企业（公司）项目财务管理计划（参考）

1、飞机帮助装置工程财务管理方案名目一、公司简介3二、对外投资的影响因素争辩4三、对外投资的目的与意义6四、债券的分类7五、债券投资的选择11六、销售价格的制定13七、销售收入的猜想15八、确定利润安排政策应考虑的因素17九、股利的发放程序21十、利润管理的要求22十一、利润及其构成23十二、本钱费用猜想概述24十三、本钱费用猜想的方法27十四、本钱费用的内容和分类30十五、本钱费用管理的意义和要求31十六、本钱费用决策及其作用32十七、本钱费用方案34 十八、产业环境分析37常用的标准，企业债券资信级别可分为三等九 级，并以英文字母ABC加以 具体表示，其相应表示的内涵如下：优质等级AAA一信用

2、极好，偿债力量最强，投资者平安程度最高.AA一信用优良。仅次于AAA级，大多数状况下投资者的平安程度与AAA 状况基本相同。投资等级A信用较好，具有相当的投资吸引力，平安性比拟好，但无法 完 全避开不利影响。BBB一信用一般。中等资信水平，正常状况下比拟平安，在经济不 景 气时可能受到较大影响。标准等级BB一信用欠佳，中下等资信水平，投资吸引力较弱，在严峻不利因素 下，可能产生偿付危机。B一信用较差。具有肯定投机性，潜在风险大，一遇到不利影响，便 可能无法支付利息和本金。投机等级CCC用很差。下等资信水平，是一种投机性债券，很可能发生偿 付危机。CC一信用太差。是确定投机性债券，可能以收益为主

3、，而很少利息C没有信用，是专指不付利息的收益债券。在债券的信用等级9类中，被允许上市的只限于前四个等级，所 以上 市的债券都是信誉较好的，然而，企业经营状况会发生变化，发 行或上市 时好，并非等于信用永久很好，所以企业在进行债券投资时要有针对性的 分析争辩。评估信用的级别长期稳定在一个较高的信用 等级上，或信用等 级呈渐渐上升趋势的债券，其债券资信程度较高，其投资风险也较小。六、销售价格的制定在市场竞争中，形式上享有定价权的企业，实际上受价格的支 配，即 任何企业都不能单独打算产品的市场价格，只能接受由市场供 求和竞争打 算的价格，并据以调整自己生产经营的方向和规模。企业确定商品销售价 格的方

4、法主要有：标准产品定价的基本方法最常用的就是本钱加成定价法，这种方法最为简洁，企业只需按 单位 本钱加上肯定百分比的利润，即为产品价格。新产品定价的基本方法一般来讲，新产品定价有两种策略可供选择：.撇脂定价这是一种高价策略，即在产品生命周期的最初阶段，把产品的价 格定 得很高，以快速从市场吸取高额利润，有如从鲜奶中提取奶油。运用这肯 定价策略的时机为：一是短期内不会遇到竞争压力（如具有专利权保护、 市场进入障碍很高或不易仿照的新科技产品）；二是由于产品具有独特性， 故价格需求弹性不大；三是在产品普及以前，市场需求极为有限；四是企 业期望能快速收回所投入的资金。.渗透定价这是一种低价策略，即企业

5、把它的创新产品的价格定得相对较 低，以 吸引大量顾客，快速打入市场并扩大市场占有率。这种定价策 略通常在以 下状况应用：一是想快速地在市场上占有一席之地；三是防止竞争者进入； 三是估量竞争者不会开放价格大战；四是以扩大市场占有率与投资酬劳率为目也这是一种考虑将来利益的长远的定价方法。（三）特殊状况下的定价方法这里所说的特殊状况，主要是指企业剩余生产力量未被充分利用：市 场需求发生特殊变化、遇到强劲的竞争对手等。在这种特殊情况下，前述 的定价方法无法应用。此时，可按变动本钱（边际贡献）定价法确定价格。 边际贡献是指销售收入总额减去相应的变动本钱总 额后的差额。单位边际贡献是指产品的单位售价减去单

6、位变动本钱的余额，即每增 加一个单位产品销售可供应的贡献。边际贡献的大小将直接影响企业产品销售盈亏水平的高低，产品销售 能否保本以及产品销售利润的高低将取决于边际贡献能否吸 收全部固 定本钱，并有剩余额及剩余的大小。在固定本钱不变的情况下，边际贡献 的增减意味着利润的增减。只有当边际贡献大于固定 本钱时才能为企业供 应利润，否那么企业将会亏损。当企业有多余的生产力量，临时又不能作为 其他利用，此时的订货价格，可以不考虑价格对总本钱的补偿，只考虑价 格对变动本钱的补偿，只要所确定的价 格不低于单位变动本钱，即边际贡 献大于变动本钱，其超过局部的收益可用以补偿固定本钱。只要边际贡献 能用于补偿固定

7、本钱或形成利润，该价格即为可行。假如企业遇到较强的 竞争对手，为了增加产品 的竞争力量，也可以以变动本钱为基础而把价格 临时定在全部本钱之 下；假如市场上某产品需求突然削减，迫使企业不得 不降价出售时，只要价格略高于变动本钱就能补偿一局部固定本钱，比完 全停产损失要小些。七、销售收入的猜想(一)趋势猜想分析法趋势猜想分析法，是依据历史资料，按肯定时期的猜想对象的时 间序 列的平均数作为某个将来时期的猜想值的一类猜想方法，具体又 包括算术 平均数法、移动平均数法、平滑指数法等。(1)算术平均数法。算术平均数法是直接以肯定时期猜想对象的时间序列的算术平均数作 为将来猜想的两种方法，其算术平均数的取

