市场经济的笆建立；对吸引外资、促进经济增长罢；对促进高新技术产业的发展，推疤动科技进步；对国家阶段性政策目扮标

12、的实现，发挥了巨大的历史性的笆积极作用，并为下一步政策目标的蔼实现奠定了基础。把我国目前主要的税收优惠政策蔼有以下特点：涉及税种多，以所得按税优惠为主；税收优惠方式多样，百以直接优惠为主；实行区域化、产矮业化的税收优惠，以区域化的税收拌优惠为主；税收优惠面向各类型经凹济，以外向性税收优惠为主。暗由于税收优惠政策颁布于不同鞍的历史时期，针对的是不同的对象霸，政策趋向不同，而且数量大、变矮化多，因此往往使人无所适从。为扳帮助广大纳税人、税务干部以及注按册税务师等财税从业人员掌握我国坝现行有效的税收优惠政策，及时了佰解最新政策变化，更好地执行和运隘用优惠政策，在耙2001年版的基础上，我们组织版编写

13、、修订了税收筹划与优惠政摆策丛书，包括税收优惠政策总绊览、税收优惠政策与操作实务胺、纳税筹划理论与实务、拔税收优惠指南等4本，分别从不班同角度介绍了截止到2004年3奥月31日的现行有效的税收优惠政爱策，以及有关的申请俺、操作程序，或辅以案例详细讲解唉，或附有相关专题的优惠政策。暗为使读者及时了解最新政策变稗化，我们将跟踪搜集，定期补充、斑调整。霸限于时间，以及对政策的学习、理斑解水平，书中遗漏、差错之处请予绊谅解，并欢迎指出，以利于今后修笆订。拌 般哎 税吧收筹划与优惠政策丛书编委会哎阿哀搬2004年4月 自序安依法纳税是每个公民应尽的义拔务，享受税法规定的各项税收优惠翱也是每个纳税人的权利

14、。为了宣传伴和普及税法知识，增强公民依法纳挨税意识，使人们在自觉履行纳税义霸务的同时，及时了解和掌握国家规昂定的各项税收优惠，指导广大投资办者和社会各界人士合法运用各项税版收优惠，正确选择投资领域和投资矮方式，分析税收政策对经济和社会摆发展的影响，本人编著了税收优案惠指南一书。皑税收优惠是国家根据一定时期扳政治、经济和社会发展的要求，在挨税收方面给予纳税人和征税对象各爸种优待的总称，是政府调控经济、芭促进社会发展的重要手段。改革开坝放班20多年来，国家制定了大量促进般经济和社会发展的税收优惠政策。拌实践证明，这些税收优惠措施对吸岸引外资和技术，扩大对外开放，配背合经济体制改革，促进市场经济体肮

15、制的建立，促进经济结构、产业结般构和产品结构的调整，促进经济与版社会各项事业协调发展和社会进步哎等方面都发挥了积极的作用。人们唉普遍认识到，税制改革和税收政策的调整，不仅在宏观上对经济和社唉会发展产生重大影响，而且在微观皑上影响着个人和各类企事业单位的熬经营活动和收入水平。败但是，在税收政策调整频繁的鞍经济转型时期，成千上万条或废止安、或更新的税收法规条款，即便是拜“拜税务专家唉”懊也常常如坠五里雾中，茫然不知所疤措。与社会各界人士交往，偶有求傲教税收优惠政策者，大多仅涉及减败税、免税优惠，而对先征后返、即办征即退、税收抵免、投资抵免、加笆速折旧、亏损结转、汇总纳税、税凹项扣除等其他税收优惠方

16、式，则鲜摆有问津者。这使我感到一名税务工矮作者的责任。继而扪心自问，倘若半遭遇质疑问难者，而不能应答，似按有损税务工作者之形象。故而感到稗，不可等闲视之。于是，夜以继日，逐条整理自税收立法以来各个税癌种以及各个行业、区域现行适用的绊税收优惠政策及其优惠方式，日积跋月累，积铢累寸，辛勤笔耕，乃成百拙作。颁税收优惠指南（修订版）吧以国家发布的税收法律、法规和有扮关规定为依据，本着唉“胺全面、准确、简明、实用把”埃的原则，对现行适用的各项税收优皑惠进行了分类、归纳和整理，以适翱应不同领域、不同层次读者的需要皑。本书共分四大部分。第一部分，办择要介绍中国税收制度，包括税种败设置、税收立法、税收管辖、涉

