基础班例题汇编-第4章增值税、消费税法律制度

1、第一单元 税收法律制度概述考点 1：税收与税收练习题：1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列税种中，由年）A.个人所得税 B.关税C.城镇土地使用税负责征收的是（）。（2017D.城市建设税2.某大型超市2017年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（A.）。B.税C.资源税 D.车船税3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收（2015年） A.征税对象 B.纳税人 C.D.主体的有（）。4.下列各项中，可以成为我A.收主体的有（）。B.在我国境内有所得的外国企业 C.D.在我国境内有所得的外籍个人参考1.【及】B：】（1）由负责征收的税种主要有：关税、船舶吨税；（2）

2、由、消费税。代征的税种主要有：进口环节的【】BCD】选项A：由国家税务局负责征收（进口环节除外）。】BCD】（1）选项BCD：税收主体包括征税主体（国家各级的客体。和）和纳税主体；（2）选项A：属于税收4.【】ABCD考点 2：税法要素练习题：1.下列各项中，属于我国现行税收法律制度规定适用的税率形式的有（A.全额累进税率）。B.税率C.比例税率D.超率累进税率2.税定的起征点是对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后剩余的部分计征。（ 参考 1.【2.【）及：】BCD】目前，我国的税收法律制度不采用全额累进税率。】题干所述对象为“免征额”。起征点是征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达

3、到或超过起征点的，就其“全部数额”征税。第二单元法律制度考点 1：征税范围的基本规定练习题:1.根据营业税改征试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务建筑服务”税）。（2017年）目计缴A.平整土地 B.出售住宅 C.出租办公楼的是（D.转让土地使用权2.根据营业税改征试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务生活服务”税）。（2017年）目计缴的是（文化创意服务车辆停放服务 C.广播影视服务D.旅游服务3.根据营业税改征试点相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是（）。（2017年）A.将建筑物位出租给其他用于发布B.销售底商（建筑物底层商铺） C.转让高速公路经营权D

4、.转让国有土地使用权4.根据营业税改征的相关规定，电视信号落地转接服务，属于增值电信服务。（ 参考 1.【）（2015年）及】A：】（1）选项B：按照“销售不动产”计缴；（2）选项C：按照“销售服务租赁服务”计缴2.【】D；（3）选项D：按照“销售无形资产”计缴。【】（1）选项A：按照“销售服务文化创意服务”计缴；（2）选项B：按照“销售服务租赁服务”计缴；（3）选项C：按照“销售服务广播影视服务”计缴3.【。】B】（1）选项A：按“现代服务租赁服务”计缴；（2）选项CD：按照“销售无形资产”计缴。4.【】【】电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳。考点 2：视同发生应税行为练习题：1

5、.根据年）法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳的有（）。（2014A.将购进货物分配给股东 B.将购进货物用于集体福利C.将购进货物无偿赠送给其他D.将购进货物投资给其他参考1.【及：】ACD】（1）选项 ACD：将购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算。（2）选项 B：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。考点 4：征税范围的其他规定练习题：1.根据营业税改征年）试点相关规定，下列各项中，应征收的是（）。（2017被保险人获得的保险赔付航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空 C.居民存款利息D.母公司向子公司出售不动产服务2.根据营业税改征年）试点相关规定，下列各

6、项中，应征收的是（）。（2017A.商业提供直接金融服务收取续费B.物业管理代收的住宅专项维修C.被保险人获得的保险赔付D.存款人取得的存款利息参考1.【及】D：】（1）选项A：被保险人获得的保险赔付，不征收。（2）选项B：或者个体工商户向其他或者个人无偿提供服务应视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；根据国家指令无偿提供的铁路服务、航空服务，属于营业税改征试点实施办法规定的用于公益事业的服务，不视同销售服务，不征收。（3）选项C：存款利息，不征收2.【】A。【】（1）选项 A：按照“金融服务直接金融服务”缴纳；（2）选项 B：代收的住宅房地产主管部门或者其指定机构、公积金管

