审计理论与实务考试真题测试-专用题库

1、审计理论与实务考试真题测试-专用题库1.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（ ）。2011年中级真题A.内部审计人员不需要承担法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任【答案】:C【解析】:A项，审计署关于内部审计工作的规定第三十九条规定了内部审计人员应承担的法律责任；B项，在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国证券法中华人民共和国公司法中华人民共和国刑法等。C项，中华

2、人民共和国审计法规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。D项，中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。2.审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有（ ）。A.任意改变材料费的分配方法B.将某项委托加工合同违约金计入生产成本C.将为基建部门提供的辅助生产费用计入生产成本D.期末已领未用材料办理退库或作“假退库”处理E.将某项经营性租人的生产使用固定资产折旧费用计入生产成本【答案】:A|B|C|E【解析】:严格区分应计入产品成本的费用与不应计入产品成本的费用的界限，保证

3、前后期产品成本可比性。A项，不得任意改变材料费的分配方法，造成前后期产品成本不可比、不真实。B项，合同违约金属于营业外支出，不得列入产品成本支出。C项，为基建部门、福利部门提供的辅助生产费用不能计入生产成本。E项，经营性租入的生产使用固定资产不计提折旧费用。3.审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有（ ）。2010年中级真题A.应收账款债务人是否存在B.应收账款业务内部控制是否健全C.应收账款余额是否正确D.应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当E.应收账款收账政策是否合理【答案】:A|C【解析】:肯定式函证，又称积极式函证，是指向债务单位发函后，请债务单位必须向审计

4、人员回函，答复询证函上所列示的金额是否正确的一种外部调查方式。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。4.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（ ）。A.采购部门负责验收原材料B.计划部门负责制订生产计划C.存储部门负责对存货进行定期盘点D.生产车间负责产成品的检验【答案】:B【解析】:A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外的其他部门人员进行。5.下列有关国家审计机关审计计划管理的

5、提法中，正确的是（ ）。2009年初级真题A.制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B.审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C.审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D.审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案【答案】:B【解析】:A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批；D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总

6、。6.审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有（ ）。2008年中级真题A.应收账款明细账B.银行存款日记账C.主营业务收入明细账D.应收票据明细账E.现金日记账【答案】:B|C|E【解析】:对营业收入账目进行检查时，可按结算方式的不同选用不同的方法与相关账户进行对比、核查。以现金或支票结算方式销售产品时，可将销售发票存根与“营业收入明细账”“现金日记账”“银行存款日记账”相核对；以商业汇票结算方式销售产品时，根据“银行对账单”及结算凭证与“营业收入明细账”和“应收票据”“应收票据备查簿”“应收账款”等账簿进行核对。7.审计人员对

7、银行存款函证的主要内容包括（ ）。A.存款户账号、存款性质B.存款余额C.借款性质、抵押品D.借款期限、利率E.存款来源及去向【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员寄发的询证函通常应涵盖以下事项及相关信息：银行存款，包括账户名称、银行账号、币种、利率、账户类型、余额、起止日期（仅适用于定期存款）、是否用于担保或存在其他使用限制；银行借款，包括借款人名称、银行账号、币种、余额、借款日期、到期日期、利率、抵（质）押品、担保人；本期内已注销的账户，包括账户名称、银行账号、币种、注销账户日；被审计单位作为贷款方的委托贷款，包括账户名称、银行账号、资金借入方、币种、利率、余额、贷款起止日期；被审计单

8、位作为借款方的委托贷款，包括账户名称、银行账号、资金借出方、币种、利率、余额、贷款起止日期；担保（包括保函）；被审计单位为出票人且由银行承兑而尚未支付的银行承兑汇票；被审计单位已向银行贴现而尚未到期的商业汇票；被审计单位为持票人且由银行托收的商业汇票；被审计单位为申请人、由银行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证；被审计单位与银行之间未履行完毕的外汇买卖合约；被审计单位存放于银行托管的有价证券或其他产权文件；被审计单位购买的由银行发行的未到期银行理财产品；其他，审计人员认为重大且应予函证的其他事项。8.下列有关审计管理的表述中，错误的是（ ）。2010年中级真题A.审计管理要服从审计目标B.审计

