我国商业银行内部审计体系转型研究10500字

1、我国商业银行内部审计体系转型研究10500字 当前随着我国经济转型的逐步深化，国内商业银行迎来了加速开展、赶超世界先进银行的难得机遇，同时也面临着内部控制不健全所带来的各种风险隐患。为了更好地应对风险，实现自身可持续开展，商业银行纷纷参加转型队伍，施行银行再造工程，建立健全全面风险管理体系。内部审计作为银行内部控制的第三道风险防线，是固守现状还是主动转型，将对转型中的商业银行内部控制的有效性产生重要的影响。本文旨在从商业银行内部审计体系转型的有关根本理论和国际经历入手，针对我国商业银行内部审计体系存在的主要问题，以成都农商银行近年来的理论为例，提醒商业银行内部审计体系转型过程中需要注意的关键环

2、节和核心要素。商业银行 内部审计体系转型 研究一、商业银行内部审计体系转型的理论根底与国际经历一根本定义商业银行内部审计是指在董事会的指导下，以独立机构和专职人员为根底，以相关法规、制度为根据，运用专业化审计技术和标准化审计流程，针对银行内部控制有效性及风险治理状况所进展的客观的监视、评价和确认、咨询活动,是银行全面风险管理体系的重要组成局部。商业银行内部审计体系是商业银行为保证内部审计活动顺利开展而提供的相关体制、机制、制度和各种工作要素的整体，包含内部审计的管理体制、工作职能、运行机制、工作标准、工作流程以及审计技术、人员保障等有机组成局部，涵盖了内部审计从管理、思路到执行、运作的各个方面

3、。本文所指的商业银行内部审计体系转型，是商业银行为进步内部审计效能，所采取的一系列改革、创新、调整措施，是一项综合型的系统工程，对保障商业银行内部控制有效性、加强全面风险管理将产生重要影响。二商业银行内部审计体系转型的理论根底1.转型经济学在关注国家、社会和文明开展转型的同时，也强调微观经济主体在开展中要注重转型和改革。转型经济学是20世纪80年代末90年代初，适应前苏联和东欧各国经济转型需要而开展起来的经济学研究学科，虽然其研究对象主要为体制的转型、国家或社会的转型以及文明的转型，但作为一门综合性学科，其理论涉及经济转型过程中的各种详细经济问题，包括企业的转型与改革，并把企业转型的研究领域涵

4、盖到企业产权改革、绩效改革、组织构造、鼓励机制等一系列重要问题。当前我国经济正经历着市场化、现代化和国际化的深化转型。商业银行作为金融企业的一员，要在经济新常态和信息化潮流中生存和开展，同样需要推行自身的市场化、现代化和国际化转型，而一个适应银行新的开展战略和风险控制状况的内部审计体系，对保障商业银行转型目的的实现非常重要。因此，商业银行内部审计体系的主动转型，是商业银行深化改革，实现安康可持续开展的必然选择。2.全面风险管理理论强调企业有效识别和管理风险应覆盖企业各项活动的全过程。2022年4月，美国执业会计协会下面的柯恩委员会公布?全面风险管理框架?ERM框架，提出企业要确定自身的风险偏好

5、，并有效识别和管理可能影响其开展的潜在风险，保证既定战略目的的实现，而对风险的管理应包含从战略制定到各项活动的全过程1。ERM框架适用于各种类型的企业或机构的风险管理，是贯穿整个组织的持续性的过程，用以识别、评估并确定如何应对及报告影响组织实现目的的机遇和威胁。商业银行是经营风险的特殊企业，开展中面临战略风险、信誉风险、市场风险、操作风险、国别风险、科技风险、声誉风险等诸多风险，且在社会深化转型的过程中，所面对的风险的复杂化和聚集化程度也大幅上升。商业银行施行内部审计体系转型，促进内部审计与转型开展战略相适应，有助于商业银行构施行有效的全面风险管理，保障战略目的的达成。3.银行再造理论强调银行