8、值方法有两种：一是 简洁算术 平均数，二是加权算术平均数。两种算术平均法的计算结果明显有差异。简洁算术平均法的计算简洁 明白，但精确性较低，通常适用于收入在各期较为稳定、波动不大的状况下。加权算术平均数法依据与猜想期的时间远近不同，对各 期的 数据赐予不同的权数。由于近期数据对猜想值的影响大于远期数 据对猜想 值的影响，所以对近期的数据赐予较大的权数，而对远期数 据赐予较小的 权数。加权算术平均法较为合理，但运算比拟简单，其 结果是否精 确，主要取决于权数的设定是否科学合理。(2)移动平均数法。移勃平均数法又叫趋势平均法；是以过去肯定时期销售的历史资料为 基础，依据时间序列，逐项移动求序时平均

9、数，并对平均变动趋 势加以修 正的一种猜想方法。采用移动平均数法计算的猜想值中，由于每步的间隔期起到修匀数据， 消退偶然运动因素的作用，从而能使各期数据相互连接。这种方法适用于 各期产品生产和销售数量渐渐增加的企业。(3)指数平滑法。指数平滑法是依据前期销售量的实际数和猜想数以加权因子为权数 进行加权平均猜想下一期销售量的一种方法。在采用指数平滑系数法时，平滑系数越大，那么近期实际销售状况对猜 测结果的影响越大；反之，平滑系数越小，那么近期实际数对猜想结果的影 响越小。这种方法一般适用于受不规章变动影响较大的收入 猜想。回归直线分析法回归直线分析法是依据过去假设干期的销售额实际数额，确定一条

10、可以 反映销售增减变动与时间关系的函数，再将此函数加以延长，进 而确定销 售猜想值的一种猜想法。市场调查法市场调查法属于定性分析法，它是依据某种商品在市场上的供需状况 的变动或消费者购买意向的具体调查等市场动态信息资料，来预 测其销售 量或是销售金额的一种特地方法。常用的有以下几种方法：意见综合法 这种做法通常是通过各种形式收集有关专业人员，诸如营销人员、专家或外聘信息员等的意见，加以综合汇总；从 而形成有关的市场调查资料。抽样询问法。这种做法通常是接受访问调查、 信函调查、 座谈会调查等形式来，猎取市场信息。试验法。这种做法的基本思路是通过小规模、小范围的试验性销售、试用、展销等方式来猎取购

11、买或试用对象反应的信息。市场调查法一般适用于缺乏历史统计资料的商品，或影响猜想对象的 主要因素难以做出定量分析的商品。八、确定利润安排政策应考虑的因素企业的利润安排政策虽然是由企业管理者制定的，但是实际上它的打 算范围是有肯定限度的。在客观上、主观上有很多制约因素，使 决策人只 能遵循当时的经济环境与法律环境做出有限的选择。制约企 业利润安排政 策的因素主要有以下几个方面。(一)法律约束因素为保护债权人和股东的利益，我国有关法律法规对企业的利润分配进 行了如下限制：(1)资本保全的约束。企业所发放的股利或投资分红不得来源于 企 业募集的股本，而只能来源于企业的各种留存收益或当期利润。其目的是

12、在于保证企业有完整的产权基础由此保护债权人的利益。资本积累的约束。企业在安排股利之前，必需按肯定的比例 和基数提取各种公积金。只有当累计的公积金到达注册资本的50%时，才可 不再提取在具体的安排政策上，贯彻“无利不分”的原那么，即当 企业消灭年度亏损时，一般不得安排股利（除非用以前留存收益弥补 完亏损）。超额累积利润的约束由于投资者接收股利收入所缴纳的个 人所得税要高于进行股票交易所猎取的资本利得所缴纳的税金，因止匕，西 方各国在法律上明确规定公司不得超额累积利润。一旦公司保存的盈余超 过法律认可的水平，将被加征不合理留利税。我国目前对此尚未做出规定。偿债力量的约束。企业进行利润安排时，不能只

13、看损益表上 净利润额的大小，还必需留意资产负债表上的现金结余状况。只有当企业 支付现金股利后不影响企业归还债务和正常经营时，企业才能发放现金股 利。（二）公司自身因素公司出于长期进展与短期经营考虑，需要综合考虑以下因素，并 最终 制定出切实可行的安排政策。这些因素主要有：债务考虑。企业对外负债时，债权人为保护自身债权的平安性和 收益性，要求在企业发放股利或投资分红时有所限制。这些限制主要包括： 规定每股股利的最高限额；规定企业只有在到达肯定财务 比率（如流淌比 率、利息保障倍数等），才可发放股利；规定企业必须建立偿债基金后，方 可支付股利等。筹资本钱。与发行新股相比，用保存盈余再投资，不需花费

14、筹资费用，有利于降低筹资的外在本钱。因此，很多企业在运筹投资 分红时，首先将企业的净利润作为筹资的第选择渠道，特殊是在负债资金 较多、资金结构欠佳的时期。将来投资机会。当企业预期将来有良好的投资机会时，保存大量的现金会造成资金的闲置，因此，处于成长中的企业多采取低股 利政策；而陷于经营收缩的企业那么多采取高股利政策。资产的流淌性。由于股利代表现金流出，企业的现金状况与 整体流淌性越好，其支付股利的力量就越强。成长中的、盈利性的企 业可能缺乏流淌性，由于它的大局部资金投资在固定资产和永久性营运资 金上了。这类企业的管理者通常期望保持肯定的流淌性，以作为财务机敏 性的缓冲，并避开不确定性。企业的其