9、管理要注重对审计人员的管理C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率【答案】:C【解析】:审计管理的特征包括：审计管理要服从审计目标；审计管理要注重对审计人员的管理；审计管理要贯穿审计业务活动的始终；审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。C项，审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。9.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法是（ ）。

10、A.内容分析法B.回归分析法C.价值分析法D.成本效果法【答案】:B【解析】:A项，内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的、甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述。C项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值功能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。D项，成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。10.下列对内部控制作用的论述正确的有（ ）。A.保护财产物资的安全和完整B.保证会计信息的真实可靠C.促进遵守国家法律法规D.提高审计人员的工作效率E.通过内部控制测试

11、来代替实质性程序【答案】:A|B|C|D【解析】:以企业为例，内部控制的作用包括：保护财产物资的安全完整和有效使用；保证会计及其他信息资料的真实可靠；促进工作效率的提高和经营目标的实现；促进国家各项政策、法规的贯彻落实。11.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是（ ）。2009年中级真题A.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期【答案】:D【解析】:截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收

12、入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期；记账日期；发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。12.下列对产品成本计算方法合理性的审查中，正确的有（ ）。A.采用品种法的，应了解和确认该种产品是否是大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生产，但不要求按生产步骤计算成本的B.对采用分步法的，应了解并确认该种产品是否为大量单步骤生产C.采用分批法的，应了解并确认该产品是否为按订单组织生产D.查明有无任意改变成本计算方法的情况E.审查时应以企业生产特点和管理要求为依据【答案】:A|C|D|E【解析

13、】:产品成本计算的审查内容：审查时应以企业生产特点和管理要求为依据，判明企业产品成本计算方法的合理性；对采用品种法的，应了解和确认该种产品是否为大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生产，但因生产规模较小，不要求按生产步骤计算成本；对采用分步法的，应了解并确认该种产品是否为大量多步骤生产；对采用分批法的，应了解并确认该种产品是否为按订单组织生产；审查中还应注意查明有无任意改变成本计算方法的情况。13.审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（ ）。A.经济评价职能B.经济鉴证职能C.经济监督职能D.经济服务职能【答案】:

14、B【解析】:经济鉴证是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息。14.审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有（ ）。A.运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性B.询问管理人员和其他有关人员C.检查内部控制过程中生成的文件和记录D.向有关第三方进行函证E.观察业务活动和内部控制的实际运行情况【答案】:B|C|E【解析】:审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法包括：询问被审计单位的管理人员和其他有关人员；查阅被审计单位的各项管理制度和相

15、关文件，检查内部控制过程中生成的文件和记录；观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况；追踪有关业务的处理过程。15.下列各项中，关于审计法所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（ ）。A.审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B.审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C.相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D.以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任【答案】:B【解析】:B项，审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律

16、责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。16.下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是（ ）。A.删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷B.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C.统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷D.审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理【答案】:B【解析】:A项，不能随便删除审计文件。C项，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。D项，审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。17.下列有关绩效审计的表述中，正确的有（ ）。2010年初级真题A.绩效审计是对资源管理和使用的有效性进行的检查和评价B.绩效审计常用的分析方法有

17、定量分析和定性分析两类C.绩效审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面存在根本差别D.绩效审计可以利用外部专家工作E.绩效审计的评价标准因具体审计目标不同而不同【答案】:A|B|D|E【解析】:C项，绩效审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面并不存在根本差别。绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标；审计范围和方向；所依据的评价标准；所运用的审计方法。18.对应付账款审查的目标不应包括（ ）。A.确定应付账款的真实性B.确定应付账款记录的完整性C.确定应付账款在财务报表披露正确性D.确定应付账款的付款期【答案】:D【解析】:应付款项的审计目标包括

18、：证实应付款项和预付账款的总体合理性；证实采购业务形成的负债的真实性和完整性；证实分类正确性；证实采购与付款截止期的正确性；确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性。19.具有较强的时效性的审计类型是（ ）。A.定期审计B.事前审计C.事中审计D.事后审计【答案】:C【解析】:按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。事中审计的时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实现。20.为了核实货币资金收支的截止期，审