6、要对传统流程进展重新考虑和设计，提升银行的整体的竞争力。20世纪90年代，美国管理学家迈克尔“哈默和詹姆斯“钱皮提出企业再造理论，认为企业应以一种再生的思想对自身进展审视以打破原有分工理论的束缚，推崇流程导向。1994年，保罗“阿伦的?银行再造-存活和兴隆的蓝图?一书，将企业流程再造理论引入银行业，认为银行流程再造是围绕流程核心的再考虑和再设计，目的在于实现本钱、质量、反响速度等组织绩效方面的宏大改变2;。银行再造的核心是通过对银行传统流程系统的审视和重构，调整经营策略，改变银行绩效，提升银行的整体竞争力。我国商业银行要参与国际、国内金融业竞争，必须将西方银行再造成果与我国实际相结合，通过开展

7、具有自身特色的银行再造，提升整体竞争力。在商业银行流程再造中，风险的表现形式也会发生新的变化，必然要求建立新的内部审计体系，来帮助商业银行实现有效的内部控制，这也是商业银行加强全面风险管理的必然选择。三国外商业银行的内部审计经历国外先进商业银行的内部审计普遍独立性强，重视审计方法和技术的完善，同时非常重视审计人员的培养和选拔。根据巴塞尔委员会对国外商业银行内部审计经历的调查总结，国际银行内部审计工作正在出现一些新的趋势3：以往对于财务审计工作及财务信息可靠性和完好性的评价职责逐渐转由注册会计师等银行外部审计师来履行，内部审计的作用那么是为外部审计师财务报告审计工作提供支持；对法律和监管要求的遵

8、循情况评价职责逐步转向由独立的法律和合规职能部门来履行；首席审计执行官的主要任务在于进步内部审计部门的质量和效率，包括进步审计师的专业性以便更好地跟踪那些被审计活动，强化内部模型的审计和评估，以及更加重视风险为本的审计，以提升内审部门的质量和效率。国外先进商业银行的以下经历也很重要：1.必须建立良好的公司治理构造，提升审计独立性。内部审计是公司治理的重要控制和监视力量，而公司治理那么为内部审计提供了控制环境和制度根底。先进商业银行的董事会普遍高度重视内部审计工作，设立专门的审计委员会，通过垂直化管理的审计组织体系，实现内部审计机构与被查机构利益的完全别离。内部审计部门直接对董事会负责，确保独立

9、的人、财、物等审计资源配置权。同时，可以参与到商业银行经营管理的各个方面，保证了内部审计工作的独立性。2.必须调整内部审计导向，改良审计方法和技术。当前，国外先进商业银行的内部审计已经实现向风险导向型审计思路的转型，大多以内部控制评价为根底，针对重点业务或内部控制系统风险开展审计，在审计工作中注重推行风险管理理念，同时也通过有价值的建议，帮助银行进步价值创造。在审计手段上，非常重视电子化建立，通过运用现代化信息技术，提升审计工作的效率。3.必须重视人员综合素质，打造专业化内部审计队伍。国外商业银行一般会通过强化内部审计人员的培训及后续教育等手段，保证内部审计人员具备专业胜任才能。随着银行业务复

10、杂化程度的进步，全面风险管理的要求越来越高，商业银行应该保证内部审计人员具备广泛的知识构造和丰富的经历，以保持风险识别的敏锐力。同时，也要想方法增强内部审计人员考核、鼓励制度的针对性，以维护审计队伍的工作积极性。二、我国商业银行内部审计体系存在的问题与转型必要性我国商业银行内部审计工作由最初的合规审计、舞弊审计开展到如今的风险审计、管理审计、信息化审计，经历了漫长的开展阶段4。但国内商业银行开场重视并设立独立的内部审计机构，是在1995年?审计法?公布之后，时间并不长。2022年，银监会?银行业金融机构内部审计指引?出台，商业银行内部审计的专项法规才真正确立。随着银行公司治理机制的日益健全，内