7、理中心、开发企业以及物业管理专项维修，不征收；（3）选项 C：被保险人获得的保险赔付，不征收；（4）选项D：存款利息不征收。考点 5：练习题：应纳税额的计算方法1.除经营者以外的其他个人不属于一般纳税人。（）（2016 年）2.根据法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（）。（2017 年）实行简易征税办法一律不使用C.不允许抵扣D.可以请进项税额参考【及：】B】（1）选项 AC：小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额；（2）选项 BD：一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具开。，但可以申请主管代考点 6：练习题：纳税义务发生时间1.根据营业税改征试点相关规

8、定，下列关于纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。（2017 年）A.纳税人发生应税行为先开具的，为开具的当天B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天 C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为租期届满的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所转移的当天2.根据法律制度的规定，下列关于纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。（2015 年）纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.纳税人采取委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.纳税人进口货物，为报关进口的当天 3.20

9、17 年 5 月 8 日，甲公司与乙公司签订了6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了电脑的合同，双方约定总价款为 80 万元。，6 月 10 日，甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元，6 月 25 日，甲公司收到乙公司第二笔货款 35 万元。根据法律制度的规定，甲公司A.5 月 8 日B.6 月 3 日C.6 月 10 日D.6 月 25 日纳税义务发生时间为（）。参考1.【及】C：】选项C：纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2.【】A【】选项A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据

10、的当天。3.【】B【】销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得的当天。索取销售款凭据的当天；先开具考点 7：销售额确定的一般规则的，为开具练习题：1.根据的有（法律制度的规定，纳税人销售货物向）。（2017 年）方收取的下列款项中，属于价外费用A.延期付款利息 B.赔偿金C.手续费D.包装物2.选择题（节选）2016 年）甲食品厂为一般纳税人销售袋装食品取得含税价款 702000 元，另收取合同违约金 58500 元已知，上述业务适用的17%税率为3.选择题（节选）（2017 年）甲航空公司为一般纳税人提供国内旅客服务取得含服务票款收入 9990 万元，特价机票改签、

11、变更费 499.5 万元已知：交通税率为 11%4.计缴选择题（节选）（2017 年）甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额的是（）。特价机票改签、变更费 499.5 万元代收转付其他航空公司客票款 199.8 万元代收转付航空意外保险费 200 万元D.代收机场建设费（发展基金）266.4 万元参考【及】ABCD】：销售货物收取的合同违约金属于价外费用；价外费用是含税收入，而销售袋装食品取得的“702000 元”题目亦明确交待为含价；（3）销项税额=（702000）（1+17%）17%=110500（元）。3.【】特价机票改签、变更费 499.5 万元属于价外费用；价外费用是含税收入，

12、票款收入“9990 万元”题目亦已明确交待为含（3）销项税额=（9990+499.5）（1+11%）11%=1039.5（万元）。下列项目不包括在销售额内：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。款；同时符合以下条件代为收取的性基金或者行政事业性：由或者财政部批准设立的性基金，由或者省级人民及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。销售货物的同时保险等而向方收取的保险费，以及向方收取的代方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。以委托方名义开具4.【】A代委托方收取的款项。【】（1）选项 A：属于价外费用，应计入销售额计缴；（2）选

13、项 BD：以委托方名企业的销售额不包括代收义开具代委托方收取的款项不包括在销售额内，或者航空的机场建设费和其他航空企业客票而代收转付的价款（参考本单元考点 10）；（3）选项 C：销售货物（服务）同时保险等而向方收取的保险费，不包括在销售额内。代委托方收取的款项”）（选项 BCD 本质上属于“以委托方名义开具考点 8：核定销售额练习题：1.选择题（节选）（2016 年）甲食品厂为一般纳税人赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本 2340 元，同类乳制品含税价款 3510 元。已知，本题涉及的所有货物适用的税率均为 17%，成本利润率为 10%2.选择题（节选）（2016 年）甲制药