19、计人员应当实施的审计程序有（ ）。A.核对货币资金总账与日记账B.分析近三年货币资金年末余额变动情况C.检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期D.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账E.检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对【答案】:C|D|E【解析】:审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查，采用如下方法：检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出

20、并入账。21.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是（ ）。A.证实应收账款是否真实存在B.证实应收账款的完整性C.证实主营业务收入的截止期D.测试该环节控制的执行情况【答案】:D【解析】:销售与收款循环中的内部控制机制包括：适当的职责分离；信息传递程序控制；实物控制；定期寄出对账单。在业务循环内部控制测评中，审计人员通过观察对账单寄出情况，掌握该环节控制的执行情况。22.应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括（ ）。2008年初级真题A.调查范围明确、重点突出B.形象直观C.可广泛应用于同类型单位D.可以多人同时回答【答案】:B【解析】:调查表法的优点包

21、括：调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型单位，从而减少审计工作量；调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果。B项，形象直观属于流程图法的优点。23.下列内部控制要素中，管理层的观念和经营风格属于（ ）。2008年初级真题A.控制环境B.控制活动C.信息与沟通D.监督【答案】:A【解析】:控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。它是实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括以下内容：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责

22、权配置；员工的素质；人力资源制度；外部影响。24.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括（ ）。2008年中级真题A.国家审计的行政责任B.国家审计的刑事责任C.国家审计的民事责任D.社会审计的法律责任E.内部审计的法律责任【答案】:A|B【解析】:审计法所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任，它具有以下特点：它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任；它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；

23、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。因此其包括国家审计的行政责任和刑事责任。25.2020年3月，某审计组对公司2019年度财务收支中货币资金进行审计。有关情况和资料如下：1审计人员对被审计单位出纳收付业务进行了执行过程的观察，发现下列情况：（1）出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务；（2）出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金；（3）销售部门取得的零星收入直接交给出纳员；（4）出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账。2审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审

24、计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场；由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3库存现金监盘后，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元；另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。4审计人员审查了现金日记账的记录，核对了原始凭证，审核了现金业务的序时账务处理情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。(1)“资料1”中，不符合货币资金业务循环主要过程的为（ ）。A.出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务B.出纳员根据销售合同、销售发

25、票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金C.销售部门取得的零星收入直接交给出纳员D.出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账【答案】:A|C【解析】:A项出纳员应根据审批后的差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务；C项销售部门不应该直接收取现金收入，应该开具收款通知单通知出纳员收取现金收入。(2)根据“资料1”，审计人员测试付款业务内部控制时，抽查部分货币资金付款凭证，重点审查的内容为（ ）。A.检查有无审批授权人的签章B.核对日记账记录的付款金额是否正确C.核对付款凭证与银行对账单的一致性D.核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性【答案】:A|

26、B|C|D【解析】:审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核。检查有无审批授权人的签章；验证签章人是否符合授权的层次与范围；核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确；核对付款凭证与银行对账单的一致性；核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。(3)针对“资料2”的表述，不符合现金监盘要求的为（ ）。A.提前一天将有关监盘要求告知出纳员B.监盘时间安排在当日营业终了后C.会计主管、出纳员和审计人员同时在场D.审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表【答案】:A|D【解析】:A项现金应该执行突击盘点

27、，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖舞弊，达不到监盘的目的；D项应由出纳员自点并填制“库存现金盘点表”，审计人员只是监盘。(4)根据“资料3”的结果，审计人员由此可以得出的结论为（ ）。A.库存现金短缺1270元B.库存现金短缺670元C.库存现金短缺600元D.库存现金溢余600元【答案】:C【解析】:企业存在未入账的业务，需进行调整，现金日记账余额4298.201505203628.20（元），将其与实际库存3028.20元相比，表现为账面余额大于实际现金，库存现金短缺600元。(5)根据“资料4”，下列关于审计人员审查现金日记账的表述正确的为（ ）。A.检查库存现金每日余