11、部审计在商业银行全面风险管理中的地位更加重要。当前，在我国经济深化转型的大背景下，各银行纷纷加快改革创新步伐，所面临的各类风险更加复杂，而内部审计体系在运转过程中，也暴露出越来越多的缺陷和问题，影响了风险的防范和控制。一内部审计体制不健全，审计独立性和权威性缺乏很多商业银行在向现代化商业银行转型的过程中，由于治理构造不合理，对内部审计的职能定位不明晰，内部审计体制不健全，审计独立性和权威性未能得到保障。一方面，局部商业银行管理层对内部审计工作的重要性缺乏正确认识，认为内部审计部门不直接参与利润和价值的创造，没有必要装备充足的审计资源，有的内审人员与被审计单位之间甚至存在利益依附关系，难以保证审

12、计的独立性。另一方面，局部商业银行的内部审计体系还未完全实现董事会垂直、独立管理，缺乏相应的审计资源分配权限，无法获得被审计单位的有效配合，内部审计的权威性无从保障。二内部审计职能履行不充分，审计考核机制不健全由于我国商业银行内部审计起步较晚，开展进程缓慢，加之外部经济环境因素的影响，当前，仍有很大一局部商业银行内部审计还主要停留在数据真实性审计、合规性审计阶段，以履行监视检查职能为主，而对内部审计的咨询效劳职能重视不够，与国际银行业当前盛行的风险导向审计理念差距明显。同时，我国大局部商业银行审计人员参照中后台人员进展考核和发放薪酬，普遍未建立独立的薪酬绩效机制，造成人员考核与日常审计工作脱节

13、，影响了审计队伍的稳定和审计效能的发挥。三内部审计制度体系不完善，审计标准流程不标准很多商业银行内部审计制度不系统、不完善，未形成健的内部审计制度体系；在日常审计工作中，审计人员主要依赖经历总结来制定下一步审计方案，审计工作底稿不统一、问题词条不标准，未能形成标准化的审计工作流程和审计标准，审计工作的随意性较强。参差不齐的人员素质和审计详细操作中较大程度的随意性直接影响了审计工作的效率和质量。四内部审计技术落后随着信息化和大数据时代的降临，国内商业银行纷纷加强数据化信息技术的运用，加快建立贯穿各级机构、覆盖各个业务领域的数据库和管理信息系统，推动实现数据标准统一、信息系统整合，提升经营管理工作

14、的信息化。但这些信息技术并没有深化、有效地运用到内部审计体系。很多商业银行的内部审计部门还没有建立独立的系统数据获取渠道，以实现对运行数据的快速搜集和整理分析，还没有建立专门的审计模型和审计系统以实现对风险的准确提醒、预判和对其形成原理、开展趋势的分析，造成信息系统内的数据被大量闲置、浪费，影响了内部审计工作的质量与效率。五内部审计人员力量薄弱目前我国大多数商业银行内审人员的占比为1%左右，国外商业银行一般为5，而中国人民银行那么曾经发文，要求银行类金融机构内部审计人员到达员工总数2%5。同时，由于很多商业银行对内部审计工作不重视，在审计人员的选拔、培养方面没有严格要求，造成审计队伍所需要的复

15、合型人才严重缺乏，员工知识构造单一，专业胜任才能弱，而培训机制的不健全，和独立考核、鼓励机制的缺失，让这一问题迟迟得不到解决，与银行开展需求形成较大差距。六内部审计的质量控制与成果运用缺乏很多商业银行内审部门仍采用传统的手工化审计工作方式，未建立专业化的内部审计计算机平台，在审计预警、审计管理和审计作业分析等时效性上存在明显滞后。审计管理工作没有相应的信息系统进展固化，在对审计资源的统筹配置上较混乱，难以实现对审计工程节奏的实时有效控制，同时，在审计结果、审计建议的跟踪督办等方面也不及时，不利于与被审计机构间加强沟通交流，影响了审计成果的运用，有可能消弱内部审计的价值增值作用。商业银行的内部审