14、厂为一般纳税人将 10 箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 4.68 万元/箱，无同类药品已知：降压药、降糖药参考 1.【税率为 17%，成本利润率为 10%：及】将自产的货物用于赠送，应当视同销售货物；该项业务无销售额，应核定销售额；该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品价格核定销售额，而非直接组成计税价格进行计算；（4）销项税额=3510（1+17%）17%=510（元）。2.【】将自产的货物（新型降压药）用于赠送，应当视同销售货物；该项业务无销售额，应核定销售额；该新型降压药并无同类药品药品不属于应税消费品；，应按组成计税价格核定销售额；（5）销项税额=组成计税价格税率=1

15、04.68（1+10%）17%=8.75（万元）。考点 9：特殊销售方式下货物销售额的确定练习题：1.甲公司为一般纳税人，2015 年 10 月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额 90000 元，折扣额 9000 元，销售额和折扣额在同一张的金额栏分别注明。已知税率为 17%。甲公司当月该笔业务）。（2016 年）销项税额的下列计算列式中，正确的是（A.（90000-9000）（1+17%）17%=11769.23（元） B.9000017%=15300（元） C.90000（1+17%）17%=13076.92（元）D.（90000-9000）17%=13770（元）2.甲专卖店

16、为一般纳税人，2015 年 10 月采取以旧换新方式销售某型号100部，该型号新的同期含税销售单价为 3276 元，旧的收购单价为 234 元，已知增值税税率为 17%，甲专卖店当月该业务销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。（2016 年）A.（3276-234）10017%=51714（元）B.（3276-234）100（1+17%）17%=44200（元） C.327610017%=55692（元） D.3276100（1+17%）17%=47600（元）3.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照其实际收取的不含的全部价款征收。（）（2016 年）4.2014 年 9 月甲公司销售

17、产品取得含价款 117000 元，另收取包装物7020 元。已知（税率为 17%，甲公司当月该笔业务）。（2015 年）销项税额的下列计算中，正确的是A.117000（1+17%）17%=17000（元）B.（117000）（1+17%）17%=18020（元）C.11700017%=19890（元）D.（1170005.甲厂为）17%=21083.4（元）一般纳税人，2013 年 5 月销售食品取得不含价款 117 万元，另收取包装物押金 2.34 万元。已知税率为 17%，甲厂当月销售食品应缴纳的下列计算中，正确的是（）。（2014 年）A.（117+2.34）（1+17%）17%=17.

18、34（万元） B.117（1+17%）17%=17（万元） C.11717%=19.89（万元）D.117+2.34（1+17%）17%=20.23（万元）参考1.【及】D：】销售额和折扣额在同一张的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务2.【】D销项税额=（90000-9000）17%=13770（元），选项 D 正确。【】纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期含税时，应换算为不含税价计税。【】B】销售货物的同时收取包装物，应作为价外费用处理；因此，甲公司当月该笔业务5.【】C销项税额=（117000

19、）（1+17%）17%=18020（元）。【】（1）117 万元为“不含”价款，不必作价税分离处理，排除选项 AB。（2）本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项 D；如果本题销售的是白酒，则对应的包装物押金应在收取时价税分离后并入销售额征税，此时，应选 D 选项。考点 10：有关行业销售额的特殊规定练习题：1.根据法律制度的规定，选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中，在确定销售额时可以扣除的是（）。A.支付的制作费B.替旅游者支付的酒店住宿费 C.支付的导游工资D.支付的办公室参考1.【及】B

20、：】纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务方收取并支付给其他或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。考点 11：练习题： 1.根据的税率法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用 11%2016 年）税率的是（）。（A.洗衣液 B.文具盒 C.杂粮D.蔬菜罐头2.根据法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用 11%税率的有（A.）。（2016 年）B.粮食 C.电子 D.暖气参考1.【物及】C：【】（1）选项 ABD：适用 17%的基本税率；（2）适用 11%税率的农产品，是指各种植物、动物的“

21、初级”产品，而蔬菜罐头（选项 D）已属深加工产品。2.【】ABCD考点 12：进项税额确定的一般规定练习题：1.甲建筑公司为一般纳税人，其 2017 年 11 月发生的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有（）。A.购进工程所用材料取得注明税额 170000 元B.购进施工现场修建临时建筑物所用材料取得注明税额 8500 元C.购进工程设计服务取得D.购进办公用品取得注明税额 600 元注明税额 180 元普通2.根据法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。（2013 年）A.将购进的货物分配给股东 B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货