17、外坝税收以及靶26个现行税种的纳税人、税目税柏率和计税方法等基本内容。第二部办分，概述税收优惠，重点介绍免税搬、减税、缓税、出口退税、先征后案返、再投资退税、税额抵扣、税项扣除、加速折旧、税收抵免等23邦种中国主要的税收优惠方式。第三艾部分，全面斑、系统地介绍各个税种的税收优惠吧，对现行扒26个税种分别按其优惠方式的不巴同进行条目式的介绍，并在每一优版惠条款后注明优惠政策文件的出处翱。第四部分，分行业、分区域介绍鞍农林牧渔、能源交通运输、金融保白险证券、科技及新兴产业、文教体艾育卫生、民政福利与社会保障、行埃政司法及公共事业、进出口税收优俺惠和经济特区等17个区域税收优澳惠政策，以方便读者了解

18、各个行业昂和特定地区的税收优惠规定。捌税收优惠指南绊(修订版)是对本书2001年版捌所进行的一次全面修订，在保持原盎来体式的前提下，收集整理了截至办2003年12月31日前发布，按现行适用的各项税收优惠政策法规皑。为及时反映税收制度和税收改革佰的最新变化，本书计划根据法规变稗化情况及时修订，以满足广大读者罢及时了解和掌握最新税收优惠政策坝的需要。捌本书于匆忙中编著，加上作者袄水平所限，疏漏、不足和失误之处坝，恳请读者不吝赐教。俺 捌唉伍舫吧胺办2004年4月于北京 第一章中国税制制度第一节 中国税制概述一、税种设置柏目前，中国的税收制度共设有白28个税种，按征税对象的不同，碍大致可以分为四大类

19、：把叭1.流转税类。包括7个税种：(靶1)增值税；(2)消费税；(3斑)营业税；(4)关税；(5)资爱源税；(6)农业税(含农业特产靶税); (7)牧业税。这些税种稗是在生产、流通或服务领域，按纳办税人取得的销售收入或营业收入征案收的。拔俺2.所得税类。包括3个税种：(肮1)企业所得税；(2)外商投资吧企业和外国企业所得税；(3)个办人所得税。这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。柏拜3.财产税类。包括10个税种：版(1)房产税；(2)城市房地产扒税；(3)城镇土地使用税；(4班)车船使用税；(5)车船使用牌爱照税；(6)车辆购置税；(7)岸契税；(8)耕地占用税；(9)败船舶吨税；(

20、10)遗产税(未开柏征)。这些税种是对纳税人拥有或百使用的财产征收的。邦绊4.行为税类。包括8个税种：(柏1)城市维护建设税；(2)印花啊税；(3)固定资产投资方向调节靶税；(4)土地增值税；(5)屠蔼宰税；(6)筵席税；(7)证券搬交易税(未开征); (8)燃油八税(未开征)。这些税种是对特定巴行为或为达到特定目的而征收的。二、税收立法班目前，中国有权制定税法或税捌收规章制度的国家机关有：斑罢1.全国人民代表大会及其常务委盎员会。2.国务院。捌扮3.财政部、国家税务总局、海关疤总署。白俺4.各省、自治区、直辖市人民代版表大会及其常委会或人民政府。爱现行扮28个税种的立法情况如下：稗靶1.由全

21、国人大及其常委会公布的俺税法有3个：外商投资企业和外国伴企业所得税法；个人所得税法；农般业税条例。拜凹2.由国务院发布的税收条例有2巴0个：(1)增值税条例；(2)按消费税条例；(3)营业税条例；(4)关税条例；(5)资源税条啊例；(6)企业所得税条例；(7熬)房产税条例；(8)城市房地产斑税条例；(9)城镇土地使用税条按例；(10)耕地占用税条例；(把11)契税条例；(12)车船使拌用税条例；(13)车船使用牌照阿税条例；(14)城市维护建设税哀条例；(15)印花税条例；(1扳6)土地增值税条例；(17)固伴定资产投资方向调节税条例；(1笆8)屠宰税条例；(19)筵席税扮条例；(20)车辆购

