第二章复式记账法之复式记账法规则ppt课件

1、第四节：复式记账法记账规那么非常重要一、复式记账法采用一定的方式和技术，对同一笔业务，要以相等的金额同时在两个或两个以上的相互联络的账户中进展全面登记的记账方法。二、复式借贷记账法以借贷为记账符号来反映经济业务对会计恒等式金额变化影响的方法。.一记账符号 反映的是记账方向的标识借贷记账法是以借，贷为记账符号来反映经济业务对会计恒等式金额变化影响的方法。其中：借方的记账符号:“借，又可写成r 贷方的记账符号“贷，又可写成r借贷记账法规定：一切账户左侧为借方 一切账户右侧为贷方.3借方 会计账户称号贷方 T字型账户：.怎样了解借，贷这种记账符号？1、对于任何一种性质的账户，无论是资产类还是负债类的

2、，“借方表示账户的左方；“贷方表示账户的“右方。2、在借贷记账法下，“借和“贷只是作为一种记账的符号，与它原有的含义是不同的。.3、只需确定账户的性质，才干确定该账户的借、贷所反映的是添加还是 减少。4、“借记账户表示“记到账户的借方 “贷记账户表示“记到账户的贷方.二复式借贷记账法的记账规那么非常重要 “有借必有贷，借贷必相等。怎样了解该记账规那么： 1、 对于任何一笔经济业务，都要按其内容，一方面要登记一个或几个账户的借方，另一方面要登记一个或几个账户的贷方。并且，计入“借方账户的余额应等于计入“贷方账户的余额。.2、资产类账户：借方表示添加，贷方表示减少。 3、负债及一切者权益账户：借方

3、表示减少，贷方表示添加。4、收入类账户：借方表示减少，贷方表示添加。5、费用本钱类：借方表示添加，贷方表示减少。.6、由于账户的余额是账户借贷方之间的差额。正常情况下，账户的添加额大于减少额，所以账户的正常余额的方向与记录账户添加额的方向是一致的。案例：试用借贷记账规那么对以下企业进展分析：1甲企业接受投资者投资400,000元，存入银行。.借记“银行存款 400,000元，贷记“实收资本400,000元。2甲企业支付1500，000元购入机器(3) 甲企业购入价值为20，000元的商品，货款暂欠，商品曾阅历收入库。4甲企业销售商品一批收入50000元5甲企业用银行存款支付行政管理部门费100

4、0元。.三借贷记账法的平衡公式对于每一笔经济业务而言： 借方账户金额=贷方账户金额对于一切的经济业务而言：借方账户金额合计=贷方账户金额合计.第五节：会计分录一、目的：为保证账户记录的准确性，即过账的准确性。二、P：从分析经济业务入手，对每项经济业务应指明所登记的“账户，“记账的方向和“金额的一种记录。三、编制会计分录的意义：.会计分录是账户记录的根据，它的正确性与否，将直接影响到账户记录以及整个会计信息的质量。四、会计分录的构成工程：任何一笔会计分录都应包括以下三个工程：.一会计科目：用来反映经济业务的经济内容。二记账符号：反映各科目增减变化的方向，即是借还是贷。三金额：反映变化的数量。.三

5、个工程对于任何一笔经济业务的会计分录而言，是缺一不可的。.由此得出，任何一笔会计分录包括的这三项内容主要回答了经济业务的以下几个问题：1、该项业务所影响的是哪两个或两个以上账户？2、所影响的账户其金额时是添加了？还是减少了？3、所影响的金额是多少？.为了简要回答上述问题，复式借贷记账法规定了会计分录的根本格式：五、会计分录的根本格式： 借：会计科目 金额 贷： 会计科目 金额或 r : 会计科目 金额 Cr : 会计科目 金额.以上是简单分录的格式一借一贷复合分录下： 借：会计科目 金额一借多贷 会计科目 金额多借一贷 贷： 会计科目 金额多借多贷 会计科目 金额.一会计分录必需是有借必有贷,