15、他考虑。如企业有意识地多发股利使股价上涨，使已发行的可转换债券尽快地实现转换，从而到达调整资本结构的目 的；另外，通过支付较高股利，刺激公司股价上扬，从而到达反兼 并、反 收购的目的等。(三)投资者因素(1)把握权的稀释。全部者权益由资本金、资本公积金和留存收 益 等组成。假如分利较多，留存收益将相应削减，企业将来依靠发行股票等 方式筹资的可能性加大，而发行新股(主要指一般股)意味着 企业把握权 有旁落他人或其他公司的可能。因此，假如原投资者拿不出更多的资金投 入企业或购买公司新股，他们宁愿企业不安排利润也要反对追加投资、募 集新股。投资目的。企业投资者的投资目的一般有两种：一是收益，二是稳定

16、购销关系。假如投资者投资的目的属于收益性的，在安排时就必需考虑投资者的收益预期；假如属于通过投资稳定购销关系，加强分 工协作，那么安排政策就应侧重于留存而不是分红。避税。政府对企业利润在征收所得税以后，还要对自然人 股 东征收个人所得税。很多国家的个人所得税采用累进税率，且边际税 率很高。属于高收入阶层的股东为了避税往往反对公司发放较多的股 利， 属于低收入阶层的股东因个人税负较轻，反而欢迎公司多多分红。需要说 明的是我国对股息收入采用20%的比例税率征收个人所得 税，因而股票价 格上涨比股利更具有吸引力。九、股利的发放程序股份公司安排股利必需遵循法定的程序，一般是先由董事会提出安排 预案，然

17、后提交股东大会决议通过才能进行安排。股东大会决议通过安排 预案后，要向股东宣布发放股利的方案，并确定股权登记日、除息日和股 利发放日。这几个日期对安排股利是格外重要的。(1)股利宣告日，是董事会宣布发放股利的日期。股份公司董事会一般 依据股东大会关于发放股利的决议，确定股利发放的具体政策及有关事 宜。在股利宣告日，公司将打算支付的股利总额作为负债确认，同时通知 股东办理必要手续，届时领取股利。股权登记日，是指股份公司规定的能获得此次股利分派的最后日期界限，这是打算股东能否取得此项股利的期限。凡在这一天前 列于企业股东名册上的股东，都将有权获得此次分派股利。证券交易 所的 中心清算系统为股权登记

18、供应了很大的便利，一般在营业结束的当天即可打印出股东名册。除息日，是指领取股利的权利与股票相互分别的日期。在除息日前，股利权附属于股票，持有股票者即享有股利的权利。从除息 日开头，股利权与股票相分别，新购入股票的人不能共享股利。通常 在除 息日之前进行交易的股票，其价格高于在除息目老后进行交易的股票价 格，其缘由在于前种股票的价格包含了应得的股利收入在内。所以除息旧 对股票价格有明显影响。在不考虑股市波动的状况下，在 除息日时，股票 每股股价的跌幅般相当于每股股利。股利发放日，是将股利正式发放给股东的日期，也称为付 息日，公司应从衬息日开头，以各种手段(如邮寄支票、汇款等)将股 利付给股东，同

19、时冲销其负债记录。十、利润管理的要求利润既是生产经营成果的反映，又对企业生产经营活动起着肯定的作 用。为了加强利润管理，在坚持正确的生产经营方向的前提下，要把效益 放在应有的位置上；实行各种行之有效的措施，不断提高盈利水平，开展利润猜想，制定切合实际的利润目标。企业采取各种措 施增 加利润必需从全局利益动身，严格执行国家的有关财经法规。同时，企业 肯定时期内的利润必需首先用以纳税，然后才能用于企业生 产经营进展和 企业各项福利支出。十一、利润及其构成(一)利润概念十九、行业将来进展趋势37二十、必要性分析42二十一、工程基本状况42二十二、工程经济效益45营业收入、税金及附加和增 值税估算表4

20、6综合总本钱费用估算表47利润及利润安排表49工程投资现金流量 表51借款还本付息方案表53二十三、进度方案方案54工程实施进度方案一览表 55利润是企业在肯定时期内生产经营成果的最终表达，在数量上表现为 各项收入与支出相抵后的余额，是衡量企业经营管理水平的重要指标。利润构成企业的利润总额包括营业利润、投资收益(减投资损失)、补贴收入以 及营业外收支净额。营业利润，是利润总额的主要组成局部，是企业供应商品和劳务等营业活动所取得的净收益。投资净收益 是指企业对外投资收益扣除对外投资损失后的净额，也是利润总额的构成局部。其中投资收益包括：企业以现金、实 物、无形资产等形式进行对外投资分得的利润，以

21、及联营、合作分得的利 润；企业以购买股票形式分得的股息和红利收入；企业以购买债券形 式投资获得的利息收入；投资到期收回或者中途转让取得款项高于投资 账面价值的差额；企业依据权益法核算的股权投资在被投资单位增加的 净资产中所拥有的数额。投资损失包括对外投资到期收回或者中途转让取 得款项低于投资账面价值的差额以及按照权益法核算的股权投资在被投资 单位削减的净资产中所分担的数额。营业外收入，是指与企业主要生产经营活动无直接关系的各项收入。具体内容有：固定资产的盘盈和出售净收入、罚款收入、因 债权人缘由确实无法支付的应付款项、教育费附加返还款等。营业外支出，是指与企业生产经营无直接关系的各项支出。包括

22、：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非正常停工损失，职工子弟学校经费和技工学校经费，格外损失，公益救济性捐赠，赔 偿金、违约金等。十二、本钱费用猜想概述本钱费用猜想的意义本钱费用猜想是依据企业生产经营目标，结合本钱费用的构成和 特 性，利用各种数据和资料，对肯定时期、肯定产品或某个工程、方案的成 本费用水平进行估计和测算。意义在于：本钱费用猜想是全面加强企业本钱管理的首要环节本钱费用猜想为企业加强本钱费用把握，提高经济效益指明了方向。（3）本钱费用猜想是企业正确进行生产经营决策的依据本钱费用猜想的内容中长期的经营规划本钱猜想一个持续经营的企业必需对其将来做出长远规划，以便为确定企业的 经