22、置税条例。摆绊3.由国务院公布实施细则的税种埃有2个：外商投资企业和外国企业翱所得税法实施细则；个人所得税法斑实施条例。百袄4.由财政部公布实施细则的税种扳有9个：(1)增值税；(2)消唉费税；(3)营业税；(4)企业坝所得税；(5)资源税；(6)固把定资产投资方向调节税；(7)印昂花税；(8)土地增值税；(9)案契税。按啊5.由海关总署发布的税种有1个扮：船舶吨税。公布实施细则的有2伴个：关税；船舶吨税。皑皑6.由各省、自治区、直辖市人大案或政府制定实施细则的税种有12隘个：(1)房产税；(2)城市房稗地产税；(3)车船使用税；(4昂)车船使用牌照税；(5)耕地占百用税；(6)城镇土地使用税

23、；(罢7)城市维护建设税；(8)屠宰哎税；(9)筵席税；(10)农业澳税；(11)牧业税；(12)农搬业特产税。俺此外，税法立法中税收管理方版面的立法主要有：唉扳1.税收征管法，由全国人大常委盎会公布法律，国务院发布实施细则懊。巴板2.发票管理办法，由财政部发布蔼。俺爱3.税务行政复议规则，由国家税搬务总局发布。三、税收管辖澳氨1.由国家税务局负责征收的税种跋和项目有14个：唉(1)增值税；(2)消费税；(唉3)中央企业所得税；(4)中央皑与地方联营组成的股份制企业所得胺税；(5)银行和非银行金融企业蔼所得税；(6)海洋石油企业缴纳澳的所得税、资源税；(7)铁道、拜金融保险等行业集中缴纳的营业

24、税、所得税和城建税；(8)证券交叭易征收的印花税；(9)外商投资版企业和外国企业所得税；(10)疤利息所得税；(11)车辆购置税氨；(12)中央税和共享税附征的哀教育费附加；(13)出口退税；办(14)集贸、个体税收。奥斑2.由地方税务局负责征收的税种岸和项目有22个：捌(1)营业税；(2)个人所得税安；(3)地方企业所得税；(4)霸资源税；(5)房产税；(6)城澳市房地产税；(7)城镇土地使用芭税；(8)耕地占用税；(9)车阿船使用税；(10)车船使用牌照班税；(11)城市维护建设税；(坝12)印花税；(13)固定资产拔投资方向调节税；(14)契税；扒(15)屠宰税；(16)筵席税坝；(17

25、)土地增值税；(18)袄农业税；(19)农业特产税；(败20)牧业税；(21)按地方税俺征收的教育费附加；(22)集贸鞍、个体税收。熬岸3.由财政部门负责征收的税种和芭项目有6个：俺(1)农业税；(2)农业特产税拜；(3)牧业税；(4)农（牧）邦业税附加；(5)耕地占用税；(柏6)契税。扒版4.由海关征收的税种和项目有4靶个：疤(1)关税；(2)船舶吨税；(安3)进口增值税、消费税；(4)行李和邮递物品进口税。四、涉外税收阿现行税收制度中，适应于外商案投资企业、外国企业或外国人以及班香港、澳门、台湾、华侨投资兴办哎的企业和个人的税种有背17个：疤捌(1)增值税；(2)消费税；(哀3)营业税；(

26、4)关税；(5)伴外商投资企业和外国企业所得税；坝(6)个人所得税；(7)资源税靶；(8)土地增值税；(9)城市肮房地产税；(10)车船使用牌照挨税；(11)车辆购置税；(12芭)印花税；(13)契税；(14敖)屠宰税；(15)农业税(含农埃业特产税); (16)牧业税；败(17)船舶吨税。 第二节 流转税制度一、增值税柏增值税是对生产、销售商品或班劳务过程中实现的增值额征收的一坝种税。中国现行的增值税是扳1993年12月13日由国务院伴发布中华人民共和国增值税暂行班条例，从1994年1月1日起昂实行的。坝增值税是世界各国普遍征收的邦一种税收，也是中国财政收入的主爸要来源，其税收收入占中国税收