6、借贷必相等“ (二) 先借后贷，即借方科目应写在上面一行，贷方科目应写在下面一行并向右错开一个或两格，以明确区分记账方向。其中借，贷金额也要相应错开。.三在借贷记账法下，可以编制“一借一贷；“多借一贷；“一借多贷和“多借多贷的分录。其中前一种为简单分录，只涉及两个账户。后三种为复合分录，涉及的是多个账户。四实务中，会计分录是编制在记账凭证上的，上面所讲的格式只是配合教学了解。即教学中编制会计分录的过程就是实务中编制记账凭证的过程。因此实际中用会计分录替代记账凭证，用T字形账户替代实践账户，主要目的是为了方便学习掌握复式借贷记账法的本质。.实务中，编制会计分录的过程也称为：编制记账凭证的过程也称

7、：制单案例：配合实务中的真实的记账凭证填列教材书的P103-105，表4-17,4-18,4-19，4-20讲解。.摘 要贷方科目金额记账符号总账科目明细科目百十万千百十元角分 合计收款凭证借方科目： 年 月 日 字第 号 附件 张会计主管 记账 审核 出纳 制单.摘 要借方科目金额记账符号总账科目明细科目百十万千百十元角分 合计付款凭证贷方科目： 年 月 日 字第 号 附件 张会计主管 记账 审核 出纳 制单.摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账十万千百十元角分十万千百十元角分 合计转账凭证 附件 张会计主管 记账 审核 制 单 年 月 日 转字第 1 号.五编写会计分录需留意：1、会

8、计分录的格式必需正确。先借后贷，借贷差一个或两个字符，借方行与贷方行要错开一个或两个字符，以免混淆。2、会计科目称号必需正确，运用会计科目只能从科目表中选择，不能随意杜撰。.3、会计分录借方，贷方金额必相等。4、一笔分录只反映一笔经济内容，不能将不同的经济业务合为一笔混合分录。.案例二：复式借贷记账法的详细运用：09年，某企业发生如下经济业务不思索相关税费：1、1月1日，购入原资料10000元，资料曾阅历收入库，货款尚未支付。2、1月8日，经同意添加注册资金，收到投资者投入货币资金800，000元存入银行。.3、1月10日，用银行存款10，000元归还短期借款。4、1月12日，因违反有关税收法

9、规，以银行存款5000元支付罚款。5、1月12日，以银行存款120000元购入汽车一辆，曾经交付运用。6、1月13日，按照有关规定，将盈余公积中的100,000元用于转增资本金。.7.1月20日，甲公司从某厂购入原资料28000元，曾阅历收入库。货款用银行存款支付20000元，尚欠8000元。试对上述7笔经济业务进展会计分录账务处置，并指出各自经济业务应填制的相关记账凭证。.答案：1、借：原资料 10000 贷： 应付账款 100002、借：银行存款 800，000 贷：实收资本 800，000.3、借：短期借款 10000 贷： 银行存款 100004、借：营业外支出 5000 贷：银行存款

10、 50005、借：固定资产 120,000 贷： 银行存款 120，000.6、借：盈余公积 100,000 贷： 实收资本 100,0007、借：原资料 28，000 贷：银行存款 20，000 应付账款 8000或拆成两笔简单分录： .7、 借：原资料 20000 贷：银行存款 20000 借：原资料 8000 贷：应付账款 8000 .themegalleryCompany Logo例题1：试对如下经济业务进展账务处置。1.企业接受投资存款50000元。2.企业用存款购入设备一台，价值80000元。3.企业从银行借入2年期借款400000元。4.企业以存款归还前欠A公司货款30000元。