22、物无偿赠送给客户D.将购进的货物用于集体福利3.得选择题（节选）（2016 年）甲食品厂为一般纳税人购进生产用原材料取注明税额26000 元；购进办公设备取得注明税额8500 元；支付产品包装设计费取得注明税额 1200 元；购进用于集体福利的食用油取得注明税额 2600 元下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。购进办公设备的进项税额 8500 元购进用于集体福利的食用油的进项税额 2600 元购进生产用原材料的进项税额 26000 元支付产品包装设计费的进项税额 1200 元4.根据营业税改征试点相关规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有（）。（20

23、17 年）A.服务B.住宿服务C.餐饮服务D.服务参考【及：】ABC】选项D：】BD普通不能作为进项税额的抵扣凭证。】（1）选项 AC：一般纳税人将购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算销项税额（核定销售额），其对应的进项税额准予抵扣。（2）选项 BD：一般纳税人将购进的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物，不得从销项税额中抵扣进项税额。【】ACD】选项B：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。】BD】纳税人购进的旅客服务、服务（选项 A）、餐饮服务（选项 C）、居民日常服务和服务，不得抵扣进项税额。考点 15：进项税额的“扣减、转增与留抵”练习题：1.料取得选

24、择题（节选）（2016 年）甲公司为一般纳税人（1）购进生产用原材注明税额 17 万元，另支付运费取得注明税额 0.33万元。（2）购进办公设备取得5.6 万元；取得的注明税额 3.4 万元上期留抵认证。税额为已通过甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.上期留抵额 5.6 万元B.购进办公设备的进项税额 3.4 万元C.购进生产用原材料的进项税额 17 万元D.支付参考 1.【费的进项税额 0.33 万元及】ABCD：【】（1）选项 A：上期留抵税额，可以与本期进项税额一并从本期销项税额中抵扣；（2）选项 BC：购进办公设备、生产用原材料，均属于用于能够产生销项税额的项目，对

25、应的进项税额可以依法抵扣；（3）选项 D：为购进生产用原材料而接受交通 服务，对应的进项税额可以依法抵扣。考点 16：一般计税方法下应纳税额的计算（汇总）练习题：1.某服装厂为一般纳税人。2017 年 11 月，销售服装开具，取得含税销售额 200 万元；销售服装开具普通，取得含税销售额 120 万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价 20 万元，同类布料不含税销售价为 30 万元。已知，税率为 17%，根据 A.46.5B.49.9C.51.6D.54.4法律制度的规定，该服装厂当月销项税额为（）万元。2.某公司为一般纳税人。2017 年 11 月，取得设计服务不含税价款 530 万元

26、，注明税额 17 万元。已知，费收入 5.3 万元；支付设备租赁费，取得的设计服务适用的税率为 6%，根据）万元。法律制度的规定，该公司当月上述业务应缴纳A.14.8（B.15.12 C.15.1D.13.33.选择题（2015 年）甲公司为一般纳税人，主要从事货物服务，2014 年 8 月有关经济业务如下：上注明的税额为 25500 元；购进货车用（1）购进办公用小轿车 1 部，取得柴油，取得购进职工提供货物上注明的税额为 51000 元。用货物，取得服务，取得含上注明的税额为 8500 元。价款 1110000 元，同时收取保价费 2220 元。价款 31800 元，因损坏所搬运货物，向客

27、户支提供货物装卸搬运服务，取得含付赔偿款 5300 元。提供货物仓储服务，取得含元。价款 116600 元，另外收取货物逾期保管费 21200已知：交通服务税率为 11%，物流辅助服务税率为 6%，上期留抵税额 6800 元，取得的要求：根据上述资料，不考虑其他已通过认证。，分析回答下列小题。1.甲公司下列进项税额中，准予抵扣的是（）。购进柴油的进项税额 51000 元购进职工用货物的进项税额 8500 元C.上期留抵的税额 6800 元D.购进小轿车的进项税额 25500 元2.甲公司当月提供货物服务销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（1110000）11%=122344.2（元）B.