23、营方向和经营策略供应依据。本钱猜想中，与企业经营规划对应的本钱 猜想主要包括以下两个方面企业投资工程的本钱猜想。企业的投资工程，主要指企业的新建、扩建、改建和其他重大投 资项 目。这类工程投资额大、回收期长、不确定性强、风险性大。产品设计与改造的本钱猜想新产品的开发与老产品的改造，其目的在于通过优化品种结构、改善产品质量和性能，提高市场竞争力量，进而提高企业的经济效 益。近短期经营活动的本钱猜想。短期本钱猜想主要解决在日常生产经营过程中如何有效地把握劳 动耗 费问题。因此，近短期本钱及费用猜想的内容比拟单一，主要是测定本钱 水平高低，以便于为事中本钱把握供应牢靠的数据。具体而言，本钱费用猜想的

24、内容主要有：新建和扩建企业的本钱猜想，即猜想完工投产后的本钱费用水平；确定技术措施方案的本钱猜想，即企业在组织生产经营活动中可以接受多个备选方案，为选择最正确方案而进行的本钱费用猜想；新产品的本钱猜想，即猜想企业新产品及试制投产后应当到达和可能到达的本钱费用水平；在新的环境条件下对既有产品的本钱猜想，即依据方案年度 的 产销状况和方案采用的增产节省措施，猜想原有产品本钱比历史可能降低 的程度和应到达的水平。本钱费用猜想的种类本钱费用猜想可按不同的标准划分为不同的种类：按猜想时间的长短划分为长期猜想和短期猜想；按产品的可比性划分为可比产品本钱猜想和不行比产品成本猜想；按本钱费用的内容可分为制造本

25、钱猜想和期间费用猜想。本钱费用猜想的程序确定猜想目标。确定猜想目标这一步骤，首先要确定猜想对象，即要对什么事物进行猜想。收集处理信息资料。要得到比拟精确的猜想结果必需要有能揭示本质的足够的资料信息。建立猜想模型利用模型猜想分析猜想结果。十三、本钱费用猜想的方法（一）比例法比例法是依据本钱费用占相关指标的比例来测算将来某相关指标到达 肯定程度时的本钱费用水平的方法。本钱费用与企业产值和销售收入有着同向变动趋势，可以依据企业过去产值（或销售收入）本钱（费 用）率的要求，结合猜想期对本钱（费用）降低的要求来测算未 来的本钱 （费用）水平。此法计算简便，数据要求不高，适用于测算 各项本钱（费 用），但

26、猜想值的偏差较大。技术测定法技术测定法是在技术人员的协作下，依据产品的设计和生产工艺方法 对构成产品实体材料进行分项测算，并结合人工消耗、动力消耗、折旧转 移以及其他消耗进行测算，从而确定产品本钱的一种方法。其特点是工作 量大，对物资消耗定额：人工消耗定额数据要求较高适用于对新产品或部分老产品的本钱猜想，但对制造费用、期间费用等的猜想作用不大。余额测定法余额测定法是以价格理论为基砒依据适用流转税率和期望目标利润， 以及市场猜想的产品销售价格来确定单位产品本钱的方法。所 以，目标成 本实际上是在价格、利润既定的状况下倒挤出来的。此方法需要有广泛而精确的市场价格猜想，以及合理的利润期望 值。可作为

27、确定企业目标本钱和费用的猜想法。假如所确定的目标成 本水平和目标费用水平在实际工作中通过有效的把握而得以实现，那么企业 可以获得预期的目标利润。因素分析法因素分析法就是依据影响本钱费用升降的主要因素，结合在基础工作 中通过本钱费用比照分析所拟定的增产节省措施方案，以及各成 本费用要 素的比重，逐项分析各因素对企业本钱费用水平的影响程度 的方法。因素 分析法适用于可比产品本钱降低率和降低额的测算。各项费用变动对本钱变动影响的基本猜想程度如下；.直接材料消耗对本钱的影响程度直接材料费用的大小，主要受消耗定额和材料价格等因素的影 响。消 耗定额的升降，直接影响单位材料费用的升降。企业提高原材料的利用

28、率也会对本钱变动产生影响，相应地节省原材 料的消耗。.直接人工费用消耗对本钱的影响本钱降低从措施上来讲不能直接削减劳动者的劳动收入，相反为了实 现社会主义生产目的，还应逐步提高劳动者的收入水平。但是劳 动者的平 均工资增长幅度，必需小于劳动生产率的增长幅度，这就会 形成直接人工 费用的相对下降，最终对本钱产生影响。.制造费用和期间费用的变动对本钱的影响制造费用和期间费用的变动，在幅度上是不相同的。一般状况 下，期 间费用变动幅度不大，而制造费用的变动幅度相对较大。但由于都是为组 织产品生产经营而发生的费用，其变动与产量的增减有着 相关联系，必需 结合生产增减变动状况分析。这种方法计算较简单，对

29、本钱猜想基础工作的质量要求较高，适合于 单项确定主要因素对本钱或费用的影响程度（即降低率）。（五）回归猜想法回归猜想法就是依据两组以上的因素变量与本钱总量之间的内在联系 进行近期本钱猜想的一种方法。此方法猜想本钱将来值时，考虑 的因素越 多，猜想值就越精确 。此种猜想方法其特点是资料来源简洁，猜想值较接近实际但对基础数 据的真实性和精确 性要求较高，计算简单，在计算机用于财务管 理时此种猜想法运用得较普遍。在方法的选择时，应依据资料预备状况、节省措施方案拟定的情况和 本钱费用的特性，结合本钱和费用猜想目标的要求，有针对性地 选用。在 实际的猜想工作中，为了完成对将来本钱和费用水平的总体 测算，