11、5.企业签发商业汇票归还前欠B公司货款60000元。6.经同意企业以现金退还职工个人投资150000元。7.经同意企业以资本公积转增资本金80000元。8.企业前欠D公司货款70000元，经双方协商转为D公司对本企业的投资。9.企业决议向投资者分配利润90000元。.本节拓展：试区分几个概念：记账；过账；算账；结账；转账；期末结转。.制单制证：编制记账凭证即教学上编制会计分录过程过账或称：过账：将记账凭证上的分录过入到相关账簿的账户中去的过程。俗称：登记账簿的过程算账：计算和账户的本期借贷方发生额以及余额。.结账：终了本期的账务处置任务，结算出各账户本期发生额及余额数。转账：不涉及现金，银行存

12、款收付的业务，称为转账业务。期末结转：期末将收入费用类账户转入“本年利润账户中去，以正确计算本期实现的利润，是本期编制利润表的根据。.其中，期末结转的会计分录为： 1.收入类账户的结转 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动收益 营业外收入 贷：本年利润.费用类账户的结转： 借：本年利润 贷： 主营业务本钱 其他业务本钱 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用.第三次作业：1、借贷记账法下，试述不同性质的账户的增减变动以及余额的方向与“借贷方向是如何对应的？2、试述会计科目与会计账户的联络和区别？3、不同性质的会计要素下的常见的会计核

13、算科目有哪些？并简要阐明各科目核算的主要经济业务。.第四次作业某企业2021年12初各账户余额如下： 库存现金：1 800元 银行存款：258 000元 应收账款：40 000元 其他应收款：200 预付账款：10 000元 固定资产：750 000元 短期借款：130 000元 应付账款：70 000元 实收资本：700 000元 资本公积：160 000元 本月份发生以下经济业务：1. 为购买原资料预付华胜公司货款15 000元；2以银行存款归还到期的短期借款30 000元；3接受甲公司投入资金200 000元，存入银行；4财务经理出差预借差旅费1 000元，以现金付讫；5以银行存款支付前

14、欠宏伟企业货款50 000元；6收到百仪公司归还的前欠货款9 500元；7购买设备一台，价值60 000元，款项以银行存款支付。要求：1.编制会计分录；2.开设T型账户，登记账户期初余额和本期发生额，并结出期末余额；3.编制期初余额、本期发生额和期末余额的试算平衡表，进展试算平衡。.第五次作业试对下例经济业务进展会计分录账务处置，并指明需填制何种记账凭证。1、企业从银行提现5000元备发工资。2、企业收到国家100,000元地投资，款项曾经存入银行。3、企业获得半年期银行借款150000，存入银行账户。.4、企业购入不需求安装的机器设备一台，买价80000元，运杂费500元，全部款项曾经用银行

15、存款支付。5、企业向明星工厂购买甲资料3000元，资料已入库，以银行存款支付。不思索增值税6、企业以银行存款6030元归还前欠东方工厂的货款。7、企业销售A产品售价8000元，货款收到并存入银行。假设不思索增值税.第六节：过账一、过账或称：登帐；记账；账户记录：以会计分录为根据，将会计分录的内容进一步归纳汇总，分门别类地登记到各有关账户中去的过程。思索：如何了解前面所讲的会计核算的程序 “确认，计量，记录，和报告.答案：经济业务发生后，首先，得确定经济业务应计入哪些会计核算科目其次，会计科目的金额采用什么样的货币计价方法再次，用复式借贷记账法真实反映经济业务来龙去脉。分两步走：1、编制会计分录

16、实务中称编制记账凭证；2、将会计分录记入相关账户实务中称过账或称登记账簿。最后，根据完好无误的账簿编制财务报表。.二、过账的内容过账的详细做法：一)将会计分录的借方账户余额登记到该账户的借方。二将会计分录的贷方账户金额登记到该账户的贷方。.过账的详细案例参见教材P60例3-1；3-2；3-3.案例二：1、甲企业接受投资者投入资本400,000元，存入银行。试进展会计分录并过账。. 三、试算平衡当经济业务发生到一定阶段，为了保证过账的准确性，防止手工过账的漏登，重登景象的发生，保证会计报表编制的准确性，会计人员可以选择一定时间，定期或不定期地将各账户的发生额及余额进展汇总，编制试算平衡表，以此来