28、额，审查有无坐支现象B.检查现金日记账摘要栏，审查现金收付业务是否合法C.检查现金日记账金额栏，审查现金收付金额是否超过了国家规定的限额D.检查现金日记账的序时登记，审查现金日记账是否按日期序时登记【答案】:B|C|D【解析】:A项，检查库存现金每日余额，审查是否超过了规定的限额，对于超出部分是否及时解缴银行。26.当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除的影响外”等术语的部分是（ ）。A.注册会计师的责任段B.审计意见段C.引言段D.管理层对财务报表的责任段【答案】:B【解析】:审计意见部分的内容包括：指出被审计单位的名称；说明财务报表已经审计；指出构成整套财务报表的每一

29、财务报表的名称；提及财务报表附注，包括重大会计政策和会计估计；指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定，审计意见应当使用“我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等）的规定编制，公允反映了”的措辞。27.对采购业务进行年末截止期测试的方法有（ ）。A.抽查决算日前后的购货发票及验收报告B.检查验收部门的业务记录C.实地观察并抽查存货D.观察、检查存货管理情况E.审查采购合同【答案】:A|B【解析】:CD两项属于生产与存货循环审计的审计程序；E项，采购合同只能证明交易双方权利义务关系的建立，不

30、能证明货物已到达采购方，故不能完成截止期测试的审计目标。28.下列各项中，影响被审计单位存货周转率的因素有（ ）。2008年初级真题A.存货数量发生变动B.存货期末余额发生变动C.存货发出的计价方法发生变动D.销售总成本发生变动E.应收账款周转率发生变动【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。存货周转率销售成本平均存货。将被审计单位不同会计期间的存货周转率比较并与同行业其他企业比较，分析存货周转率变动是否存在以下情况：存货成本项目发生变动；存货核算方法变动；存货储备减少；存货控制程序变动；存货跌价准备计提基础变动；销

31、售变动。29.对应收票据的审查，在清点的基础上进行核实，应采用的方法是（ ）。A.核对法B.分析法C.复核法D.函证法【答案】:D【解析】:应收票据是一种债权凭证，确认其真实价值，须得到出票人或债务人的确认，所以在清点的基础上，应采用函证的方法进行核实，具体做法与应收账款函证基本相同。30.对应收账款余额变动合理性进行分析，主要的方法有（ ）。A.将本期应收账款余额与上年比较B.将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较C.将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较D.将不同期间速动比率比较E.将不同期间流动比率比较【答案】:A|B|C【解析】:审计人员运用分析方法，分析应

32、收账款、营业收入的变动，验证其是否合理。具体做法包括：分析应收账款周转率（赊销额与平均应收账款净额的比率）或应收账款周转天数、每个主要客户的平均余额、应收账款占流动资产的百分比、应收账款账龄、坏账准备占应收账款的百分比、坏账损失占赊销净额的百分比；将本期应收账款的余额与上年度相比，了解其变动趋势；将本期期末应收账款占本期销售额的比例，与上年度期末应收账款占上年度销售额的比率相比较；将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年相比。通过分析比较，根据其比率及其趋势变化，从中找出不符合正常规律变动的情况，从而抓住进一步审核的重点。31.下列方法中，不属于变量抽样法的是（ ）。A.单位均值估计法

33、B.差异估计法C.比率估计法D.分层选样法【答案】:D【解析】:变量抽样法的基本方法：单位均值估计法；差异估计法；比率估计法。32.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（ ）。2011年初级真题A.检查重大违法行为B.选派审计人员组成审计组C.编制审计工作方案D.按照审计实施方案获取审计证据【答案】:C【解析】:审计计划阶段的主要工作是编制年度审计项目计划和审计工作方案。ABD三项均属于审计实施阶段的工作内容。33.审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是（ ）。A.审计证据B.审计资料C.审计建议书D.审计约定书【答案】:A【解析】:审计证据是指审计人

34、员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。审计证据是评价审计事项的事实根据，是形成审计意见或做出审计决定的基础。34.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是（ ）。2010年中级真题A.测试数据法B.平行模拟法C.图形描述法D.虚拟实体法【答案】:C【解析】:信息系统测试法主要是一些计算机辅助方法，包括：测试数据法；平行模拟法；嵌入审计模块法；虚拟实体法；受控处理法；受控再处理法；程序代码检查法。35.在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（

