三大报表制作指导

1、会计分录相信说明+会计分录1长期或短期借款 根据本期决策的银行借款金额，做借款业务分录：借：银行存款 贷：长期借款此外，还应当考虑借款费用的发生。2订购成本费用的发生 欲补充原材料订购过程中所产生的成本费用（含订购手续作业费、运输过程检验费等）。其值随原材料订货单位而呈阶梯式分布，如表列：原材料订购数量 订购成本1500,000单位 40,000元500,0001,000,000单位 80,000元1,000,0001,500,000单位 120,000元1,500,0002,000,000单位 160,000元 2,000,001单位以上 200,000元3物资或原材料采购 根据本期决策的购

2、入物料数量*单价，做借款业务分录：借：原材料 应交税金应交增值税（进项税） 贷：银行存款（原材料购买单价，参考订货会产生的单价）应当把采购成本考虑进来。4物资或原材料领用 为应付本期实际生产量所消耗的材料成本。材料转换系数，是指1单位材料能生产的制成品单位数。材料转换系数期初定位为0.68，具体参考系统发布的信息原材料领用单价，采取简单加权平均法计算借：生产成本 贷：原材料5情报费用的发生 若发生情报费用借：管理费用 贷：银行存款6研发费用的投入 根据本期决策的研发预算，做研发费用投入的业务分录：借：管理费用/无形资产 贷：银行存款一般计入管理费用7资产设备投资 根据本期决策的设备投资预算，作

3、分录：借：固定资产 应交税金应交增值税（进项税） 贷：银行存款同时还应当考虑因设备投资所产生的费用支出。 设备投资费用0.001（设备投资支出）一般计入管理费用8资产设备折旧 固定资产年折旧率是5%（即每期为5%/4），不考虑净残值。假设固定资产全部用于产品生产，做会计分录借：制造费用 贷：累计折旧9管理费用与杂项费用的发生 因生产规模大小而产生的有关管理性质的半固定费用项，管理费用随生产量变动：生产规模 管理费用 生产班次生产量产能 (100,0000.32本期产量)物价指数 1生产量产能（即加班） (100,0000.32本期产量50,000)物价指数 1100,000为固定管理费用支出，

4、且每单位产能须另付0.32元的管理费用，加班费则为50,000元。杂项费用（10,0000.18本期产量）物价指数借：管理费用 贷：银行存款10维护和修理资产设备费用的发生 根据本期决策的维护支出预算，作维护费用的业务分录：借：管理费用 贷：银行存款11职工工资的计提与支付 职工工资的计提生产量大小 总人工成本 生产班次生产量产能 Y生产量 11班产能生产量 Y1班产能1.5*Y(生产量1班产能) 1Y表示系统公布的当期的单位人工成本假设全部工资用于生产线工人。借：生产成本 贷：应付职工薪酬职工工资的支付借：应付职工薪酬 贷：银行存款12产品完工入库 将本期发生的直接人工、直接材料与制造费用结

5、转至库存商品。因为企业只有一种商品，则把制造费用一次结转至生产成本借：生产成本 贷：制造费用将生产成本的借方科目余额全部结转到库存商品。借：库存商品 贷：生产成本 13营销费用的发生 根据本期决策的营销预算，作营销费用的业务分录：借：销售费用 贷：银行存款14运费的支付 运输产品至各市场的发货仓库所产生费用的总和1.各市场依路程远近，其每单位产品运费率为：北区市场 无 中区市场 0.1元南区市场 0.2元 国外市场 0.8元2.各市场运费运费率实际仓储分配量借：销售费用 贷：银行存款实际仓储分配量 15产品的销售收入的确认根据本期决策中各市场销售量与销售单价（实际数），作收入确认的业务分录：借

6、：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税）（增值税按现行17%税率计算）16产品的销售成本的结转根据本期决策中各市场销售量与库存商品发出单价（实际数），作结转成本的业务分录：库存商品发出单价，采取简单加权平均法计算 简单加权平均单价（期初库存商品价值+本期增加的库存商品的价值）/（期初库存商品数量+本期增加的库存商品的数量） 借：主营业务成本 贷：库存商品17应交增值税、城建税及教育费附加的计提、申报与缴纳 城建税及教育费附加的计提借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交城建税及教育附加应交城建税及教育附加=本期流转税总额*10%根据本期决策中已经发生的各项应交税金金额，作应交

7、税金缴纳的业务分录：借：应交税金应交增值税（已交税金） 应交税金应交城建税及教育附加 贷：银行存款已交增值税金额=本期发生的销项税-本期发生的进项税若发生营业税，则参考营业税法则进行计算、计提与缴纳。18长期或短期借款利息的支付 假设公司新增银行借款均发生于期初，偿还银行借款均发生在期末。 利息费用（期初银行借款金额+本期新增银行借款） 当时银行利率 第一期银行利率为5.76%（即每期为5.76% /4），以后各期银行利率参考指导老师提供的数据。借：财务费用 贷：银行存款假设借款费用费用化，计入财务费用19长期或短期借款的偿还 根据本期决策的还款金额，作借款偿还的业务分录：借：短期借款/长期借

8、款 贷：银行存款20原材料的存储费用 原材料持有成本期初原材料5% 期初原材料=上期期末原材料借：管理费用 贷：银行存款21产成品的存储费用产成品库存过程中发生的成本（如资金积压的财务成本，产品过期或持有成本损坏的损失、仓储设施的折耗）。产成品的存储费用 =￥0.2期末库存商品数量（各仓库期末值总和）借：管理费用 贷：银行存款22期末结转收入与成本到本年利润 将本期发生的所有收入与成本、费用结转至本年利润借：主营业务收入 其他业务收入 贷：主营业务成本 其他业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 本年利润23计提和缴纳企业所得税 按现行企业所得税率25%计提与缴纳计提所得税借：所得税 贷：应交税金应交所得税缴纳所得税借：应交税金应交所得税 贷：银行存款结转企业所得税借：本年