16、计体系转型，既是在我国经济深化转型大背景下，银行应对整体经济市场化、现代化、国际化转型的客观需要，也是银行克制现有困难和缺乏，充分发挥内部审计作为银行第三道风险防线的重要作用，积极提升内部控制有效性，加强全面风险管理才能，推动银行再造工程的重要措施，对于提升银行综合竞争力有着非常重要的意义。三、成都农商银行内部审计体系的转型理论成都农商银行由原成都市农村信誉合作联社改制而成，于2022年挂牌开业，2022年引入战略投资者，注册资本100亿元，2022年末资产规模达6400亿元。作为一家在西部特大中心城市成立的股份制商业银行，该行近年来开展迅速，资本规模和资产规模位居全国农商银行系统前列，以其为

17、样本，研究我国商业银行特别是中小商业银行内部审计的转型问题，有较强的借鉴意义。从2022年以来，该行按照董事会的要求，加快内部审计体系转型步伐，在管理体制、组织架构、管理形式、审计职能、技术手段、考核鼓励等方面施行了一系列改革和调整，获得了明显的成效。一确立转型目的-建立集中化、垂直化、标准化、精细化、专业化、信息化;的现代内部审计体系1.集中化、垂直化。是指依靠内部审计机构的集中、垂直管理对内部审计资源和工作加以统筹，通过标准化的内部审计体制机制实现内部审计资源的集中管理、充分整合，充分挖掘、有效运用内部审计潜力，提升审计效能。2.标准化、精细化。是指通过构建标准化的内部审计制度体系，标准工

18、作流程，明确审计人员的工作职责、作业标准和管理要求，加强对审计工作的全流程管理，实现各项管理要求的标准化、精细化。3.专业化、信息化。是指依托银行开放、智能、互联的数据信息平台，通过信息系统和技术工具的使用，实现对银行经营管理信息的全方位获取、整合、应用和共享，提升审计发现才能，扩展审计覆盖范围，实现审计效率与质量的大幅提升。二确定转型思路-以风险为导向的增值型审计有了转型目的，如何确定转型思路便成为转型的关键。成都农商银行在深化研究国际内部审计的内涵变迁与开展趋势之后，决定推行以风险为导向的增值型审计，即将风险控制和增加价值作为评价内部审计转型成效的终极目的。1.贯彻风险导向型审计理念。风险

19、导向审计是审计人员以躲避、控制和防范审计风险为出发点，对审计风险进展系统分析、研究，确定多样化的审计战略的一种审计思路。内审部门通过风险识别，帮助管理部门躲避风险，采取正确的行动来防止高级管理层滥用职权。该类审计是以对风险的系统分析为出发点，对企业风险管理和内部控制制度的完好性与有效性进展独立的评价6。它是较之财务审计和合规审计更为先进、科学和全面的风险审计。2.施行增值型内部审计。商业银行的目的是价值最大化。内部审计作为商业银行内控管理工作的一局部，虽然不直接参与经营活动，但可以通过提出有价值的审计建议，帮助银行降低风险，躲避资产损失，增加获利时机，从而帮助商业银行增加价值创造。增值型内部审

20、计通过大力拓展高增值的审计业务，形成有价值的审计结论和建议,帮助组织增加价值，它以利润中心作为自身定位，既记录消耗的本钱，又衡量和记录为组织增加的价值7。将增值型审计作为内部审计体系的转型方向，有利于提升内部审计价值，在帮助银行防风险的同时进步盈利程度。三转型理论-持续深化的系统工程根据确立的转型目的与根本思路，几年来，成都农商银行内部审计体系在转型过程中采取了一系列持续深化的工作举措。1.组织开展内部审计垂直化改革，建立垂直化的组织体系和报告途径。历时半年，完成职能上收与人员分流，于2022年6月底全面完成内部审计垂直化管理体系建立。内部审计垂直化管理后，取消了郊县支行的稽核审计部，而在总行