35、 ）。A.抽样风险B.非抽样风险C.误拒风险D.信赖不足风险【答案】:B【解析】:非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。36.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是（ ）。A.检查对应科目栏B.审阅摘要栏C.检查发生额D.检查每日余额【答案】:B【解析】:A项，检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确；B项，检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；C项，检查现金日记账金额栏，看其现金

36、收付金额是否过大；D项，检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。37.2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4审计人员发现丙

37、公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5审计人员运用分析方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2010年中级真题(1)针对“资料1”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有（ ）。A.验证固定资产的新增手续是否齐全

38、B.审查固定资产报废是否经过审批C.检查固定资产入账价值的正确性D.验证固定资产验收部门工作的独立性【答案】:A|B|D【解析】:固定资产内部控制测试包括：了解固定资产的内部控制；验证固定资产的新增手续；验证固定资产退废手续；抽验固定资产验收报告；检查固定资产账、卡的设置情况。C项属于固定资产业务实质性测试程序。(2)针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有（ ）。A.产权证明书B.固定资产明细账C.财产税单D.购货发票【答案】:A|C|D【解析】:对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。(3)针

39、对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整（ ）。A.调减固定资产800万元B.调减固定资产850万元C.调减固定资产750万元D.调减固定资产50万元【答案】:B【解析】:改扩建后的建筑物的入账价值2000800503001001550（万元），故应调减固定资产金额24001550850（万元）。(4)针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有（ ）。A.将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程B.将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用C.对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值

40、准备D.对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理【答案】:B|C【解析】:A项，在建工程不包括购买土地使用权的费用；D项，对于融资租赁的设备应该计提折旧。(5)针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有（ ）。A.当年折旧额的计算不准确B.本年新增大量固定资产C.当年报废的固定资产未在账面上注销D.当年存在闲置的固定资产【答案】:B|C|D【解析】:A项，折旧额计算的不准确影响的金额比较小，不会导致比率发生较大变动。38.在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布审计条例，实行审计监督制度，成立了（ ）。A.中央苏维埃政府审计委员会B.山东革命根据地审计委员会

41、C.晋绥革命根据地审计委员会D.陕甘宁边区人民政府审计委员会【答案】:A【解析】:在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布中华苏维埃共和国中央政府执行委员会审计条例，成立了中央苏维埃政府审计委员会，具体职责包括：审计岁入岁出的总预决算；全国行政费的预决算；海陆空军的预决算；关于经济建设的收支预决算；由中央政府发补助费的群众团体的预决算。39.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（ ）。A.结账控制B.对账控制C.审核控制D.抵销分录控制【答案】:D【解析】:合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。4

42、0.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是（ ）。A.登记现金日记账B.登记应收账款明细账C.编制银行存款余额调节表D.编制和审核记账凭证【答案】:A【解析】:A项，现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔登记的。B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，应当由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错。D项，记账凭证的编制与审核应相互独立，防止连贯性差错。41.下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是（ ）。2011年中级真题A.以资本公积金转增资本B.出资购买其

43、他公司的股票C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回【答案】:D【解析】:资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。企业发生的资产负债表日后调整事项，通常包括：资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；资产负债表

44、日后发现了财务报表舞弊或差错。42.审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是（ ）。A.本期销售商品、提供劳务收到的现金B.当期预付的账款C.当期收回前期核销的坏账损失D.本期收到前期的应收账款和应收票据【答案】:B【解析】:金额验证法公式：销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金（包括增值税销项税额）本期收到前期的应收账款和应收票据当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金当期收回前期核销的坏账损失。43.销售与收款循环内部控制包括（ ）。A.批准赊销与销售相互独立B.批准赊销与发货开票相互独立C.支付