28、111000011%=122100（元）C.（1110000）（1+11%）11%=110220（元）D.1110000（1+11%）11%=135531（元）3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务 A.（31800-5300）6%=1590（元） B.318006%=1908（元） C.31800（1+6%）6%=1800（元）销项税额的下列计算中，正确的是（）。D.（31800-5300）（1+6%）6%=1500（元）4.甲公司当月提供货物仓储服务销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.116600（1+6%）6%=7415.76（元）B.1166006%=6996（元）C.（116600D

29、.（116600）6%=8268（元）（1+6%）6%=7800（元）参考1.【税及】A:】（1）将外购的布料用于集体福利，不视同销售；（2）销售服装时不论是否开具增值，均应计算销项税额；（3）该服装厂当月销项税额=（200+120）（1+17%）17%=46.5（万元）。2.【】C【】该公司当月应缴纳=530+5.3（1+6%）6%-17=15.1（万元）。3.(1)【】ACD【(2)【】选项B：购进货物用于集体福利、个人消费，对应的进项税额不得抵扣。】C】甲公司提供货物服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理。因此，甲公司当月提供货物（元）。(3)【】C服务应确认的销项税额=（111000

30、0）（1+11%）11%=110220【】向客户“支付”（而非“收取”）的赔偿款，不属于甲公司的收入，不得从销售额中扣除。因此，甲公司当月提供货物装卸搬运服务应确认的6%=1800（元）。(4)【】D销项税额=31800（1+6%）【】甲公司收取的货物逾期保管费属于在保管逾期期间取得的货物仓储服务收入，应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额。因此，甲公司当月提供货物仓储服务应确认的销项税额=（116600）（1+6%）6%=7800（元）。考点 17：一般纳税人采用简易办法计税的情形练习题：1.根据营业税改征简易计税方法计缴试点相关规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适

31、用的有（）。（2017 年）A.放映服务B.文化体育服务C.收派服务D.参考1.【 交通客运服务及】ABCD：】一般纳税人可以按照税服务，包括轮客渡、定选择简易计税方法计税的应税行为主要有：（1）公共客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运；（2）放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。考点 18：小规模纳税人应纳练习题：的计算1.甲便利店为小规模纳税人，2016 年第四季度零售商品取得收入 103000 元；将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格 721 元。已知征收）。（2017率为 3%。计算甲便利店第四季度应缴纳年）A.103000+721（1

32、+3%）3%=3111（元）B.（103000+721）3%=3111.63（元）税额的下列算式中，正确的是（C.103000（1+3%）+7213%=3021.63（元）D.（103000+721）（1+3%）3%=3021（元）2.甲设计公司为小规模纳税人，2014 年 6 月提供设计服务取得含价款 206000征收率为2015 年）元；因服务中止，退还给客户含3%，甲设计公司当月应缴纳价款 10300 元。已知小规模纳税人税额的下列计算中，正确的是（）。（A.206000（1+3%）3%=6000（元） B.2060003%=6180（元）C.（206000-10300）（1+3%）3%

33、=5700（元）D.（206000-10300）3%=5871（元）提供，非本，后续问题与本人无关，本人不提供售后支持参考1.【及】D：】（1）商业企业的零售价属于含价，甲便利店零售商品取得的 103000 元收入应先价税分离；（2）将外购的货物用于赠送，应视同销售货物；（3）甲便利店是小规模纳税人。因此，甲便利店第四季度应缴纳的（元）。2.【】C税额=（103000+721）（1+3%）3%=3021【】甲设计公司应缴纳的=（206000-10300）（1+3%）3%=5700（元）。的计算考点 19：进口货物应纳练习题：1.甲公司为一般纳税人，2013 年 5 月从国口一批音响，核定的关税