21、直属的稽核审计部下设直属室和片区审计中心，统一对总行职能部门和各分支机构开展审计活动，并定期、直接向董事会汇报工作。内部审计体系包括审计制度及流程建立、人事任免、薪酬福利、工作方案以及绩效考核等均由总行统一管理，凸显了内部审计工作的独立性。2.通过施行确认咨询效劳，强化审计监视效劳职能。按照以风险为导向的增值型审计;工作思路，大力拓展内部审计职能。通过经营情况审计，反映各机构和相关业务的经营状况及风险控制情况，为管理层加强管理、优化决策提供参考；配合机构建立需求，开展相关人员经济责任审计，为机构开展与人员任用提供支持；配合内控体系建立需要，开展各领域专项审计，着重从内部控制的健全性和有效性进展

22、评价并提出建议，促使内部控制更加完善。这些审计不仅确认了问题，强化了监视，更提出了改良建议，经过良性沟通与合作，促进了被审计对象的价值创造。3.通过开展绩效薪酬改革，建立现代化的内部审计机制。在转型的过程中，同步开展了内部审计绩效薪酬改革。一是根据银监对内部审计人员薪酬不低于全行平均薪酬程度的制度规定，将内部审计人员从后台部门人员的360度常规考核改为独立的考核机制，使做出实绩的审计人员薪酬程度得到提升。二是研究制定了审计人员绩效考核标准，从工作过程、质量、成果、执行力和纪律等多个维度对审计人员进展综合考评，同时完善审计人员鼓励、晋升、评估机制，提升了审计人员的工作积极性。4.完善内部审计制度

23、体系，梳理标准内部审计工作流程。按照标准化、精细化;的管理要求，推动内部审计制度建立与流程标准。一是按审计管理制度、案件防控制度、责任追究制度三个维度完善制度体系，建立新的审计工作标准；二是梳理审计工作流程，制定?内部审计实务准那么?，统一方案、立项、准备、施行、报告、终结、档案管理等流程规定；同时制定审计人员行为标准，强化对审计人员的行为约束；三是制定工程时限管理、整改跟踪、审计费用管理、员工绩效考核等标准性文件，强化审计效能管理；四是在现场审计中推行三级复核制;、审计组长负责制等规程，完善了责任机制。5.改善内部审计方法，提升内部审计技术。一是强化对高风险业务的审计力度，持续关注重点领域、

24、重要业务、重点环节，形成对主观成心、弄虚作假等严重违规行为持续有力的监视效应。二是设立非现场审计室，通过非现场经营数据抽样采集、分析技术的应用，建立非现场审计分析模型，为现场审计提供信息参考，进步现场审计的效率。三是建立风险监测模型并定期对重要业务领域开展监测分析，就发现的风险点和疑点有针对性地开展实地调研及审计，挖掘提醒了大量借名贷款、搭桥贷款、多头授信、抵押物悬空、资产流失、与客户发生资金借贷等隐蔽性较强的问题，有效释放了潜在风险。四是重视对董事会的审计工作汇报，加强与高级管理层和被审计单位的审计沟通，推动问题整改和风控措施的落实，并实时开展后续审计工作。6.加强审计人才选拔培养，提升审计

25、队伍的整体素质。一是以垂直化建立为契机，在原有内部审计队伍中全面开展考试、考核和岗位竞聘工作，对人员进展优选与岗位调整。二是在行内、行外同步开展招聘工作，补充高素质的专业人才。三是持续抓好人员培训。推行周培训-季度专题培训-年度集中培训;的递进式培训机制，进步员工审计才能。四是以工程质量控制为根底，通过审前培训、以老带新、审后总结等方法帮助员工积累审计经历。五是鼓励员工考取各种资格证书，通过专门的鼓励制度对员工自学行为进展奖励。7.建立推广稽核审计及风险预警系统，搭建现代化的审计工作平台。成都农商银行内部审计部门垂直化管理后，即启动了稽核审计及风险预警系统建立工作，并于2022年推动该系统投产