30、通常是 几种方法并用或交替使用，才能到达猜想的目的。十四、本钱费用的内容和分类生产经营费用依据经济内容进行归类，称为费用要素，具体可分 为以 下几项：（1）外购材料；（2）外购燃料；（3）外购动力；（4）工资和福利费；（5） 固定资产折旧；（6）利息支出；（7）相关税费； 其他支出。生产经营费用依据费用的经济用途，可分为：生产费用，如直接材料、直接工资和制造费用构成产品的生产本钱； 经营费用，如管理费用、财务费用和销售费用构成企业的期间费用。企业按经济内容对费用进行归类，便于区分生产经营费用中物化 劳动 和活劳动的消耗，可以为企业合理确定流淌资金需要量、计算工业净产值 和国民收入供应资料。企业

31、按经济用途对费用进行分类，便于计算产品的生产本钱和期间费 用，分析本钱费用差异，从而到达本钱把握、费用节省的管理目标。其他的分类方法：依据费用计入产品的方法，分为直接费用和间接费用。依据本钱费用与数量之间的依存关系，即本钱性态，可分为 变动性本钱费用、固定性本钱费用和混合性本钱费用。依据本钱费用能否为某一特定责任中心所把握，分为可控性本钱费用和不行控性本钱费用。十五、本钱费用管理的意义和要求（一）本钱费用管理的意义本钱费用管理，习惯上统称本钱管理，是对企业生产经营过程中各项 费用的发生和产品本钱的形成进行的猜想、方案、反映、分析、把握等一 系列的管理工作。本钱管理的目的，就是在本钱管理的整个过

32、程和循环中，明确成 本目 标；分解本钱工程，核算本钱耗费，分析本钱差异，进行本钱控制，不断降 低生产耗费和产品本钱加强本钱管理具有重要意义：从微观上讲，加强本钱管理，降低生产和经营耗费，既是企业扩大生产 经营的条件，也有利于促进企业改善经营提高经济效益；从宏观上讲，企业本钱管理绩效最终表达为企业盈利，企业盈利 是社 会资本积累的来源，加强本钱管理，降低生产经营耗费，能为国 家积累资（二）本钱费用管理的要求严格遵守本钱与费用开支范围和开支标准讲求全面经济效益实行全面本钱费用管理十六、本钱费用决策及其作用本钱费用决策及其作用最优本钱费用决策是目标利润实现的保证；最优本钱费用决策是本钱和费用方案工作

33、的前提条件;最优本钱费用决策是其他经营决策的重要依据；最优本钱费用决策是企业提高其管理水平的一个促进手段本钱费用决策的种类本钱费用决策按其接受方法的不同性质可分为硬性技术决策和软性技 术决策。本钱费用决策按其决策的内容和范围，可分为单项本钱或费用决 策和 组合本钱费用决策。本钱费用决策按其实现目标不同，可分为保本决策和实现最大利 润的 本钱费用决策。（三）本钱费用决策的方法.保本点法运用保本点法进行本钱和费用决策的基本原理是：在盈亏相等（即损 益为零）的销售量上，假定销售收入与生产经营总费用相等的本钱和费用 水平。.差量分析法差量是反映不同猜想方案之间损益或本钱费用的差异值。差量分析法 是指在

34、充分分析不同猜想方案的差异本钱（费用）和差异损益的基础上， 从中选择最优方案的一种决策方法。.本钱费用利润率分析法在企业本钱费用决策中，什么样的本钱和费用水平可使利润最大 化， 是最大利润本钱费用决策的核心问题，解决这一问题就必需从本钱费用与 利润水平的关系着手。.非确定型决策法影响企业本钱和费用变动的因素格外简单，有的因素影响程度可 以定 量测算，从而进行定量决策。而有的因素变动对本钱和费用的影 响无法定 量测算，只有凭决策者的主观阅历和分析力量来进行估量、评价和优选。 这种决策者的主观分析和推断所进行的决策称为非确定型决策。非确定型 决策的优劣，取决于很多因素，其中最主要的有：对影响本钱(

35、费用)变动 的潜在因素的估量程度，非确定性因素将来变化趋势，决策者的分析力量、 推断力量和风险意识力等。总之，非确定型决策质量的优劣与企业决策者 的素养有关系。十七、本钱费用方案本钱费用方案及其意义本钱与费用方案是企业实现目标本钱费用的基础工作；本钱与费用方案是企业进行本钱费用把握的依据；本钱费用方案是编制企业其他生产经营方案的依据本钱费用方案的内容本钱与费用方案是企业肯定时期内生产费用耗费的一个规划体系，一 般包括以下几个方案：.主要产品单位制造本钱方案单位制造本钱方案是对企业的主要产品编制的一个本钱方案。其目的 在于促进对主要产品本钱的管理，加强单位产品本钱的把握。.商品产品制造本钱方案一

36、、公司简介公司基本信息1、公司名称：XXX2、法定代表人：韩xx3、注册资本：520万元4 统一社会信用代码：XXXXXXXXXXXXX5、登记机关：xxx市场监督管理局6、成立日期：2012-8-37、营业期限:2012-8-3至无固定期限8、注册地址：xx市xx区xx公司简介展望将来，公司将围绕企业进展目标的实现，在“幻想、责任、忠诚、 一流核心价值观的指引下，围绕业务体系、管控体系和人才 队伍体系重 塑，推动体制机制改革和管理及业务模式的创新，加强团队力量建设，提 升核心竞争力，努力把公司打造成为国内一流的供应链管理平台。公司全面推行“政府、市场、投资、消费、经营、企业”六位一体合作 共