34、完税价格为 117 万元，缴纳关税 11.7 万元。已知税率为 17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ A.11717%=19.89（万元） B.（117+11.7）17%=21.879（万元）C.117（1+17%）17%=17（万元）。（2013 年）D.（117+11.7）（1+17%）17%=18.7（万元）参考1.【及】B：】甲公司进口音响应缴纳的税额=（关税完税价格+关税）税率=（117+11.7）17%=21.879（万元）。考点 20：练习题： 1.根据的税收法律制度的规定，下列各项中，免征的是（）。（2017 年）A.商店销售糖果B.木材销售原木C.粮

35、店销售面粉D.农民销售自产粮食2.根据法律制度的规定，下列各项中，免征的是（）。（2017 年）A.销售自己使用过的小汽车B.企业销售自产的仪器设备 C.外贸公司进口服装D.农业生产者销售自产的蔬菜3.私营企业进口残疾人的物品免征。（）（2014 年）4.根据营业税改征年）试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是（）。（2017养老机构提供的养老服务装修公司提供的装饰服务C.所提供的介绍服务D.托儿所提供的保育服务5.个人转让著作权免征。（）（2016 年）6.根据法律制度的规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后，一定期限内不得再申请免税。该期限为（A.

36、42 个月）。（2017 年）提供，非本，后续问题与本人无关，本人不提供售后支持B.36 个月C.60 个月D.48 个月参考1.【及】D：】（1）选项 A：属于常规的货物销售行为，应依法缴纳。（2）选项 BCD：农业生产者销售自产的农产品免征售者销售，不符合免税规定。2.【】D，选项 B 是加工者销售，不符合免税规定；选项 C 是销【】（1）选项 A：属于销售自己使用过的固定资产，应当依法缴纳；（2）选申报项 B：属于销售货物，应当依法缴纳；（3）选项 C：属于进口货物，应当向缴纳【；（4）选项 D：农业生产者销售自产的农产品，免征】。】由残疾人的组织直接进口供残疾人】B的物品免征。】（1）

37、选项 A：养老机构提供的养老服务，免征；（2）选项 B：装修公司提供的装饰服务，按“建筑服务”计缴；（3）选项 C：介绍服务免征。；（4）选项 D：托儿所、提供的保育和教育服务，免征【】B】纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳；纳税人放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。考点 21：练习题： 1.根据的征收管理规定法律制度的规定，下列关于2016 年）方核算采购成本的记账凭证记账联用途的表述中，正确的是（）。（A.作为B.作为销售方核算销售收入和销项税额的记账凭证认证和留存备查的扣税凭证C.作为 D.作为 2.根据是（方报送主管方核算进

38、项税额的记账凭证法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具）。（2017 年）的A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋 B.百货公司向小规模纳税人零售食品C.超市向消费者个人销售红酒D.会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务3.会计核算不健全，不能向准确提供销项税额、进项税额以及应纳税额数据的4.根据是（ A.家一般纳税人，不得领购开具。（）（2017 年）法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具）。（2017 年）场向消费者个人销售电视机的B.百货商店向小规模纳税人零售服装C.专卖店向消费者个人提供修理劳务D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品提供，非本，后续问题与本人无关

39、，本人不提供售后支持参考【及】B：】（1）选项 AD：属于】D联的用途；（2）选项 C：属于抵扣联的用途。】（1）选项 AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，不得开具（不包括劳保；（2）选项 B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽部分）、化妆品等消费品的，不得开具。【 开具】D】（1）选项 AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的，不得；（2）选项 B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保部分）、化妆品等消费品的，不得开具。第三单元 消费税法律制度考点 1：应税消费品（消费税税目）练习题：1.根据消费税法律制度的规定，

40、下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有（）。（2017 年）A.高档护肤类化妆品 B.成套化妆品C.高档修饰类化妆品 D.高档美容类化妆品根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。（2015 年）体育上用的发令纸竹C.D.组合烟花3.购进中轻型客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。（）（2015 年）参考【及】ABCD：】高档化妆品包】A档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。】（1）选项 A：体育上用的发令纸、鞭 药引线，不征收消费税；（2）选项 BCD：应按“鞭 、焰火”税目征收消费税。3.【】【】对于购进乘用车和中轻型客车整车改装生产的汽车，应按