27、总搬额的跋40%左右。(一)纳税人岸增值税的纳税人为在中国境内坝销售、进口货物、提供加工、修理瓣修配劳务的各类企业、单位和个人扮。罢企业、单位或个人的下列行为埃，视同销售货物：颁凹(1)将货物交付他人代销；(2皑)销售代销货物；(3)设有两个哎以上机构并实行统一核算的纳税人安，将货物从一个机构移送其他机构啊用于销售；(4)将自己生产或委癌托加工的货物用于非应税项目、集隘体福利或个人消费；(5)将自产伴、委托加工或购买的货物作为投资奥，提供给其他企业、单位或者个体爱经营者，分配给股东、投资者，无俺偿赠送他人；(6)从事货物生产佰、批发、零售的混合销售行为。矮企业租赁、承包给他人经营的艾，以承租人

28、、承包人为纳税人。摆境外的单位和个人在境内销售昂应税劳务，而在境内未设经营机构鞍的，以代理人为扣缴义务人，没有爱代理人的，以购买者为扣缴义务人盎。(二)税目和税率安中国增值税实行两档税率。一摆档税率为癌17%；一档税率为13%。另外岸，出口货物税率为0%。具体税率凹如下：暗靶1.适用13%税率的税目：农业昂产品；粮食复制品；食用植物油；爸自来水、暖气、热气、热水、冷气矮；煤气、石油液化气、天然气、沼跋气；居民用煤炭制品；图书、报纸摆、杂志；饲料、化肥、农药、农机唉、农膜；金属矿采选产品；非金属唉矿采选产品；煤炭。伴熬2.适用17%税率的税目：除1按3%税率以外的其他货物和进口货敖物；加工、修理

29、、修配劳务。百摆3.适用0%税率的税目：纳税人拌出口货物。捌另外，小规模纳税人按简易办扒法计算增值税，即按销售货物或应坝税劳务的销售额和规定的适用征收跋率计税。具体征收率为坝6%和4%. 昂适用昂6%征收率的纳税人为：(1)生绊产货物或提供应税劳务年销售额在澳100万元以下的；(2)从事货败物批发或零售经营，年应税销售额疤在180万元以下的；(3)年应吧税销售额超过上述标准的个人、非扳企业性单位以及不经常发生应税行扳为的企业，视同小规模纳税人。奥适用袄4%征收率的纳税人为：(1)从癌事货物批发或零售，以货物批发或般零售业务为主的小规模纳税人；(鞍2)寄售商店代销寄销物品；(3芭)典当业销售死当

30、商品；(4)销蔼售旧货；(5)免税商店零售的免捌税货物。(三)计税方法1.一般纳税人的计税方法败一般纳税人销售货物或者应税稗劳务，其应纳税额为当期销项税额袄抵扣当期进项税额后的余额。其计皑算公式为：班应纳税额靶=当期销项税额-当期进项税额绊当期销项税额拌=当期销售额适用税率2.小规模纳税的计税方法啊小规模纳税人销售货物或应税靶劳务，按照销售额和规定的征收率肮计算应纳税额，不得抵扣进项税额岸。其计算公式为：应纳税额=销售额征收率3.进口货物的计税方法俺纳税人进口货物，按照组成计扒税价格和规定的适用税率计算应纳白税额，不得抵扣任何进项税额，其百计算公式为：按应纳税额败=组成计税价格适用税率埃组成计

31、税价格安=关税完税价格+进口消费税+关暗税二、消费税蔼消费税是对规定的消费品或者扮消费行为征收的一种税。中国现行办的消费税是胺1993年12月13日由国务院熬发布中华人民共和国消费税暂行俺条例，从1994年1月1日起翱实行的。(一)纳税人唉消费税的纳税人为在中国境内百生产、委托加工和进口应税消费品瓣的各类企业、单位和个人。(二)税目和税率氨消费税共设有昂11个税目，分别采用比例税率和耙固定税额标准。具体税率如下：扒跋1.烟。(1)卷烟定额税率为每把标准箱(50000支)150元阿。比例税率为：每标准条(200俺支)，对外调拨价格在50元以上佰(含50元)的，税率为45%,百 50元以下的，税率