37、赢的市场战略，以高度的社会责任乐观响应政府城市进展号召，融入各 级城市的建设与进展，在商业模式思路上领先业界，对服务区域经济与社 会进展做出了突出贡献。二、对外投资的影响因素争辩对外投资决策，要周密地争辩影响对外投资的各种因素。这些因 素主要包括:主要反映的是企业在肯定时期内，为了完成肯定的产销任务而预计发 生的全部制造本钱水平。.期间费用方案管理费用局部；销售费用局部；财务费用局部。.生产费用预算生产费用预算是指对企业在肯定时期内，发生在生产过程中各项 费用 的测算和方案。它是企业本钱与费用方案的重要组成局部。生产 费用预算 的编制，一般是按生产费用要素来编制的。本钱费用方案的编制要求和程序

38、资料；确定目标本钱和费用把握限额；各部门分编本钱方案及费用预算；厂部综合平衡，正式确定方案。在本钱与费用方案的编制时，一般应贯彻以下要求：以先进的技术经济定额为本钱与费用方案编制的数据基础。本钱与费用方案指标与其他方案指标应紧密连接。本钱与费用方案的编制要有利于对本钱和费用实行归口分级管理。本钱费用方案的编制方法.制造费用预算的编制方法制造费用是综合性间接费用，其预算的编制应考虑费用的性态，对于 如消耗性间接材料、动力水电费等与产销量有肯定依存关系的费 用，应采 用弹性预算法编制，而对于折旧费等与产销量无直接依存关系的费用，可采用固定预算法编制。此外，可供选择的费用预算编制方法 还有概率预算法

39、、滚动预算法等.产品本钱方案的编制方法编制产品本钱方案是本钱方案的主要工作内容和最终结果，具体方法 较多，主要有：猜想决策基础法；试算平衡基础法；直接计算法。.期间费用预算的编制方法期间费用预算的编制方法与制造费用编制方法基本相同，即按费 用性 态分别编制。一般而言，购销环节的营业费用，大多属于变动费用，其预 算须结合购销业务量方案，采用弹性预算法编制；管理费用那么大多属于固 定费用，其预算可采用固定预算法编制。十八、产业环境分析区域生产总值增长xx%,固定资产投资增长xx%,社会消费品零售 总额 增长xx%,货物进出口总额增长xx%,全体居民人均可支配收入增 长XX%,城 镇登记失业率xx%

40、。综合分析各种有利和不利因素，经充分征求意见、深化论证和慎重争辩，区域生产总值增长目标确定为XX%左 右。十九、行业将来进展趋势从当前来看，我国的MRO行业，特殊是动力装置修理，尽管与OEM厂 商存在肯定差距，特殊在核心零部件领域的进口依靠程度很高，但 在航空 产业整体进展快速的背景下，相关行业也取得长足进步。1、乐观扩充APU的修理力量，不断向核心零部件领域拓展目前在APU修理领域，由于国外OEM厂商把握着APU整机制造工 艺、 技术，相应的在修理、维护方面也具有较为明显的优势，一方 面，OEM厂 商针对其制造的APU型号具备全面的修理力量认证；另一方 面，OEM厂商 为保证自身对市场、技术

41、的把握力，对其核心零部件的修 理工艺和方法实 施严格保密和出口管制，因其开放度低和极高的技术 壁垒使OEM厂商能够 垄断其制造和修理业务。但是，由于OEM厂商价 格昂贵、修理周期长，航 空公司议价力量受限，同时，局部核心零部件需要送到境外进行检修，使 得航空公司的修理本钱支出大量增加，也为政府部门的平安监管带来了很 多困难。因此，乐观扩充APU的维修力量，加强技术投入，向核心零部件 领域拓展、突破，不仅是业内企业的进展目标，也是相关监管部门的引导 方向。如工业和信息化部 在中国制造2025重点领域技术路线图（2015年版）中明确将涡 轮叶片、涡轮盘等关键件再制造、无损检 测、涂层恢复技术等航空

42、发动机关键件再制造技术以及高性能、低排放燃 烧室技术作为进展重点；在高端智能再制造行动方案（20182020 年）（工信部节20171265号）中明确要聚焦航空发动机与燃气轮机等 关键件再制造，开展航空发动机与燃气轮机压气机转子叶片（整体叶 盘）、定向柱晶涡轮转子和静子叶片、定向单晶涡轮转子和静子叶片、定 向金属间化合物涡轮静子叶片以及大型薄壁机匣等关键件再制造技术创新 与产业化应用。特殊的，财政部、工业和信息化部、海关总署、税务总 局、能源局还在重大技术装备和产品进口关键零部件、原材料商品名目（2021年）中将APU明确列入了关键零部件名目。在此基础上可以预 见，将来我国MR0行业将有机会扩

43、充国内市场需求量大、技术含量 高、附 加值高的各种部附件的各项修理力量；中国民航局也会乐观鼓 励国内稀缺 工程和新工程的申请，加大对关键部附件的修理力量建 设。2、拓展力量，开发PMA件和进展DER修理方案，提升盈利水平 纵观 整个产业链，MR0企业处于产业链中游，上游OEM厂商具备强 大的学问产 权优势，下游航空公司那么拥有的航空器全部权优势及客户 地位优势，MRO 企业必需在OEM厂商制定的技术标准框架内，选择OEM厂商认可的工具设 备或者等效的工具设备耗材，同时还要满足航空公司的质量、周期和本钱 的要求。这就要求MRO企业必需能够在供应高 牢靠性产品的同时，拥有足 够的本钱把握力量、市场