17、检查账户记录能否正确。.试算平衡式一：发生额平衡公式 一切账户本期借方发生额合计数=一切 账户本期贷方发生额合计数.试算平衡式二：余额平衡公式一切账户期期初借方余额合计数=一切账户期初贷方余额合计数.试算平衡式三：余额平衡式一切账户期末借方余额合计数=一切账户期末贷方余额合计数.四、试算平衡表的编制根据试算平衡公式，可以得出有关试算平衡表的两种方式：发生额试算平衡表和余额试算平衡表。如何根据经济业务来编制试算平衡表，参见教材P66-68.判别：试算平衡表平了，就能阐明记账过程是准确的。 .案例：试对会计分录案例二T中的经济业务进展T字型汇总过账，并编制总分类账户发生额及余额的试算平衡表。知：0

18、9年1月初各账户的余额如下单位：元.账户名称期初余额借方贷方库存现金500银行存款205，000应收账款20，000原材料162,000库存商品100,000固定资产3480,000短期借款250，000应付账款 300,000实收资本3,000,000盈余公积417，500营业外支出合计3，967，500 3,967,500.09年，该企业发生如下经济业务不思索相关税费：1、1月1日，购入原资料10000元，资料曾阅历收入库，货款尚未支付。2、1月8日，经同意添加注册资金，收到投资者投入货币资金800，000元存入银行。.3、1月10日，用银行存款10，000元归还短期借款。4、1月12日，

19、因违反有关税收法规，以银行存款5000元支付罚款。5、1月12日，以银行存款120000元购入汽车一辆，曾经交付运用。6、1月13日，按照有关规定，将盈余公积中的100,000元用于转增资本金。.7.1月20日，甲公司从某厂购入原资料28000元，曾阅历收入库。货款用银行存款支付20000元，尚欠8000元。试对上述7笔经济业务进展会计分录账务处置，然后各账户进展T字形汇总，并编制月末总分类账户的发生额及余额试算平衡表。.正确答案：一切账户本期借方发生额合计数=一切账户本期贷方发生额合计数=1,073,000一切账户期末借方余额合计数=一切账户期末贷方余额合计数=4,775,500。.第六次作

20、业：某企业总分类账户月初余额如表：资产期初借方余额负债及所有者权益期初贷方余额银行存款100,000短期借款100,000原材料100,000应付账款180000应收账款130000实收资本400000固定资产350000合计680000合计680000.该企业本月发生以下经济业务：111月3日，公司购买原资料，用银行存款支付20000元，原资料曾阅历收入库。211月8日，收到某公司的投资100,000元，曾经存入银行。311月15日，公司购入一台机器设备50000元，机器设备曾经投入运用，款项尚未支付。411月20日，公司以银行存款支付应付账款20000元。.试对上述经济业务进展账务处置，并

21、编制该月总分类账户的发生额及余额试算平衡表。.第七节：账户分类重要不同的角度来看，账户有不同的分类，我们应重点掌握的是账户按经济内容以及按构造和用途进展的分类。一)账户按经济内容分类重点掌握 这是账户分类根底。 账户按其所反映的经济内容分类就是账户按会计要素的分类。.按其所反映的经济内容分，账户可以分为：资产类账户；负债类账户；共同类账户；一切者权益账户；本钱类账户；损益类账户。.1、资产类账户用来核算企业各种资产增减变动以及结存情况的账户。2、负债类账户用来核算企业各种负债增减变动以及结存情况的账户3、共同类用来核算企业在某会计期间既能构成资产又能构成企业负债的某类特定业务增减变动及结果的账