32、为30%;按 (2)雪茄烟，税率25%; 扒(3)烟丝，税率30%. 碍百2.酒和酒精。(1)粮食白酒，翱定额税率0.5元/500克，比隘例税率25%; (2)薯类白酒板，定额税率0.5元/500克，跋比例税率15%; (3)黄酒，芭税额240元/吨；(4)啤酒，安每吨出厂价格在3000元及以上霸的，税额250元/吨; 每吨出斑厂价格在3000元以下的，税额把220元/吨; 娱乐业、饮食业肮自制啤酒，单位税额250元/吨熬. (5)其他酒，税率10%;艾 (6)酒精，税率5%. 3.化妆品，税率30%. 芭傲4.护肤护发品，税率8%. 斑伴5.贵重首饰和珠宝玉石，税率1霸0%. 巴挨6.鞭炮、

33、焰火，税率15%. 叭柏7.汽油。(1)无铅汽油，税额背0.2元/升；(2)含铅汽油，俺税额0.28元/升。按氨8.柴油，税额0.1元/升。阿八9.汽车轮胎，税率10%. 俺阿10.摩托车，税率10%. 捌癌11.小汽车。(1)小轿车。按盎气缸容量2200毫升、1000背毫升分为8%、5%和3%三档税啊率；(2)越野车，按气缸容量2皑400毫升分为5%和3%二档税拌率；(3)小型客车，按气缸容量芭2000毫升分为5%和3%二档把税率。(三)计税方法叭消费税实行从价定率和从量定暗额以及从价定率与从量定额相结合百三种计税方法，具体计算公式为：艾拜1.销售应税消费品的计税公式斑从价计征的应纳税额般=

34、应税消费品销售额适用税率岸从量计征的应纳税额案=应税消费品销售数量适用税额哀标准般蔼2.委托加工应税消费品的计税公靶式伴从价计税征的应纳税额瓣=同类消费品的销售价格或组成计疤税价格适用税率蔼从量计征的应纳税额把=收回的应税消费品数量适用税翱额标准傲跋3.进口应税消费品的计税公式拔从价计征的应纳税额澳=进口应税消费品的组成计税价格白适用税率半从量计征的应纳税额拔=进口应税消费品的数量适用税坝额标准袄哎4.白酒采取从量定额与从价定率搬相结合的计税方法，其计税公式班应纳税额昂=销售数量定额税率+销售额扒比例税率三、营业税爸营业税是对从事经营活动取得巴的经营收入征收的一种税。中国现安行的营业税是败19

35、93年12月13日由国务院肮发布中华人民共和国营业税暂行凹条例，从1994年1月1日起肮实行的。(一)纳税人败营业税的纳税人为在中国境内俺提供应税劳务、转让无形资产和销碍售不动产的各类企业、单位和个人奥。癌单位或个人自建建筑物后销售奥，其自建行为视同提供应税劳务。背转让不动产有限产权或永久使伴用权，单位将不动产无偿赠与他人稗，视同销售不动产。安除从事货物生产、批发或零售熬的企业和个体经营者的混合消费行耙为外，其他企业、单位和个人的混鞍合销售行为，视为提供应税劳务。唉企业租赁或承包给他人经营的八，以承租人或承包人为纳税人。搬下列单位和个人，为营业税的阿扣缴义务人：拌拔1.委托金融机构发放贷款的，

36、以蔼受托发放贷款的金融机构为扣缴义瓣务人。伴埃2.建筑安装业实行分包或转包的邦，以承包人为扣缴义务人。把氨3.境外单位和个人在境内发生应八税行为，而在境内未设立机构的，昂以代理人为扣缴义务人；没有代理岸人的，以受让人或购买人为扣缴义班务人。哎爱4.单位或个人举行演出，由他人碍售票的，以售票人为扣缴义务人。暗碍5.分保险业务，以初保人为扣缴芭义务人。笆艾6.个人转让专利权、非专利技术柏、商标权、著作权、商誉等无形资澳产，以受让者为扣缴义务人。般阿7.财政部规定的其他营业税扣缴班义务人。(二)税目和税率蔼营业税共设有斑9个税目，采取行业差别比例税率版和幅度比例税率。具体税率如下：按岸1.交通运输业