44、开发力量和企业经营力量。各国适航监管当局出于对航空平安的考虑，赐予OEM厂商的技术 工艺 以很高的信任度和权威度。但近年来OEM厂商不断简化修理工 艺，删减设 计加工数据，或者在手册中强制要求把核心部件送OEM厂 商修理等，构建 了巨大的壁垒。同时，在OEM厂商高零整比的价格策略下，较高的器材成 本亦较大幅度提高了航空公司下属MRO企业和独 立MRO企业的器材本钱， 对航空公司自身的盈利空间产生了较为明显 的挤压效应。在此背景下，对 于不行修的器材，采用零部件制造人批准书（PMA）件，对于可修的器 材，接受托付工程代表（DER）超手册 修理方案的修理方式应运而生。在 质量和牢靠性方面，有效监管

45、体系 下的PMA件和DER修理方案已经渐渐得 到了业界的认可；在经济性方 面，PMA件只需OEM件约50%的价格；而 DER那么可以挽救大量OEM厂商判定为报废的器材，即使OEM厂商有对应的 修理方案，一般状况下DER也可降低本钱30%。据ICFSH&E公司统计， 2012年全球PMA市场规模约3. 5亿美元，并在将来十年内可保持4%的年 增长率。监管机构方面，全球主要的适航管理当局都对PMA件和DER器材 接受开放认可的态 度，从法规的角度来说PMA件和DER器材已不存在障 碍。例如美国FAA格外支持PMA/DER的开发，旨在促进修理市场的良性竞 争。因此，在目前的竞争环境下，通过PMA件和

46、DER修理方案降低修理成 本，已成 为突破OEM厂商对价格垄断的唯一可能。对我国而言，由于目前主要OEM厂商均为国外企业，为实现我国国产 飞机的突破，突破APU的生产制造瓶颈势在必行。因此，抓住国产飞机研 发的契机，开发PMA件和DER修理方案，把握APU核心零部件 的修理、制 造工艺，亦成为了我国除经济性方面的因素外，技术突破 方面的另一重要 考虑因素。3、拓展合作范围、合作模式不断深化随着我国民航的不断进展 我国民用航空机队规模有巨大的进展空间， 依据猜想，中国将在2030年超越美国成为全球最大民航运输市场。在此基 础上，飞机制造商和OEM厂商纷纷加强了对中国市场的开 拓力度，在APU 领

47、域，OEM厂商也渐渐由整机修理到零部件出售/修理，渐渐扩展到技术沟 通的意愿。同时，国内MRO企业如何与这些国外企业合作，通过引进国外 先进检测设备、参与国外培训、坚持吸取 创新与自主研发相结合等多种技 术创新形式，不断提高自身修理技术 水平，降低国外送修的比例，也成为 我国民航MRO业需要重点考虑的 问题。另一方面，国内的修理企业与航空 公司之间的合作也不断加 强，相关合作除了有利于MRO企业获得足够的订 单量外，还可通过与 航空公司之间的合作获得与OEM厂商合作、谈判的话 语权，共同抵挡OEM厂商的垄断风险。4、航空公司数字化管理模式下，MRO企业集中度将不断提高目前国 内主要的航空公司均

48、已经实现了对MRO企业的数据库管 理，搭建了完善的 送修系统，通过对企业历史修理服务的综合评价，形成动态的数据库，当 有送修需求时对具备修理力量的企业在数据库系统内进行评定，由系统自 动筛选出送修厂家名单，优先选择排名靠 前的企业送修。在航空公司数字化管理模式下，对于MRO企业的订单猎取将形成 新的 挑战，同时，结合国家在航空领域的政策支持方向以及目前的市场状况， 将来市场将会向服务质量好、力量齐全、具备核心零部件维修力量的国内 APU修理厂家不断集中。二十、必要性分析1、现有产能已无法满足公司业务进展需求作为行业的领先企业，公司已建立良好的品牌形象和较高的市场 知名度，产品销售形势良好，产销

49、率超过100%。估计将来几年公司的销售规模仍 将保持快速增长。随着业务进展，公司现有厂房、设备资源已不能满足不断增长的市场 需求。公司通过优化生产流程、强化管理等手段，不断挖掘产能 潜力，但 仍难以从根本上缓解产能缺乏问题。通过本次工程的建设，公司将有效克 服产能缺乏对公司进展的制约，为公司把握市场机遇奠 定基础。2、公司产品结构升级的需要随着制造业智能化、自动化产业升级，公司产品的性能也需要不 断优 化升级。公司只有以技术创新和市场开发为驱动，不断研发新产 品，提升 产品精密化程度，将产品质量水平提升到同类产品的领先水 准，提高生产 的机敏性和适应性，契合关键零部件国产化的需求，才 能在与国

50、外企业的 竞争中获得优势，保持公司在领域的国内领先地 位。二十一、工程基本状况（一）工程投资人XXX（二）建设地点本期工程选址位于XXX （以最终选址方案为准）。（三） 工程选址本期工程选址位于XXX （以最终选址方案为准），占地面积约30. 00 亩。（四）工程实施进度本期工程建设期限规划12个月。（五）投资估算本期工程总投资包括建设投资、建设期利息和流淌资金。依据谨 慎财 务估算，工程总投资17349. 91万元，其中：建设投资13623. 61万元， 占工程总投资的78. 52%；建设期利息138. 36万元，占工程总投 资的0. 80%；流淌资金3587. 94万元，占工程总投资的20

51、. 68%。（六）资金筹措工程总投资17349. 91万元，依据资金筹措方案，xxx计划 自筹资金（资本金）11702. 67万元。依据谨慎财务测算，本期工程工程申请银行借款总额5647. 24万兀0（七）经济评价1、工程达产年预期营业收入（SP） : 37100. 00万元。2、年综合总本钱费用（TC） : 27474. 53万元。3、工程达产年净利润（NP） : 7062. 29万元。4、财务内部收益率（FIRR） : 32. 44%o5、全部投资回收期（Pt） :4.59年（含建设期12个月）。6、达产年盈亏平衡点（BEP） : 10203. 27万元（产值）。（八）主要经济技术指标主要