22、户。该类账户具有资产和负债的性质适用于金融企业.4、一切者权益类账户用来核算企业一切者权益一定会计期间增减变动及结存的情况。按资金的来源不同，一切者权益该账户可以分为1反映一切者原始投资的账户：实收资本和资本公积；2反映运营积累的账户：盈余公积；“本年利润；“利润分配。.5、本钱类账户是用来归集消费费用，计算本钱的账户。在工业企业中，按按照消费运营的阶段性划分，本钱账户又可以分为以下三类：1反映供应过程中资料本钱计算的账户：“资料采购和“在途物资2反映消费过程中本钱计算的账户：“制造费用；“消费本钱等账户。3反映固定资产在建本钱的计算账户“在建工程.在此请留意：经过前面知识的学习：本钱类账户和

23、资产类账户有着亲密的联络。资产一经耗用就转化为费用或本钱。而本钱类账户的余额随着产品的完工，最终会计入“产废品的价值中去。例如：在建工程完工后，应做账：借：固定资产 贷： 在建工程.例如：某产品完工，其应编制的会计分录为： 借：库存商品 贷： 消费本钱.6、损益类账户用来核算企业广义收入和广义费用增减变动情况的账户。损益类账户按损益组成的内容来分，可以分为广义收入类账户，广义费用类账户；收入费用类双重性质类账户，参见教材P73：表3-5.在此请留意的是：账户按经济内容来进展划分，分成资产，负债，共同类，一切者权益，本钱类，和损益类共六大类。而对于详细某个账户归属某个类别，其归属并不是独一的。例

24、如：某些企业在预付，预收业务很少的情况下，为节省人力，基于管理的需求，不设置“预付账款账户，而是一致用“应付账款账户来反映预付货款和应付购货款等不同性质的经济业务。.思索一：怎样用“应付账款账户来反映预付的经济业务？.解析：“应付账款账户属于负债类账户，贷方表示应付未付的情况，借方表示应付款项的减少即债务的减少；因此可以用“应付账款的借方来反映预付的情况。当该账户出现贷方余额时，表示应付账款大于预付账款，此时该账户属于负债类账户。当该账户出现借方余额时，阐明预付账款大于应付账款，此时该账户属于资产类账户。.所以：1、正常情况下，购进商品，款项未付时，应作的会计分录如下： 借：库存商品 贷：应付

25、账款某某公司2、当用“应付账款账户表示预付的情况时： 借：应付账款某某公司 贷：银行存款.思索二： 同样地，可以设置双重性质的应收账款“账户来反映预收账款和应收账款的情况。那如何用应收账款这个本属于债务资产的账户来反映预收这种债务负债的情况？.思索三：1、“应收账款账户正常余额在借方，有能够会出现贷方余额吗？试解释这种景象。2、“应付账款账户正常余额在贷方，有能够会出现借方余额吗？试解释这种景象。.二、账户按其用途和构造分：分为：盘存账户；资本账户；结算类账户；暂记类账户，跨期摊提账户；本钱计算账户；收入类账户；费用类账户；财务成果账户、，调整类账户等十类。.1、盘存类账户：1P：盘存类账户是

26、用来核算和监视各种财富物质和货币资金增减变动及其结存情况的账户。属于盘存类账户的有：“库存现金，“银行存款；“原资料；“库存商品；“周转资料；“工程物资;“固定资产；“无形资产；“长期股权投资;“投资性房地产等。.2盘存类账户的构造特点：资产类账户的特点就是盘存类账户的特点。借增贷减，期末余额普通在借方其账户构造特点参见教材P74 3-11盘存类账户普通都可以经过财富清查的方式来确定其实有数额，并将实有数和账面数进展核对，以查明账实能否相等，加强企业的内部控制。.案例：假设以下业务是ABC公司的09年9月份发生的业务：1. 1日，ABC公司出纳员解款现金12000元。2、日，公司以银行存款从二

