第六章利润-1ppt课件

1、第六章利润第一节营业外收支.学习目的要求：掌握利润的构成内容，营业外收入和营业外支出的核算，应交所得税的计算及账务处置。 熟习结转本年利润的方法。.近年考情分析：本章历年都是考试的次重点内容，计算和综合题都涉及本章的内容 。考生在复习时留意其知识点，并与其他章节结合起来，比如：将收入、费用、利润的核算与会计报表结合的综合题。.利润是指企业在一定会计期间的运营成果。利润包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指该当计入当期损益、会导致一切者权益发生增减变动的、与一切者投入资本或者向一切者分配利润无关的利得或者损失。 .利润相关计算公式如下：一营

2、业利润要会计算营业利润营业收入-营业本钱-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失其中： 营业收入是指企业运营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。营业本钱是指企业运营业务所发生的实践本钱总额，包括主营业务本钱和其他业务本钱。.资产减值损失是指企业计提各项资产减值预备所构成的损失。公允价值变动收益或损失是指企业买卖性金融资产等公允价值变动构成的应计入当期损益的利得或损失。 投资收益或损失是指企业以各种方式对外投资所获得的收益或发生的损失。.往年单项选择某企业207年2月主营业务收入为100万元，主营业务本

3、钱为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不思索其他要素，该企业当月的营业利润为万元。A13 B15 C18 D23参考答案：D主营业务收入100-主营业务本钱80-管理费用5-资产减值损失2+投资收益10=23万元。.往年多项选择以下各项中，影响企业营业利润的有。A处置无形资产净收益B出租包装物获得的收入C接受公益性捐赠利得D运营租出固定资产的折旧额参考答案：BD选项AC应该计入到营业外收入，其不影响营业利润，但是影响利润总额的金额。.往年多项选择.以下各项中，影响企业营业利润的有。A.出卖原资料损失 B. 计提无形资产减值预备C. 公益性捐赠支出 D.

4、出卖买卖性金融资产损失【答案】 ABD【解析】 选项A，出卖原资料要确认其他业务收入和其他业务本钱，假设是出卖损失阐明确认的其他业务本钱大于其他业务收入的金额，所以会影响营业利润；选项B，计提无形资产减值预备要记入到资产减值损失，所以会影响营业利润；选项C，公益性捐赠支出记入到营业外支出，不影响营业利润的计算，不应该选；选项D，出卖买卖性金融资产的损失记入到投资收益的借方，所以会影响营业利润。.二利润总额要会计算利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出其中:营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。三净利润要会计算 净利

5、润利润总额-所得税费用其中:所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。.第一节 营业外收支一、营业外收入一核算内容营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得. 主要包括:非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、确实无法支付而按规定程序经同意后转作营业外收入的应付款项等等。.其中，非流动资产处置利得包括:固定资产处置利得和无形资产出卖利得。固定资产处置利得，指企业出卖固定资产所获得价款或报废固定资产的资料价值和变价收入等，扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益；无形资产出卖利得，指企业出卖无形资产所

6、获得价款，扣除出卖无形资产的账面价值、出卖相关税费后的净收益。.盘盈利得，主要指对于现金等清查清点中盘盈的现金等，报经同意后计入营业外收入的金额。罚没利得，指企业各项罚款收入减各项罚款支出后的净收益。捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。.往年多项选择.以下各项中，不应确以为营业外收入的有。A.存货盘盈 B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈 D.无法查明缘由的现金溢余 【答案】 ABC【解析】存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入是要作为收入记入到其他业务收入科目；固定资产盘盈要作为前期过失记入到以前年度损益调整科目。.例.以下各项中，不应计入营业外收入的是。A债务重组利得B处置固定资

7、产净收益C收发过失呵斥存货盘盈D确实无法支付的应付账款2021年单项选择【答案】C【解析】对于收发过失呵斥的存货盘盈，应在按看管理权限报经同意后，用于冲减管理费用，其他三项都计入营业外收入.其帐务处置：企业确认营业外收入时：借：固定资产清理 银行存款 库存现金 应付账款 贷：营业外收入期末，应将“营业外收入科目余额转入“本年利润科目：借：营业外收入 贷：本年利润 .1.确认处置非流动资产处置利得P151例6-1. 某企业将固定资产报废清理的净收益8 000元转作营业外收入。作会计分录：借：固定资产清理 8 000 贷：营业外收入非流动资产处置利得8 000.2.确认政府补助利得1确认与资产相关

