国际运输税务登记

1、本文格式为Word版，下载可任意编辑 国际运输税务登记 乐税智库文档 财税法规 计划 乐税网 河南省国家税务局关于印发企业所得税核定征收管理暂行办 法的通知 【标 签】所得税,核定征收 【公布单位】河南省国家税务局 【文 号】豫国税发2022119号 【发文日期】2022-05-21 【实施时间】2022-05-21 【 有效性 】全文有效 【税 种】企业所得税 各省辖市国家税务局： 按照国家税务总局关于加强企业所得税科学化、专业化、精细化管理的总体要求，为了进一步提升我省企业所得税管理水平，根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细那么、中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、国家税务总局关

2、于印发企业所得税核定征收手段(试行)的通知(国税发202230号)规定，制定了企业所得税核定征收管理暂行手段，现印发给你们，请遵照执行。 一、各地在执行中应严格按照国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知(国税函2022377号)规定，不得违规扩大核定征收企业范围。可结合本地实际，分重点、分行业、分步骤地对纳税人企业所得税征收方式举行评估核查，按照本手段规定加强对核定征收企业的所得税管理。 二、各地应通过加强和模范核定征收管理来促使纳税人建账健制，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查帐征收条件的企业所得税纳税人，要实时调整征收方式，实行查帐征收。 三、在国家税务总局关于印发企业所得税

3、核定征收手段(试行)(国税 发202230号)规定的行业应税所得率幅度内，各地可根据当地经济进展状况和企业盈利水平的变化处境，组织开展典型调查。细化确定不同行业、不同规模企业的应税所得率适用幅度。 执行中有什么问题，请报告省局(所得税处)。 附件：企业所得税核定征收管理暂行手段 二一年五月二十一日 企业所得税核定征收管理暂行手段 第一条 为了加强企业所得税核定征收管理，模范核定征收企业所得税工作，根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细那么、中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、国家税务总局关于印发企业所得税核定征收手段(试行)的通知(国税 发2022 30号)规定，结合我省实际处境，制定

4、本手段。 其次条 本手段适用于河南省国家税务局系统管辖的居民企业所得税纳税人。 第三条 纳税人具有以下情形之一的，核定征收企业所得税。 (一)依照法律、行政法规规定可以不设置帐簿或依照法律、行政法规规定应当设置帐簿但未设置帐簿的； (二)擅自销毁帐簿或者拒不供给纳税资料的； (三)虽设置帐簿，但帐目混乱或者本金资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的； (四)发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； (五)申报的计税依据明显偏低，又无正值理由的。 第四条 以下类型纳税人不适用核定征收方式： (一)享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规

5、定的一项或几项企业所得税优待政策的企业(不包括仅享受中华人民共和国企业所得税法其次十六条规定免税收入优待政策的企业)； (二)汇总纳税企业； (三)上市公司； (四)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； (五)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构； (六)国家税务总局规定的其他企业。 第五条 企业所得税核定征收方式分为核定应税所得率(以下简称定率)征收和核定应纳所得税额(以

6、下简称定额)两种。 (一)定率征收是指税务机关根据纳税人生产经营状况，按照确定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或本金费用支出等工程的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的手段。 (二)定额征收是指税务机关根据纳税人生产经营状况，按照确定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳所得税额，由纳税人按规定举行申报缴纳的手段。 第六条 企业所得税征收方式的核定应按照企业所得税核定征收方式鉴定表(见附件一，以下简称鉴定表)中的内容举行确定： (一)账簿设置处境 (二)收入核算处境 (三)本金费用核算处境 (四)纳税申报处境 (五)履行纳税

7、义务处境 (六)其他处境 第七条 纳税人具有以下情形之一的，实行定率征收： (一)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)本金费用总额的； (二)能正确核算(查实)本金费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的； (三)通过合理方法，能计算和推定企业收入总额或本金费用总额的。 纳税人不属于以上情形的，实行定额征收。 第八条 税务机关按照以下方法核定征收企业所得税： (一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； (二)按照应税收入额或本金费用支出额定率核定； (三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定； (四)按照其他合理方法核定。 采用前

8、款所列一种方法缺乏以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。 第九条 税务机关确定核定征收方式应依照以下程序办理： (一)主管税务机关向纳税人发放鉴定表，纳税人应在领取鉴定表后十个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。 (二)主管税务机关负责受理、审核纳税人提交的鉴定表。填列不符合鉴定要求的，当场退还纳税人，并一次性告知更正；填列符合鉴定要求的，应由两名以上税收管理员举行实地调查核实。 (三)税收管理员应在十个工作日内，完成实地调查核实，在企业所得税征收方式调查表(见附件二，以下简称调查表)填写观法。

9、 如纳税人未在规定时间内填报相关资料的，视同已经报送。由税收管理员在报送截止日后十个工作日内，完成实地调查核实并在调查表填写观法。 (四)主管税务机关应在五个工作日内根据税收管理员调查结果做出鉴定观法，由调查人员、部门负责人在鉴定表上签署观法后，连同调查表一并报县(市、区)税务机关。 (五) 县(市、区)税务机关应在收到鉴定表后十个工作日内做出认定观法，由经办人员、部门负责人在鉴定表上签署观法后，退还主管税务机关。 (六)接到县(市、区)机关认定观法后，主管税务机关应在五个工作日将鉴定表送达并告知纳税人。 第十条 对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人，主管税务机关应按照本手段规定 程序在年度

10、终了后6个月内完成重新鉴定，重新鉴定工作完成前，纳税人暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果举行调整。 第十一条 纳税人因条件发生变化，不再符合原有征收方式，以及纳税人因发生符合第十二条规定情形影响其原核定应税所得率及应纳税额的，须按照以下程序向主管税务机关提出申请。 (一)纳税人应向主管税务机关提出书面申请，并填报企业所得税核定征收变更(调整)申请审批表(见附件三，以下简称审批表)。 (二)主管税务机关接到纳税人审批表后，嘱托税收管理员调查人员开展调查并在调查表上填写观法；主管税务机关根据调查结果做出鉴定观法，报县(市、区)税务机关认定后，送达纳税人执行

11、。 (三)纳税人在未接到变更通知以前，原有征收方式及核定应税所得率、核定应纳税额持续执行。 第十二条 以下情形为纳税人经营处境发生重大变化： (一)纳税人的生产经营范围发生变更的； (二)纳税人主营工程发生变更的； (三)纳税人应纳税所得额或应纳税额增减变化达成20%的； (四)定率征收的纳税人主营工程所属行业发生变化的； (五)定额征收的纳税人经营场所及从业人员发生增减变化的。 主营工程应为纳税人全体经营工程中，收入总额或者本金费用支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的工程。 第十三条 主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监视的原那么分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税

12、所得率，时间不少于一个月。 纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当供给合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。 第十四条 采用定率方式征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下： 应纳所得税额应纳税所得额;适用税率 应纳税所得额应税收入额;应税所得率 或本金费用支出额(1应税所得率);应税所得率 应税收入额收入总额不征税收入免税收入 其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 第十五条 纳税人实行定率征收的，按以下规定申报纳税： (一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇

13、算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得变更。 (二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，举行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。 (三)纳税人预缴税款或年终举行汇算清缴时，应按规定填写中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。 第十六条 纳税人实行定额征收的，按以下规定申报纳税： (一)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。 (二)在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)，在规定的纳税申报期限内举行纳税申报。 (三)纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。 第十七条 实行核定征收企业所得税的纳税人，应按照国家税收法律法规规定，向税务机关照实申报经营处境，报送企业所