27、级市场购入公司股票,股，用于短期投资，购买日该股票公允价值为每股元。假设不思索相关的税费。.、日，公司采用不带息商业汇票结算方式向公司销售一批商品，价款是，元假设不思索增值税、日，公司购入一台机床，价钱35100元，运输费用200元，以银行存款支付。买入后即为车间领用。.2、资本账户：是用来核算和监视企业的投资增减变动及其实有情况的账户，主要包括“实收资本，“资本公积；“盈余公积等。资本账户的特点和一切者账户一致：借减贷增。期末余额普通在贷方。其账户的详细构造参见P79 3-17.案例：1.某月某日，ABC公司收到投资者投入企业的资本金150000元，存入银行。假设ABC为股份。2、ABC股份

28、收到投资者投入企业的货币资金6，000,000元，其中5,000,000元作为企业的股本；另外的1，000,000元作为股本的溢价。投资款项曾经存入银行，相关手续曾经办妥。.3ABC公司为股份，发行普通股500,000股。每股面值1元，每股发行价钱为4元。假设不思索股票发行费用等要素。.3、结算账户用来核算和监视企业同其他单位或个人之间发生的债务，债务结算情况的账户。1债务结算账户：“应收账款；“应收票据；“其他应收款；“预付账款。2债务结算的账户：详细包括的账户有：“应付票据；“应付账款；“应付职工薪酬；“应交税费；“应付利息；“预收账款；：其他应付款等账户。.3债务债务结算账户如前所述，当

29、企业不单独设置“预收账款账户时，可以用“应收账款账户同时反映销售产品或提供劳务时应收的款项和预收的款项，此时，“应收账款账户就是债务债务双重性质的结算账户。当企业不单独设置“预付账款账户时，可以用“应付账款账户同时反映购进资料过程中应付和预付的情况。此时，“应付账款属于债务债务结算账户.案例：1)ABC 公司向甲公司销售B产品25件，每件售价为600元，产品曾经发出，货款尚未收到。假设不思索增值税2ABC公司按合同规定收到乙公司预付货款20000元，存入银行。3ABC公司订购Q公司产品60吨，货款70200元含增值税按合同规定，向供货单位预付15000元的货款。.4ABC公司员工李某欲借差旅费

30、2000元，用现金支付。5李某回来报销差旅费1600元，退回现金400元。.值得留意的是教材P79 第三段债务债务结算账户不同同时起到债务结算和债务结算两种作用。也就说在期末它不能同时既有借方余额，又有贷方余额。在某一会计期间，假设债务债务结算账户为借方余额，此时，该账户是债务结算账户。假设为贷方余额，此时该账户属于债务结算账户。.思索：1、应收账款“属于资产类账户，而“预收账款属于负债类账户。如何用“应收账款这个资产类账户反映预收的情况？2、“应付账款属于负债类账户，而“预付账款属于资产类的账户，请问：如何用“应付账款来反映预付的情况。.4、暂记类账户是为会计核算需求而设置的过渡性质的账户。

31、这是由于在会计实务中，有些买卖或事项从发生到最终结果的处置是需求一定时间的，因此设置暂记类账户可以全面反映这些买卖或事项发生和处置的全过程。.提问：暂记类账户最终会有余额吗？.思索：1、应收账款“属于资产类账户，而“预收账款属于负债类账户。如何用“应收账款这个资产类账户反映预收的情况？2、“应付账款属于负债类账户，而“预付账款属于资产类的账户，请问：如何用“应付账款来反映预付的情况。.根据暂记类账户所起的作用，暂记账户可以分为：费用集合分配账户；财富清点账户；资产清查结果处置账户。1费用集合分配账户“制造费用案例：例一：12月17日，ABC公司支付消费车间的劳保费1200元，保险费400元，办