41、规定征收消费税。考点 2：消费税的征税环节练习题：1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（ A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板 D.百货公司零售高档化妆品）。（2017 年）2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（ A.甲电池厂生产销售电池B.丁百货公司零售钻石胸针 C.丙首饰厂生产销售玉手镯D.乙超市零售啤酒）。（2016 年）3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是（ A.金首饰零售商B.高档化妆品进口商 C.涂料生产商D.鞭 批发商）。（2016 年）4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中

42、，不征收消费税的是（ A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝）。（2017 年）C.日化厂用于职工的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板5.2016 年 12 月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有（）。（2017 年）A.以自产低度白酒用于职工B.以自产高度白酒用于馈赠客户C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒 D.以自产低度白酒用于市场推广6.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（ A.首饰店零售金银首饰B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业C.外贸公司进口高档手表）。（2016 年）D.小汽车生产企业将自产小汽

43、车给优秀员工7.2015 年 10 月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟 200 标准条，取得不含销售额 20000 元；向丙烟草批发企业销售卷烟 300 标准条，取得不含销售额为 30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为 11%，税率为 0.005 元/支；每标准条 200 支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。（2016 年）A.2000011%+2002000.005=2400（元）B.2000011%+2002000.00511%+3002000.005=6000（元）C.2000011%11%=5500（元）D.3000011%+30

44、02000.005=3600（元）参考1.【及】C：】（1）是否属于应税消费品？电动汽车不属于消费税征税范围，排除选项 B；（2）是否属于消费税的纳税环节？选项 AD 是零售环节，而白酒、高档化妆品又均不属于零售环节征收消费税的应税消费品，排除选项 AD。2.【】ABC【】（1）是否属于应税消费品？选项 ABCD 均属于应税消费品。（2）是否属于消费税的纳税环节？在零售环节缴纳消费税的只有“金银铂钻”、超豪华小汽车，选项 D 错误，选项B 正确；除“金银铂钻”外的其他应税消费品，生产销售环节均属于纳税环节，选项 AC 正确。3.【】D【】（1）是否属于应税消费品？选项 ABCD 均属于应税消费

45、品。（2）是否属于消费税的纳税环节？先找特殊环节，金首饰在零售环节征收消费税，选项 A 属于消费税纳税人；只有卷烟在批发环节加征一道消费税，选项 D 不需缴纳消费税；除“金银铂钻”外的其他应税消费品，生产销售环节、进口环节均属于消费税纳税环节。4.【 】B【】（1）是否属于应税消费品？白酒、烟丝、高档化妆品、实木地板均属于应税消费品。（2）是否属于消费税的纳税环节？选项 ABCD 均为移送环节；根据规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（选项 B），不纳税；凡用于其他方面的（选项 ACD），于移送使用时，照章缴纳消费税。5.【】ABD【】纳税人自产的应税消费品，用于连续生产

46、应税消费品的，移送时不缴纳消费税（选项 C）；凡用于其他方面的，于移送使用时，照章缴纳消费税（选项 ABD）。【】B】选项B：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税。】A】甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。考点 3：消费税税率练习题：1.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量（2017 年）A.电池 B.涂料 C.柴油 D.黄酒计征消费税的有（）2.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征消费税的有（年）A.柴油 B.涂料 C.黄酒

47、D.游艇）。（20173.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量相结合的复合计征办法征收消费税的是（A.啤酒 B.C.卷烟D.高档手表）。（2017 年）4.雪茄烟适用从价定率和从量相结合的复合计征办法征收消费税。（）（2017 年）。（2015 年）5.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价计征消费税的有（ A.高档手表B.烟丝C.D.黄酒球参考【及：】CD】AC】C】选项B：】属于成品油，从量计征消费税。】消费税税目“烟”，包括 3 个子目：（1）卷烟；（2）雪茄烟；（3）烟丝。其中，只有卷烟采用从价定率和从量5.【】ABC相结合的复合计征办法，雪茄烟和烟丝均为