52、经济指标一览表序号R单位指标备注1占地面积nf20000. 00约30. 00亩1.1总建筑面积m*40304. 64容积率2. 021.2基底面积m112800. 00建筑系数64.00%1.3投资强度万元/亩434. 262总投资万元17349.912. 1建设投资万元13623.612. 1. 1工程费用万元11915.992. 1.2工程建设其他费用万元1360.502. 1.3预备费万元347. 122.2建设期利息万元138. 362.3流淌资金万元3587. 943资金筹措万元17349.913. 1自筹资金万元11702. 673.2银行贷款万元5647. 244营业收入万元3

53、7100. 00正常运营年份5总本钱费用万元27474. 536利润总额万元9416. 39* *7净利润万元7062. 298所得税万元2354.10 9增值税万元1742. 3210税金及附加万元209.0811纳税总额万元4305. 5012工业增加值万元14079. 70NN13盈亏平衡点万元10203.27产值14回收期年4. 59含建设期12个月15财务内部收益率32. 44%所得税后16财务净现值万元19808.01所得税后二十二、工程经济效益生产规模和产品方案本期工程全部基础数据均以近期物价水平为基础，工程运营期内不考虑通货膨胀因素，只考虑装产品及服务相对价格变化，同时，假 设

54、当年 装产品及服务产量等于当年产品销售量。工程计算期及达产方案确实定为了更加直观的表达工程的建设及运营状况，本期工程计算期为10 年，其中建设期1年（12个月），运营期9年。工程自投入运营后 逐年 提高运营力量直至到达预期规划目标，即满负荷运营。（三）营业收入估算本期工程达产年估计每年可实现营业收入37100. 00万元；具体测 算数据详见一营业收入税金及附加和增值税估算表所示。营业收入、税金及附加和增值税估算表单位：万元序号工程第1年第2年第3年第4年第5年1营业收入22260.0025970. 0029680. 0037100. 002增值税982. 171172.211362. 2517

55、42. 322. 1销项税2893. 803376. 103858. 404823. 002.2进项税1911.632203. 892496. 153080. 683税金及附加117. 86140. 66163. 48209. 083. 1城建税68. 7582. 0595. 36121.963.2教育费附加29. 4735. 1740. 8752. 273.3地方教育附加19. 6423. 4427. 2534. 85对外投资的盈利与增值水平对外投资的收益与增值提高超过对内投资的收益，增值水平是进 行对 外投资的先决条件。对外投资风险对外投资风险是指企业由于对外投资患病经济损失的可能性，或者

56、说 不能获得预期投资收益的可能性。投资风险加大会破坏投资收益的平安性 因此，投资的风险又可称为投资的平安性。诱发对外投资风险的因素很多， 政治的、经济的、技术的。自然的和企业自身的各 种因素往往结合在一起 共同对投资收益发生影响。对外投资的风险主 要有利率风险、物价风险、 市场风险、外汇风险、决策风险5种。对外投资本钱对外投资本钱是从分析、决策对外投资开头到收回全部投资整个过程 的全部开支。包括：前期费用，指从提出投资工程开头进行的可行性分析费用，到做出选择期间发生的调查费用、评估费用、预备费用等；实际投资额，即用于投资的资金，如联营投资额、股票债券 的购买价格；资金本钱，筹措对外投资所需资金

57、而开支的筹资本钱，如筹 资手续费、利息股利等；（4）投资回收费用。对外投资的盈利和回收额必需大于投资本钱。投资管理和经营把握力量达产年增值税估算依据中华人民共和国增值税暂行条例的规定和关于全国实施增 值税转型改革假设干问题的通知及相关规定，本期工程达产年应 缴纳增值 税计算如下：达产年应缴增值税二销项税额-进项税额=1742. 32万元。综合总本钱费用估算本期工程总本钱费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资 及福利费、修理费、其他费用（其他制造费用、其他管理费用、其他营业费 用）、折旧费、摊销费和利息支出等。本期工程年综合总本钱费用的估算是以产品的综合总本钱费用为基点 进行，依据谨慎财

58、务测算，当工程到达正常生产年份时，按达产 年经营力 量计算，本期工程综合总本钱费用27474. 53万元，其中：可 变本钱23823. 11万元，固定本钱3651. 42万元。达产年工程经营本钱 26457. 40万元。具体测算数据详见一综合总本钱费用估算表所Zj O综合总本钱费用估算表单位：万元序号工程第1年第2年第3年第4年第5年1原材料、燃料费13489. 0115737. 1817985. 3522481.692工资及福利费1341.421341.421341.421341.423修理费353. 36353. 36353. 36353. 364其他费用2280. 932280. 932

59、280. 932280. 934. 1其他制造费用163. 02163. 02163. 02163. 024.2其他管理费用199. 54199. 54199. 54199. 544.3其他营业费用1918. 371918. 371918. 371918. 375经营本钱17464. 7219712. 8921961.0626457.406折旧费725. 74725. 74725. 74725. 747摊销费14. 6814. 6814. 6814. 688利息支出276. 71276. 71276. 71276. 719总本钱费用18481.8520730. 0222978. 1927474

60、. 539. 1其中：固定本钱3651.423651.423651.423651.429.2可变本钱14830. 4317078. 6019326. 7723823.11（四）税金及附加本期工程税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方 教育附加。依据谨慎财务测算，本期工程达产年应纳税金及附加209. 08 万元。（五）利润总额及企业所得税依据国家有关税收政策规定，本期工程达产年利润总额（PFO）:利 润总额二营业收入-综合总本钱费用-税金及附加二9416. 39 （万元）。企业所得税税率按25. 00%计征，依据规定本期工程应缴纳企业所得 税，达产年应纳企业所得税：企业所得税二应纳税