26、上线。该系统的上线，为内部审计工作搭建了一个具备大数据处理才能的集信息采集、数据处理、风险预警、作业控制和绩效考核等功能为一体的效劳平台，大大提升了审计工作的专业化程度。该平台实现了对主要风险的持续监测，可以为现场审计高效挖掘风险信息提供技术支持。同时，该平台也是现代化的审计工作管理平台，通过建立工程管理功能菜单，实现审计作业的流程化管理，还能以图表方式展现全行主要经营管理指标，可以直观地为高级管理层提供动态经营信息。8.健全审计管理体制机制，加强审计质量控制。一是加强审计管理体制机制建立。成立审计执委会，定期或不定期就重大事项集中审议；建立审计方案管理机制，按年、按月控制审计布局，促进审计资

27、源的有效配置；坚持每周集中汇报工程进度，督导工作进程；建立重点工程督办机制，强化对工程质量的把控。二是重视对审计结果的运用。通过下发审计意见书、建议书，催促被审计对象全面掌握审计结果，彻底整改存在的问题；通过开展整改专题培训、搜集责任人整改承诺书、制定整改良度跟踪表和典型性违规问题通报等方式，催促被审计对象务实有效地落实整改措施。良好的沟通、严格的整改，有利于稳固审计成果，确保实现控制风险、增加价值的目的。四、商业银行内部审计转型经历及启示总结成都农商银行的经历，商业银行施行内部审计体系转型要注意把握好以下关键环节和要素。一构建权责明晰的内部审计体制独立性与客观性是内部审计工作的灵魂。构建权责

28、明晰的内部审计体制，以保障审计的独立性和客观性，是商业银行内部审计体系转型成功的基石。当前，商业银行内部审计体系普遍存在缺乏应有的权利和地位、报告途径不明确、职能范围不恰当等问题，必须通过管理体制的重构，确立内部审计的独立地位，通过对审计资源的垂直集中管理等方法，确保内部审计机构独立地行使职能。二界定符合战略的内部审计范围界定符合战略的内部审计范围是现代化内部审计职能作用得以有效发挥的前提。我国很多商业银行存在内部审计范围过窄的问题，缺乏对资产质量、风险责任、经济效益的持续关注,不能对内部控制状况等做出有效评价和建议,更未对包括政策法规、社会环境等在内的深层次问题进展研究，导致内部审计职能发挥

29、不充分。商业银行内部审计体系在转型中，要厘清与合规管理等内控管理部门和会计师事务所等外部第三方监视者的职能边界，但更要围绕银行的转型开展战略，按照风险导向和价值增值目的，拓展职能范围，通过确认和咨询效劳，进步内部审计工作的价值奉献。三建立符合内部审计特点的薪酬绩效机制建立完善的内部审计绩效考核及薪酬制度是提升内部审计工作效能，激发审计人员内在潜能的重要手段。当前，很多商业银行未建立独立的内部审计人员薪酬绩效制度，内审人员在银行中的地位不高、薪酬不具竞争力。商业银行内部审计体系在转型中，必须组织开展薪酬绩效机制改革，建立符合审计工作特点的人员绩效考核机制，来进步其工作效率和积极性。四标准统一的内

30、部审计标准及流程建立标准、统一、明确的内部审计标准和流程，是建立现代化内部审计体系的关键。商业银行内部审计体系在转型中，必须不断完善内部审计制度体系，标准审计标准及流程，消除管理工作随意性较强的问题，加强专业化、标准化、标准化管理，以提升审计效率和质量。五提升有助于风险识别的内部审计技术提升内部审计技术，增强风险识别才能，是建立现代化内部审计体系的重要步骤。当前，很多商业银行内部审计体系存在对现代化信息手段的建立和应用严重滞后的问题，对风险的评估和监测难以脱离数据缺乏的制约，对审计结果的评估和审计资源的调配也缺乏科学的数据支撑，制约了审计资源的运用和风险问题的发现。商业银行内部审计体系在转型中，必须有现代化的内部审计数据监测及信息化工作平台为支撑，充分运用信息技术，进步审计资源配置效率，确保审计结果的准确性。六培养专业胜任的内部审计人员人力资源是审计组织最核心的资源。拥有专业胜任的内部审计人员是内部审计工作质量的有效保证，是建立现代化内部审计体系的关键所在。商业银行内部审计体系转型中的关键