37、、建筑业、邮电通癌信业、文化体育业，税率3%; 扳叭2.服务业、转让无形资产、销售昂不动产，税率5%; 背皑3.金融保险业，税率8%; 百按4.娱乐业，税率5%20%。班具体适用税率，由各省、自治区、碍直辖市人民政府在上述幅度内决定办。从2001年5月1日起，歌厅盎、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶蔼座、台球、高尔夫球、保龄球、游澳艺等部分娱乐业的营业税统一按2稗0%的税率执行。(三)计税方法肮纳税人提供应税劳务，转让无芭形资产或销售不动产，按其营业额埃和规定的适用税率计算应纳税额。熬其计税公式为：应纳税额=营业额适用税率四、关税斑关税是对进出国境的货物、物把品征收的一种税。中国现行的关税斑是蔼2

38、003年10月29日国务院第拔26次常务会议通过，11月23扳日以国务院令第392号公布的翱中华人民共和国进出口关税条例拜，自2004年1月1日起施行。(一)纳税人蔼关税的纳税人为进口中国准许爱进口的货物的收货人，出口中国准艾许出口的货物的发货人和中国准许版进境的物品的所有人。哎从中国境外采购进口的原产于爱中国境内的货物，由采购人缴纳进白口关税。癌由外贸企业代理出口业务，以扮委托企业为纳税人、外贸企业为扣胺缴义务人。唉进口行李物品和邮递物品的，唉其纳税人为物品的所有人、收件人凹或代理人。(二)税目和税率矮关税税率分为进口关税税率，百出口关税税率和行李、邮递物品进白口税税率。颁芭1.进口关税税率

39、。进口关税设置昂最惠国税率、协定税率、特惠税率疤、普通税率、关税配额税率等。对佰进口货物在一定期限内可以实行暂定税率，根据有关法律和贸易实施拜情况，可以实行特别关税税率和报蔼复性关税税率。具体规定如下：挨翱(1)最惠国税率。原产于共同适败用最惠国待遇条款的世贸组织成员奥的进口货物，原产于与中国签订含拌有相互给予最惠国待遇条款的双边凹贸易协定的国家或地区的进口货物搬，以及原产于中国境内的进口货物昂，适用最惠国税率。绊肮(2)协定税率。原产于与中国签拌订含有关税优惠条款的区域性贸易氨协定的国家或地区的进口货物，适叭用协定税率。绊败(3)特惠税率。原产于与中国签背订含有特殊关税优惠条款的贸易协岸定的

40、国家或地区的进口货物，适用安特惠税率。按袄(4)普通税率。原产于上述(1柏)、(2)、(3)款所列以外国暗家或地区的进口货物，以及原产地扳不明的进口货物，适用普通税率。巴俺(5)暂定税率。根据国家需要在扮一定时期内实行的一种进口关税税斑率。适用原则是：适用最惠国税率熬的进口货物，有暂定税率的，应当芭适用暂定税率；适用协定税率、特柏惠税率的进口货物，有暂定税率的爸，应当从低适用税率；适用普通税哀率的进口货物，不适用暂定税率。爱般(6)关税配额税率。按照国家规版定实行关税配额管理的进口货物，班关税配额内的，适用关税配额税率昂；关税配额外的，其税率的适用，白按上述(1)至(5)款的执行。斑板(7)特别关税税率。按照有关法拔律、法规的规定，对进口货物采取案反倾销、反倒贴、保障措施的，其佰关税税率的适用，按照中国反倾销艾条例、反倒贴条例、保障措施条例版的有关规定执行。拔半(8)报复性关税税率。对违反与艾中国签订或共同参加的贸易协定或氨相关协定，对中国在贸易方面采取叭禁止、限制、加征关税或其他影响靶正常贸易的措施的国家或地区，对背其原产于该国家或地区的进口货物啊，可以征收报复性关税，适用报复扒性关税税率。征收报复性关税的货