48、从价计征。【】选项D：实行从量计征消费税。考点 4：确定消费税计税销售额和销售数量的基本规则练习题：1.甲地板厂为一般纳税人，2015 年 11 月销售自产实木地板取得含销售额111.15 万元。已知实木地板税率为 17%，消费税税率为 5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。（2016 年） A.111.15（1+17%）5%=4.75（万元）B.111.15（1-5%）5%=5.85（万元） C.111.155%=5.5575（万元）D.111.15（1+17%）（1-5%）5%=5（万元）2.选择题（节选）（2015 年）甲企业为一般纳税人，主要从事小汽车

49、的制造和价款234000 元，另收取手续费35100 元销售业务销售1 辆定制小汽车取得含已知，小汽车税率为 17%，消费税税率为 5%参考1.【及】A：】实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税但不含的销售额。的销售额，在本题中，“111.15 万元”为含的销售额，应当换算成不含“111.15（1+17%）”即为含消费税但不含的销售额：（1）应纳消费税=111.15（1+17%）5%；（2）销项税额=111.15（1+17%）17%。2.【】（1）另外收取续费 35100 元属于价外费用；（2）应纳消费税=（234000）（1+17%）5%=11500（元）；）（1+17%）17%

50、=39100（元）。（3）销项税额=（234000考点 5：特殊情形下消费税计税销售额和销售数量的确定练习题：1.选择题（节选）（2015 年）甲企业为一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务将 20 辆小汽车对外投资，小汽车生产成本 10 万元/辆，甲企业同类小汽车不含最高16 万元/辆、平均15 万元/辆、最低为 14 万元/辆已知，小汽车税率为 17%，消费税税率为 5%2.甲汽车厂将 1 辆生产成本 5 万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含的平均售价 10 万元/辆，不含最高售价 12 万元/辆。已知小汽车消费税税率为 5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中

51、，正确的是（ A.155%=0.25（万元）B.1105%=0.5（万元）C.1125%=0.6（万元）。（2016 年）D.15（1+5%）5%=0.2625（万元）3.甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）。（2016 年）向 Z 公司收取的储备费向 Y 公司收取的品牌使用费向 X 公司收取的包装物向 W 公司收取的产品优质费4.2015 年 3 月，甲酒厂销售自产红酒，取得含价款 46.8 万元，另收取包装物押金 2.34万元、手续费 1.17 万元。已知红酒税率为 17%，消费税税率为 10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列

52、计算列式中，正确的是（A.（46.8+1.17）（1+17%）10%=4.1（万元） B.46.8（1+17%）10%=4（万元）。（2016 年）C.（46.8+2.34+1.17）（1+17%）10%=4.3（万元） D.（46.8+2.34）（1+17%）10%=4.2（万元）5.某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入 46.8 万元，收取手续费 1.5 万元，另收取包装物押金 1 万元。已知，税率为 17%，消费税税率为 15%。以下关于该化妆品厂本月应交消费税的计算中，正确的是（A.46.815%=7.02（万元）。（2013 年）B.46.8（1+17%）15%=6（万元）C.（46

53、.8+1.5）（1+17%）15%=6.19（万元） D.（46.8+1.5+1）（1+17%）15%=6.32（万元）参考1.【及】：（1）“换投抵”业务，消费税找“最高价”，（2）应纳消费税=20165%=16（万元）；找“平均价”；（3）2.【销项税额=201517%=51（万元）。】C】（1）本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税应找最高价（12 万元/辆）。（2）如果甲汽车厂为3.【】ABCD一般纳税人，该笔业务的销项税额=11017%=1.7（万元）。【】（1）实行从价定率及复合计税办法计征消费税的应税消费品，其销售额为纳税人销售应税消费品向方收取的全部价款和价外费用（包括但不限于包装物、优质费、储备费）；（2）白酒生产企业向商业销售收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。4.【】C【】（1）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税；（2）1.17万元5.【续费应作为价外费用；（3）价外费用与并入销售额的包装物押金均为含】C收入。】（1）本题的“收入 46.8 万元”为含