32、公费1100元，合计2700元。款项用银行存款支付。.例二：ABC公司消费E，F两种产品。09年12月，E，F产品各直接耗费原资料120000元和180000元，消费工人工资130000元和170000元。消费车间间接耗用原资料100,000元，工资80000元，其中工资尚未支付。假设产品间接本钱按原资料耗费比例进展分配；两种产品本月全部完工。试进展账务处置。.2资产清理结果处置账户“固定资产清理“固定资产清理暂记类账户用来核算的是处置固定资产即固定资产报废，固定资产出卖等业务所产生的收益和发生的费用支出。这些收益和支出不能立刻确以为当期损益，而是要等到固定资产清理过程终了之后，才干确以为当期

33、损益。.提问：处置固定资产的收益，在会计上是将其归入哪个会计科目中进展核算？.“固定资产清理这个账户所涉及的有关固定资产处置的买卖或事项，属于中级财务会计中讨论的内容。不再详细讨论，只需了解：1，固定资产处置时，首先需把固定资产的净值转到累计折旧中来。例一：某公司一台设备因运用期满决议报废，该设备原价372，800元，累计折旧为358，760元。.解析：由于固定资产清理过程较长，清理过程中会发生收益，也会产生支出。至于清理过程最终产生的是收益还是亏损，要等清理过程终了才干计算出来。所以首先应将固定资产的净值转入到“固定资产清理这个暂记类账户中去。固定资产净值=原值-已提的累计折旧 .借：固定资

34、产清理 14040 累计折旧 358760 贷： 固定资产 372800 .在此需求了解的是：“固定资产清理是一个暂记类账户，最终有无余额，待清理终了，全部转入当期损益。获得的净收益计入，属于当期利得，计入“营业外收入，发生的净亏损属于当期损失，计入“营业外支出。借：营业外支出 贷：固定资产清理或者： 借：固定资产清理 贷：营业外收入.3财富清点暂记类账户“待处置财富损溢用来核算财富清点过程中所发生的收入和费用，待清点结果审批后，最终确认损益的科目。“待处置财富损溢与“固定资产清理暂记类账户一致，都具有如下特点：在最终结果处置征集未决之前，账户有期末余额，在全部处置之后，账户无余额。. 最终结

35、果的处置方法是一样的，净收益或净亏损转入损益类账户。至于“待处置财富损溢账户构造，即借方表示盘亏，贷方表示盘盈等不要死记硬背，实务中常可以放在经济业务中倒挤出来即可。.思索：什么是资产的盘亏？什么是资产的盘盈？.资产的盘亏：期末进展财富清查时，资产的账面价值大于实物价值，为了做到账实相符，因此要调低账面价值。所以发生资产盘亏时，应做账：借：待处置财富损溢 贷： 相应资产类会计科目由此,学生推导出并自填待处置财富损溢的账户构造借方表示的内容等待查明缘由，同意处置这种盘亏时，那么“待处置财富损溢这个暂记类账户的金额全部转入当期的损益或明确责任。.所以“待处置财富损溢等到查明缘由批转处置后，其账面余

36、额结平。借:相关损益类账户 其他应收款(明确责任) 贷: 待处置财富损溢由此,学生推导出并自填待处置财富损溢的账户构造贷方表示的内容.资产盘盈：期末财富清查时，资产的账面价值小于实物价值。为了做到账实相符，因此要调高账面价值.因此,发生资产盘盈时,应做账: 借:相应资产会计科目 贷:待处置财富损溢(由此,学生推导出并自填待处置财富损溢的账户构造贷方表示的内容).等到查明缘由,经同意转销 “待处置财富损溢时,此时，“待处置财富损溢账户账面金额结平。应做帐: 借: 待处置财富损溢 贷:相关损益类账户(由此,学生推导出并自填待处置财富损溢的账户构造借方表示的内容).有关期末资产清查的详细案例：例1：

37、09年12月31日，ABC公司在资产清查时，发现库存现金长款800元，无法查明缘由，试进展账务处置。教材P195：例6-421、同意前 借：库存现金 800 贷：待处置财富损溢 800.2、由于无法查明缘由，经同意属于无法查明缘由的现金长款。 借：待处置财富损溢 800 贷： 营业外收入 800 思索：假设经查明缘由，属于张三没有领走的钱。那么 借： 待处置财富损溢 800 贷： 其他应付款 张三 800 .例2 教材P196 6-43 某年 8月31日，ABC公司在资产清查时发现库存现金短款110元，经反复查对，缘由不明。1 发生现金短款时： 借：待处置财富损溢 110 贷：库存现金 110

