第3章 业务准则与质量控制准则ppt课件

1、第三章中国注册会计师业务准那么与质量控制准那么主要内容： 1、中国注册会计师业务准那么体系 2、会计师事务所质量控制准那么.中国注册会计师执业准那么体系中国注册会计师执业准那么体系包括两部分：一中国注册会计师业务准那么二会计师事务所质量控制准那么.一、中国注册会计师业务准那么体系一 业务准那么体系构成 中国注册会计师业务准那么鉴证业务准那么相关效力准那么执行商定程序代编财务信息鉴证业务根本准那么审阅准那么其他鉴证业务准那么审计准那么.二鉴证业务根本准那么1、鉴证业务的定义和目的 1定义： 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以加强除责任方之外的预期运用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

2、 鉴证对象指鉴证的内容如财务情况、运营成果、现金流量。 鉴证对象信息指按照规范对鉴证对象进展评价和计量的结果如财务报表.鉴证业务与相关效力的区别 区别鉴证业务相关服务1.业务涉及的关系人不同 责任方、预期使用者及CPA 客户和CPA2.业务关注的焦点不同 财务信息的质量财务信息的收集、分类和汇总3.保证程度不同 对财务报表不存在重大错报提供合理保证不对财务信息提供任何程度保证4.独立性要求不同 有要求一般无要求. 1、鉴证业务的定义和目的 2目的合理保证是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低程度，以此作为以积极方式提出结论的根底。如财务报表审计业务，对审计后的历史财务信息提供高程

3、度保证。有限保证是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的程度，以此作为以消极方式提出结论的根底。如审阅业务，对审阅后的历史财务信息提供低于高程度的保证。.2、业务承接掌握业务承接的5个条件：1鉴证对象适当；2运用的规范适当且预期运用者可以获取该规范；3注册会计师可以获取充分、适当的证据以支持其结论；4注册会计师的结论以书面报告方式表述，且表述方式与所提供的保证程度相顺应；5该业务具有合理的目的。.以下五点被称为“鉴证业务要素3、鉴证业务的三方关系 包括注册会计师、责任方和预期运用者。 1注册会计师是指获得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。2责任方

4、大多数情况下指被鉴证单位的管理层。3预期运用者是指预期运用鉴证报告的组织或人员。如：股东、责任方、债务人、监管机构等.4、鉴证对象 1鉴证对象与鉴证对象信息的方式主要包括5方面： 当鉴证对象为财务业绩或情况时鉴证对象信息为：财务报表 当鉴证对象为企业的运营情况时鉴证对象信息为：效率或效果的关键目的 当鉴证对象为物理特征时鉴证对象信息为：物理特征的阐明文件 当鉴证对象为企业内部控制系统时鉴证对象信息为：该系统有效性的认定 当鉴证对象为一种行为时如遵纪守法鉴证对象信息为：对法律法规遵守情况或执行效果的声明。 .4、鉴证对象2鉴证对象特征 鉴证对象具有不同特征，能够表现为定性或定量、客观或客观、历史

5、或预测、时点或期间。 例如： 当鉴证对象为法规遵守的情况时，它的特征是“？。当鉴证对象为企业的财务业绩或财务情况时，它的特征是“？。当鉴证对象为企业未来的盈利才干时，它的特征就是“？当鉴证对象为企业历史财务情况时，它的特征就是“？当鉴证对象为企业注册资本的实收情况时，它的特征是“？。当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征是“？。 .4、鉴证对象3适当的鉴证对象该当具备的条件鉴证对象可以识别；不同的组织或人员对鉴证对象按照既定规范进展评价或计量的结果合理一致；注册会计师可以搜集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。.5、规范 规范，指用于评价或计量鉴证对象的基

6、准，当涉及列报时，还包括列报的基准。 其特点：相关性完好性可靠性中立性可了解性.6、证据 注册会计师该当以职业疑心态度方案和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息能否不存在艰苦错报的充分、适当的证据。 7、鉴证报告 注册会计师该当出具含有鉴证结论的书面报告，该鉴证结论该当阐明注册会计师就鉴证对象信息获取的保证。.二、会计师事务所业务质量控制一质量控制准那么的定义 会计师事务所为了确保审计质量符合业务准那么的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。二业务质量控制制度的要素7方面 1、对业务质量承当的指点责任 2、职业品德规范 .二质量控制制度的要素 3、客户关系和详细业务的接受与坚持 1思索客户的诚

7、信如商业信誉、对内部控制环境的态度大家思索一下怎样获取这些信息呢？与前任CPA沟通 向监管、金融机构、法律顾问讯问从数据库搜索其背景资料如年、中报 2思索能否具备执业必备素质、专业胜任才干、时间、资源 3思索能否遵守职业品德规范能否会有利益冲突.二质量控制制度的要素4、人力资源 会计师事务所制定的人力资源政策和程序该当处理以下人事问题：1招聘人力资源管理中的首要环节，根据需求招聘人才。2人员素质3专业胜任才干 4职业开展5业绩评价使员工知晓事务所的期望值6提升明确提升途径，如A级、B级、C级、D级的规范7薪酬明确薪酬制定规范及加薪规范30388人员需求预测.二质量控制制度的要素5、业务执行工程组的委派6、业务任务底稿7、监控.三业务准那么与质量控制准那么的关系 联络1、两者都是注册会计师执业规范体系的组成部分2、两者的目的一样符合业务准那么要求区别1、两者的性质不同 业务准那么是每个注册会计师审计遵守的技术规范，着眼于控制详细审计工程的质量； 质量控制准那么那么是每个会计师事务所遵守的管理规范，是针对整个审计任务的控制而制定的。