45、货款与记录相互独立D.批准坏账与收款、记账相互独立E.编制和寄送对账单与收款、记账业务相互独立【答案】:A|B|D|E【解析】:销售与收款循环内部控制主要包括：批准赊销信用与销售相互独立；批准赊销信用与发货、开票相互独立；发送货物与开票相互独立；发送货物与记账相互独立；收取货款与记账相互独立；批准销售退回与折让业务和记账相互独立；批准坏账与收款、记账相互独立；编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立；执行内部检查与业务办理、记录相互独立。44.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于（ ）。A.实物证据B.视听证据C.鉴定证据D.环境证据【答案】:A【解析】:实物证据是指以实物存在并以其外

46、部特征和内在本质证明审计事项的证据。实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。例如，库存现金、存货、固定资产可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。45.在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是（ ）。A.审计人员B.独立的第三人C.被审计单位D.其他单位【答案】:C【解析】:一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。46.下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有（ ）。A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关B.审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境C.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计

47、证据D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据E.一种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关【答案】:C|D|E【解析】:AB两项，审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。47.在固定资产审计中，审计人员应实施的审计程序有（ ）。2009年初级真题A.验证固定资产计价的正确性B.复核固定资产折旧的计算C.编制固定资产折旧费用分配表D.监督固定资产盘点E.检查固定资产分类的正确性【答案】:A|B|D|E【解析】:C项不属于审计人员实施的审计程序，而是固定资产的日常账务处理，由被审计

48、单位会计人员完成。48.著名的审计会计学家莫茨和夏拉夫对审计的独立性的表述是（ ）。A.审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系B.审计人的活动经费应该独立，有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，同时审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动C.审计的评价依据是独立的D.审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰E.审计人员应该保持精神上的独立【答案】:A|B|D|E【解析】:在理论上，著名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性应考查的方面包括：在财务利益方面，审计人的活动经费应该独立，应有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，审计人员

49、也不得参与被审计单位的经营管理活动；在精神状态方面，审计人员应保持精神上的独立，既不使自己的判断从属于他人，也不以个人偏见来左右判断，要以公正无偏的检查来保证审计结果的客观公正；在组织地位方面，审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系；在自由调查方面，审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰。49.下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有（ ）。A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制B.订购单未连续编号C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数

50、量登记相关账簿E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续【答案】:B|C|D|E【解析】:B项，订购单应连续编号；C项，采购人员与验收人员应相互独立；D项，财会人员收到采购发票后，应根据发票记录和验收单、请购单等原始凭证登记账簿；E项，材料购进时，应及时办理入库。50.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（ ）。2010年中级真题A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D.一般采用否定式函证E.应付账款已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函【答案】:C|E【解析】:A项，函证时，审

51、计人员应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款）的所有银行发函，其中包括存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。B项，对于审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证。D项，对银行存款进行函证一般采用肯定式函证。51.根据审计机关公布审计结果准则，以下说法正确的有（ ）。A.审计意见书、审计决定书等审计结论性文书一经发出即可向社会公布审计结果B.公布审计结果是指审计机关向社会公众公开审计管辖范围内重要审计事项的审计结果C.审计机关可以采用广播、电视、互联网、新闻发布会

52、等多种形式公布审计结果D.审计机关向社会公布审计结果都应报经本级人民政府同意E.审计机关向社会公布审计结果，应依法保守国家秘密【答案】:B|C|E【解析】:A项，审计机关分管领导或者主要负责人首先应签发审计机关的审计报告、审计决定书、审计移送处理书等审计法律文书，然后再将审计机关的审计报告、审计决定书送达被审计单位和有关主管机关、单位，将审计移送处理书送达有关主管机关，最后审计机关才能依照有关规定向社会公告审计机关的审计报告；D项，审计机关向社会公布审计结果应经政府首长或上一级审计机关同意，并应依法保守国家秘密。52.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（ ）。A.虚构会计记录B.隐瞒重要交易C.滥用会计政策D.更正会计差错【答案】:D【解析】:常见的三种财务报告舞弊方式：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。53.在进行审计抽样时，常用的随机抽样方法主要有（ ）。A.简单随机选样法B.系统选样法C.排序选样法D.分层选样法E.专业判断选样法【答案】:A|B|D【解析】:在进行审计抽样时，常用的随机抽样方法主要有：简单随机选样法；系统选样法；分层选样法。54.为发现未列报或未入账的应付账款，