38、.2同意后，应根据不同的缘由进展会计处置，对于无法查明缘由的库存现金短款，应有企业承当，记入“管理费用 借：管理费用 110 贷： 待处置财富损溢 110假设此种短缺是由于出纳员王芳呵斥的，应由王芳赔偿。 借： 其他应收款 王芳 110 贷：待处置财富损溢 110.例三：存货盘盈和盘亏的会计处置参见教材P197第二段1.ABC公司在资产清查中发现盘亏甲资料2000元，盘亏库存A商品4100元，缘由待查。 借：待处置财富损溢 6100 贷：原资料甲资料 2000 库存商品A产品 4100.2，经查明，上述盘亏，其中甲资料盘亏2000元是由责任人失职呵斥的，应由相关责任人全部赔付。而盘亏A商品41

39、00元是由于收发计量不准确呵斥的，应由企业承当，记入“管理费用 借：管理费用 4100 贷：待处置财富损溢 4100.5、跨期摊提账户 用来核算和监视应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在几个会计期间进展分配的账户相当于预付费用的性质详细的跨期摊提账户“长等待摊费用.长等待摊费用是用来核算摊销期在1年以上先预付后由各个会计期间共同负担的费用。该账户属于资产类账户。该账户的借方：登记本期预付的费用数。 贷方： 登记本期摊销的费用数即归属与本期的费用数。余额普通在“借方，表示尚未摊销完的预付费用数.案例：例1:1月1日，某企业租入办公楼，装修破费90000元，以银行存款支付。分5年摊销。1

40、月1日租入产生装修支出时相当于预付费用的性质： 借：长等待摊费用 90000 贷：银行存款 900001月31日，各个月末分摊预付的装修费用时： 借：管理费用 1500 贷：长等待摊费用 1500.以后每个月月末都要做这笔摊销分录： 借：管理费用 1500 贷：长等待摊费用 1500直到全部摊完。此时，长等待摊费用就无余额了。 .6、本钱类计算类账户：本钱类账户是用来核算和监视运营过程中所发生的全部消费费用，并据此计算该阶段各个本钱计算对象实践本钱的账户。本钱类账户包括的详细账户、有“消费本钱；“制造费用 资料采购 “在建工程。.由于本钱类计算类账户按其性质属于资产类账户。所以其账户构造与资产

41、类账户一致：借增贷减。期末余额普通在借方。例1:1月31日，某企业本月发生原资料领用5000元，消费工人的工资10000元。用于消费A产品。提问：如何进展账务处置？提示：工资的发放程序：月末先计算，再发放. 借：消费本钱A产品 15000 贷：原资料 5000 应付职工薪酬 10000例2 ：1月31日，本月A产品完工本钱为35000元。曾阅历收入库。 借：库存商品A产品 35000 贷：消费本钱A产品 35000.7、收入类账户：收入类账户是专门用来核算一定时期内所获得的各种收入和收益的账户。提问，收入类账户的构造如何？请用T字形账户构造详细写出收入类账户借方表示的经济业务以及贷方表示的经济业务，以及余额的情况提问：收入类账户包括的详细账户有哪些？.案例：1、某企业某月某日销售商品一批，收入50000元，存入银行不思索增值税 借：银行存款 50000 贷： 主营业务收入 500002、假设该企业这月只发生这笔销售业务，那么月末结转本期的实现的销售收入合计50000元。.期末收入类结转： 借：主营业务收入 50000 贷： 本年利润 50000.8.费用类账户 费用类账户专门用来核算一定时期内所发生的应计入当期损益的各项费用和损失的账户。