我国内部控制现状及对策ppt课件

1、-1-事件回放我国内部控制现状及对策 银广夏圈套 中航油事件长虹APEX事件 案例启示内容构造银广夏圈套 广夏银川实业股份简称银广夏1994年6月17日以“银广夏A的名字在深圳买卖所上市。在1999年、2000年两年间，银广夏发明了令人瞠目的业绩和股价神话。从1999年12月30日至2000年4月19日不到半年间，银广夏从13.97元涨至35.83元，于2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合为除权前的价钱75.98元，较一年前启动时的价位上涨440。 2001年3月，银广夏公布了2000年年报，在股本扩展一倍的情况下，每股收益增长超越60，到达每股0.827元，盈利才干之强

2、，令人咋舌。奇观背后的真相：银广夏1994年在天津成立了控股子公司天津保洁制品。保洁公司曾经在1996年经过德国西伊利斯公司C.ILLESCO.进口了一套泵式牙膏消费设备，这是可查的银广夏与西伊利斯公司最早的往来；以后，银广夏又从西伊利斯公司处订购了一套由德国伍德公司Krupp Uhde消费的500立升3二氧化碳超临界萃取设备，这是传奇的起点。1998年，天津广夏接到了来自德国诚信贸易公司的第一张订单。其时，保洁公司已于1997年12月31日更名为天津广夏集团下称天津广夏。 天津广夏1999年、2000年获得“暴利的萃取产品出口，纯属子虚乌有。整个事情-从大宗萃取产品出口到银广夏利润猛增到股价

3、离谱上涨-是一场彻头彻尾的骗局。1999年，银广夏利润的75来自于天津广夏；到了2000年，这个比例更大 。中航油事件 中航油成立于1993年，由中央直属大型国企中国航空油料控股公司控股，总部和注册地均位于新加坡 ，并于2001年在新加坡买卖所主板上市，成为中国首家利用海外自有资产在国外上市的中资企业。经过一系列扩张运作后，公司已胜利从一个贸易型企业开展成工贸结合的实体企业，实力大为添加。短短几年间，其净资产增长了700多倍，股价也是一路上扬，市值增长了4倍，一时成为资本市场的明星。 2003年，杂志曾发表调查报告，盛赞中国航油是中国企业走出去战略棋盘上的过河尖兵 。国资委也表示，中国航油是国

4、有企业走出国门、实施跨国运营的一个胜利典范。2002年公司被新交所评为“最具透明度的上市公司奖，并且是独一入选的中资公司。公司总裁陈久霖被评选为“亚洲经济新领袖，陈久霖还曾入选“北大出色校友名录。豪赌石油爆仓 中航油自2004年开场参与石油衍生商品买卖的，除了对冲风险之外，公司也从事投机性质的买卖活动 。国际原油价钱猛涨，导致公司必需为未平仓的衍生品仓位注入数额宏大的保证金。由于无法为一些投资性质的买卖补仓，公司被迫在亏损的情况下终了部分仓位 。一连串利空音讯，股价频频下挫 ，石油衍生品买卖出现巨亏导致公司于2004年11月30日向新加坡高等法院恳求破产 。长虹APEX事件四川长虹1994年在

5、上海证券买卖所上市，曾一度是国内股市中少有的绩优股。2004 年12 月28 日，长虹发布了上市10 年以来的初次预亏公告亏损主要缘自对单一应收账款户(美国APEX公司)的坏账预备。公司的美国进口商APEX公司由于涉及专利费、运营不善等要素出现了较大的亏损，全额支付公司欠款存在较大困难，因此将呵斥公司10年来初次亏损。从1998 年到2004年，APEX 公司曾经累积拖欠四川长虹4.67亿美圆货款，长虹能够收回的资金大约为1.5亿美圆，因此计提坏账预备3.1亿美圆，换算成人民币超越25亿元。这使长虹产生近27亿元的巨额亏损 。 -6-内部控制现状2. 中航油豪赌石油爆仓透视上市公司内部监视控制