8、的政府补助获得时：借：银行存款 贷：递延收益分配递延收益时：借：递延收益 贷：营业外收入.P152例6-2. 2005年1月1日，财政局拨付某企业3 000 000元，补助同日到账，用于购买环保设备一台，并规定如有结余，留归企业自行支配。2005年2月28日，该企业购入设备假定从2005年3月1日开场运用，不思索安装费用，购置设备的实践本钱2 400 000元，运用寿命5年，2021年2月28日，该企业出卖了这台设备，作会计分录： .1收到财政拨款，确认政府补助时：2购入设备时：3每月计提折旧，分配递延收益时：4出卖该设备时：借：银行存款 3 000 000 贷：递延收益 3 000 000借

9、：固定资产 2 400 000 贷：银行存款 2 400 000借：制造费用 40 0002 400 000512 贷：累计折旧 40 000借：递延收益 50 0003 000 000512 贷：营业外收入 50 000借：固定资产清理 960 000 累计折旧 1 440 0004000010+12+12+2 贷：固定资产 2 400 000借：营业外支出 960 000 贷：固定资产清理 960 000已分配递延收益=50 00010+12+12+2=1 800 000尚未分配的递延收益=3 000 000-1 800 000=1 200 000借：递延收益 1 200 0002 400

10、 000-1 800 000 贷：营业外收入 1 200 000.2与收益相关的政府补助确认时：借：银行存款 贷：营业外收入或“递延收益.P153例6-3.某企业完成政府下达技艺培训义务，收到政府补助资金150 000元，作会计分录：借：银行存款 150 000 贷：营业外收入 150 000P 153例6-4. A集团为一家农业产业化龙头企业，享用银行贷款月利率0.6%的地方财政贴息补助，2021年1月，从国家农业开展银行获半年期贷款10 000 000元，银行贷款月利率0.6%，同时收到财政部门拨付的一季度贴息款180 000元。4月初又收到二季度的贴息180 000元，A企业作会计分录：

11、.12021年1月收到财政贴息时：借：银行存款 180 000 贷：递延收益 180 00022021年1月将补贴计入当期收益：借：递延收益 60 0001800003 贷：营业外收入 60 000其他月份的会计分录同上.3.确认盘盈利得和捐赠利得P153例6-5. 某企业在现金清查中盘盈200元，按管理权限报经同意后转入营业外收入。作会计分录：1发现时：借：库存现金 200 贷：待处置财富损益 2002经同意转入“营业外收入：借：待处置财富损益 200 贷：营业外收入 200.4.期末将“营业外收入转入“本年利润P153例6-6.某企业本期营业外收入总额180 000元，期末结转到“本年利润

12、科目。作会计分录：借：营业外收入 180 000 贷：本年利润 180 000.二、营业外支出一营业外支出核算内容营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。.其中，非流动资产处置损失包括:固定资产处置损失和无形资产出卖损失。固定资产处置损失，指企业出卖固定资产所获得价款或报废固定资产的资料价值和变价收入等，缺乏以抵补处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费所发生的净损失；无形资产出卖损失，指企业出卖无形资产所获得价款，缺乏以抵补出卖无形资产的账面价值、出卖相关税

13、费后所发生的净损失。 .盘亏损失，主要指对于财富清查清点中盘亏的资产，在查明缘由处置时按确定的损失计入营业外支出的金额。公益性捐赠支出，指企业对外进展公益性捐赠发生的支出。非常损失，指企业对于因客观要素如自然灾祸等呵斥的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。罚款支出，指企业支付的行政罚款，税务罚款，及其他违反法律法规、合同协议等而支付的罚款、违约金、赔赏金等支出。.往年单项选择.以下买卖或事项，不应确以为营业外支出的是 。A.公益性捐赠支出 B.无形资产出卖损失C.固定资产盘亏损失 D.固定资产减值损失参考答案：D A、B、C选项计入营业外支出)。.往年多项选择以下各项中，应计入

14、营业外支出的有。A无形资产处置损失 B存货自然灾祸损失C固定资产清理损失D长期股权投资处置损失参考答案：ABC选项D应该计入到投资收益 .二账务处置1.确认处置非流动资产资产损失P154例6-7. 2021年1月1日，某公司获得一项价值1 000 000元的非专利技术，2021年1月1日出卖时已累计摊销100 000元，未提减值预备，出卖时获得价款900 000元，应交营业税45 000元，不思索其他要素,公司作会计分录：借：银行存款 900 000 累计摊销 100 000 营业外支出 45 000 贷：无形资产 10 000 000 应交税费应交营业税 45 000.2.确认盘亏、罚款支出P154例6-8. 某企业发生原资料不测灾祸损失270 000元，经同意全部转作营业外支出，不思索相关税费。该公司作会计分录：1发生损失时：借：待处置财富损溢 270 000 贷：原资料 270 000假设思索相