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1、第五章 关税措施第一节 关税及其特点第二节 关税的主要种类第三节 海关税则与通关手续第四节 关税对经济的影响7/15/20221Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平第一节 关税及其特点1. 关税及其征收(1)关税：进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。(2)海关：海关是设在关境上的国家行政管理机构，它贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章制度。其职能：检查监督，征收关税；查禁走私；临时保管通关货物和进出口商品的统计等。7/15/20222Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平第一节 关税及其特点1. 关税及其征收(3)关境与国境：关境：

2、即关税领域，它是海关所管辖和执行有关海关各项法令和规章的区域。国境：一国的领土范围。一般：关境等于国境有的国家：关境+(自由港+自由贸易区+出口加工区+海关保税仓库等)经济特区=国境有的国家：关境国境(如欧共体等关税同盟区域)7/15/20223Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平第一节 关税及其特点2. 关税的特点(1)关税是一种间接税。间接税是对产品和劳务征收的税，其税负可以通过提高价格转嫁给买者，不由纳税人自己承担。直接税是对财产和收入征收的税，由纳税人自己承担。(2)税收主体，即纳税人，为进出口商。税收客体即纳税对象，进出口货物。(3)关税是对外贸易政策的重要手段。7/1

3、5/20224Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平第二节 关税的主要种类1. 据征收对象的流向分(1)进口税(Import Duties)：海关对本国进口商征收的税。(国外市场关境/国境,保税仓库国内市场)办理海关手续最惠国税：与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家进口的商品。普通税：与该国未签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家进口的商品。 如：美国公布金银最惠国税27%，普通税110%二战后，多数国家加入GATT或签订了双边的贸易条约或协定，相互提供最惠国待遇，故最惠国税称正常关税。关税垒壁即高额进口税。7/15/20225Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平

4、第二节 关税的主要种类1. 据征收对象的流向分(2)出口税(Export Duties)：出口国海关向出口商征收的关税。多数国家不征收，否则削弱在国际市场的竞争力。征收目的：财政收入，此种税率低；保证本国生产或本国市场供应。如瑞典对木材征税，保证国内纸浆业。(3)过境税(Transit Duties)：一国对通过其关境的外国货物所征收的税称为过境税。最早产生于欧洲各国，但目前很少征收，多数国家只征收少量的准许费、印花费、登记费等。7/15/20226Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平第二节 关税的主要种类2.按征税目的划分(1)财政关税(Revenue Tariff)：即收入关

5、税。财政关税不是主要的，在财政收入中比例很少。征收的三个条件：国内不能生产或无代用品而必须进口的商品；在国内有大量消费；税率适中，过高则阻碍进口。(2)保护关税(Protective Tariff)：以保护本国工业或农业为目的而征收的。分为：工业保护关税(幼稚工业，垄断工业)农业保护关税(美国大量农产品输出后，多国征收农业保护关税)。7/15/20227Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平第二节 关税的主要种类3.接差别待遇和特定的实施情况划分(1)进口附加税(Import Surtaxes)除一般关税以外额外征收的关税,称特别关税。一般为特定的临时性措施,目的:a.应付国际收支

6、危机，维持进出口平衡。b.防止外国商品倾销。c.对某国实行报复、歧视。 主要有：(a)反贴补税(Counter-Vailling Duty)：对于直接或间接接受任何补贴的外国商品进口所征收的进口附加税。(反贴补税不大于补贴额)。 (b)反倾销税(Auti-Dunping Duty)：对实行商品倾销的进口货征收的一种进口附加税。7/15/20228Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平(2)差价税(Variable Duty)：差额税，当某种国内生产的产品国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护国内生产和市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。有两种征收

7、方式：(1)直接征收差价税；(2)征收一般关税外再加国内外差价税。欧共体对农畜产品统一市场、统一价格，对进口农畜产品统一征差价税。有两种情况：(1)成员国：目的是实现统一价格；(2)非成员国：目的是排挤他国农畜产品大量进入西欧市场。举例：欧共体征收差价税的方法(Target Price)。第二节 关税的主要种类7/15/20229Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平例：欧共体征收差价税的方法(Target Price)TP=2元/kg, Ct=0.5元/kg, Tsp=TP-Ct =1.5元/kgTax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元/kg中心市场TP=2Ct=0.5Tsp.