6、机制形同虚设中航油事件让我们看到了上市公司内部审计监管不到位,监视力度缺乏，不能发现公司在管理任务中存在的问题和破绽，管理层投资决策不够谨慎，风险认识淡薄。1. 银广夏造假案反映上市公司会计信息失真较为严重 银广夏造假违规甚至违法，然而，不能以为它只是一家上市公司的个别景象，它让人们更多地想到整个证券市场、乃至社会的大环境的信誉制度。一个缺失信誉的证券市场必然不可以正确反映经济领域的供需情况，更无法引导资源的有效配置。 3. 长虹亏损事件暴露上市公司缺乏有效的内部控制制度，风险认识不强 长虹首度亏损主要源于其对经销商的运营缺乏充分的了解，对运营风险掌握 缺乏，风险认识淡薄，呵斥宏大的管理破绽，

7、使企业蒙受巨额的损失。这种为追逐利润最大化，盲目扩展销售的做法在我国企业还较为普遍。-7- 案例启示案例启示法规层面企业方面制定配套的法规、制度来规范企业的内部控制规范 监管机构要营造一个良好的内部控制环境，引导、监视企业严厉遵守执行贯彻落实会计内部控制原那么, 提高会计信息的真实性、有效性 保证内部审计的独立性, 强化内部监视职能 提高风险认识，加强风险控制-8-法规层面 为了改善企业内部控制普遍薄弱的难题，应该在规范公司治理构造的同时来规范公司的内部控制，并明确管理当局对企业内部控制应承当的责任，使其真正认识到内部控制的重要性，而不是仅仅为了到达上市筹集资金或维持上市资历所做的一种方式上的

8、包装。正如只需制定出会计原那么和详细准那么后，才干以相应的规范为根据来判别企业报表信息的公允性、真实性一样，也只需制定出企业内部控制的规范以后，注册会计师才有了判别企业内部控制完好、合理的规范。1.制定配套的法规、制度来规范企业的内部控制规范2.监管机构要营造一个良好的内部控制环境，引导、监视企业严厉遵守执行在内部控制制度建立中，政府监管部门该当充任根本内控制度制定者和裁判者角色，发扬引导、督查和处分三大作用。监视企业要有一个健全有效的内控框架, 必需从监控控制环境入手, 建立符合现代企业制度的组织构造, 加强董事会的职能和独立性。提高各层管理人员的素质, 以才干而不是行政指派管理层。管理层要

9、充分阐明内控的完好性, 塑造企业文化, 发明积极的内部控制环境, 加强员工鼓励, 明晰岗位职责, 使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度, 特别是高级管理层要积极地进展控制, 贝工的才干与其责任要相匹配。一切人员都应具有并确信经过团体斗争后可以到达共同利益的愉快愿景。-10-企业方面1.贯彻落实会计内部控制原那么, 提高会计信息的真实性企业要认识到财务会计信息的重要性, 提高财务人员的业务素质和品德素质, 正确核算, 维护企业资金资产的平安和有效利用, 为企业运营决策者提供可靠的资料, 为企业的开展尽职尽责。制定完善的投资和运营活动制度规范, 加强艰苦运营活动的审批任务, 谨慎运作,防

10、止出现艰苦损失。2.保证内部审计的独立性, 强化内部监视职能 企业对内控系统该当进展有效和全面的内部审计, 内审要独立进展, 并应得到适宜的培训, 配备称职和得力的人员。内审作为内控系统监视评审的一部分, 该当向董事会或其审计委员会直接报告任务, 并向高级管理层直接报告。监视评审可以是继续性的或分别单独的, 也可以是两者结合起来进展的。主要应关注监视评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等等。该当不断地在日常任务中监视评审内控的总体效果。而且不论是运营层或足其他控制人员发现了内控的缺陷, 都该当及时地向适当的管理层报告, 要注重这些意见和建议, 提高意见的落实率。3.提高风险认识，加强风险控制在现有的企业管理体制中,由于在收款和销售、购货与付款