8、=Tp-Ct=1.5Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5口岸线(关境线)某国1某国2某国3Pm=1（C.I.F到岸价格）7/15/202210Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平例：欧共体征收差价税的方法(Target Price)(1)制定目标价格(指标价格)：共同市场内生产效率最低、成本最高的内地中心市场的价格。一般高于世界市场价格。 TP=2元/kg(2)确定入门价格(门槛价格:Threshold Price)=目标价格-进口港到内地中心市场的运费等一切开支。 Tsp=TP-Ct=2-0.5=1.5(3)差价税额=入门价格-进口价格Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.

9、5元/kg7/15/202211Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平(3)特惠税(Preferential Duties)：优惠税。对某国(地区)进口的商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。(4)普惠制(Generalized System of Preference):发达国家对从发展中国家(地区)输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的优惠关税待遇。目的:增加发展中国家外汇收入，加速发展中国家经济增长。目前有30多个发达国家实行了普惠制(欧、日、美、加、澳、德等)，170多个发展中国家接受普惠制。提供普惠税的规定：对受惠国或地区的规定。(美国：社会主义

10、)对受惠商品的规定。(制成品、半制成品)对受惠商品的减税幅度的规定.(普惠制税率-最惠国税率)对给惠国的保护措施的规定。如：免责条款,预定限额,竞争需要标准)。对原产地的规定。(产品标明产自受惠国)7/15/202212Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平 4 按征税的方法分类(1)从量税(Specific Duties)：按商品的重量、数量、容量、长度和面积等标准征收的税。多数按重量计：毛重, 半毛重（=毛重-外包装）， 净重(2)从价税(Ad Valorem Duties)：按商品的价格为标准征收的税。优点：a.在价格波动的情况下能够起到有效的保护作用；b.比较简单;c.税率

11、明确，便于各国比较；d.税负公平（高质量、高价格、高税收）关键：确定“完税价格”C.I.F : 到岸价格，等于成本+保险费+运费。(cost+Insurance+freight)F.O.B: 装运港船上交货价格。(Free On Board)法定价格:第二节 关税的主要种类7/15/202213Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平 4 按征税的方法分类(3)混合税(Mixed Duties)：复合税。从价从量同时征收。 如:日本对进口6000日元以下的手表，征收15%从价税，150日元从量税。(4)选择税(Alternative Duties)：从价从量两种税同时规定，选择其中最

12、高者征收。 5 按关税保护的程度和有效性划分(1)名义关税(Nominal Tariff):某进口商品进入该国关境时,海关根据海关税则征收的关税。(2)有效关税(Effective Tariff): (P288)含义：用进口税率与某种加工产品的增加值之比来衡量的税，它是对工业品增加值部分的从价税。第二节 关税的主要种类7/15/202214Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平(2)有效关税(Effective Tariff):公式： (P288)1. E=T/V (T:名义税率; V:该行业最终产品增加值比例)2. E：有效关税保护率；T：进口最终产品的名义关税保护率t：进口原材

13、料的名义关税保护率P：原材料在最终产品中所占的比率结论：Tt时，ET； T=t时，E=T； Tt时，E验货征税放行 3.几种特殊情况的处理：提前办理报关手续；延期提货；规定期限内无人提货；7/15/202216Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平第四节 关税对国际贸易的影响一、对世界贸易水平的影响（总量） 在其他条件不变的情况下，反比关系。二、对商品结构与地理方向的影响（结构）三、对国内生产、消费和销售的影响一般结论：进口货物课征关税后，会导致进口国国内价格上涨，进口数量下降，起到了保护和促进本国产品生产和销售的作用。（图示,P298）四、对贸易差额和国际收支的影响短期内；长期内。7/15/202217Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平第四节 关税对国际贸易的影响五、关税的经济利益分析1.小国情况 胶片PS= CS= G=社会经济利益（Welfare）=PS+CS+G2.大国情况 胶片3.大小国经济利益变动的比较：结论：小国征收关税会造成社会经济净损失，而 大国有可能提高国民收益。原因：大国在国际市场上有左右价格的能力，通过减少进口，大国可以迫使出口国降低价格，从而迫使出口国也承担一部分税负。7