第6章计算机辅助审计_审计数据分析ppt课件

1、张文秀: .第六章 审计数据分析概述审计证据及审计取证常用审计数据分析方法其它审计数据分析方法引见2.审计数据分析的目的是为了经过对采集来的电子数据进展分析，从而获取审计证据。审计数据分析指审计机关和审计人员获取的用以阐明审计事项真相，构成审计结论根底的证明资料。3.审计证据审计证据有以下几种：以书面方式存在并证明审计事项的书面证据；以实物方式存在并证明审计事项的实人证据；与审计事项有关人员提供的口头证据；专门机构或者专门人员的鉴定结论和勘验笔录；以录音录像或者计算机储存、处置的证明审计事项的视听或者电子数据资料；其他证据。4.直接取证审计取证延伸取证审计人

2、员利用有关电子数据直接取证。审计人员该当将被审计单位提供的原始电子数据、分析处置过程中产生的数据等妥善保管。数据分析的明细结果交给被审单位，征求意见，最后经双方认定的结果确定后，便可以将分析结果详细化为纸质资料，由被审计单位签字确认，作为审计取证资料。假设数据分析的结果仅是提示了问题的线索，不能直接发现和适宜问题，那么应根据审计线索进展延伸审计，获取审计证明资料。可以采取集中分析、分散调查的方式进展审计过程的组织，提高审计的广度、深度和效率。5.账表分析数据查询审计抽样统计分析数值分析常用的审计数据分析方法6.账表分析账表分析是指经过审计软件把采集来的财务备份数据复原成电子账表，然后直观地审查

3、被审计单位的总账、明细账、凭证、资产负债表等财务数据，从而到达审计分析的目的。优点： 简一方便、比较直观； 对审计人员的技术程度要求较低。现场审计实施系统AO中就采用了这种方法！7.AO的账表分析功能8.AO的账表分析功能9.数据查询是目前面向数据的计算机辅助审计中最常用的数据分析方法。数据查询是指审计人员根据本人的阅历，按照一定的审计分析模型，在通用软件中采用SQL语句来分析采集来的电子数据，或采用一些审计软件经过运转各种各样的查询命令以某些预定义的格式来检测被审计单位的电子数据。优点： 提高了审计的正确性与准确性； 使审计人员告别手工翻账的作业方式； SQL语句的强大查询功能，可以完成复杂

4、的数据分析功能。多数审计软件都支持这种数据分析方法，如：AO、ACL、IDEA等。10.检查税收征收表中有无“负纳税数据检查税收征收表中有无“超期滞纳数据检查凭证表中有无借贷不平衡：数据查询分析案例select * from 征收表 where 实纳税额10;select 日期,凭证号 from 凭证表 group by 日期,凭证号 having (sum(借方)-sum (贷方)0;11.审计抽样审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进展测试，并根据样本测试结果，推断总体特征的一种方法。它是随着经济的开展、被审计单位规模的扩展以及内部控制的不断健全与完善，

5、而逐渐被广泛运用的审计方法。根据决策根据方法的不同，审计抽样可以分为两大类：统计抽样是在审计抽样过程中，运用概率论和数据统计的模型和方法来确定样本量、选择抽样方法、对样本结果进展评价并推断总体特征的一种审计抽样方法。非统计抽样也称为判别抽样，由审计人根据专业判别来确定样本量、选取样本和对样本结果进展评。12.AO的审计抽样功能13.IDEA的审计抽样功能14.统计分析在面向数据的计算机辅助审计中，统计分析的目的是探求被审计数据内在的数量规律性，以发现异常景象，快速寻觅审计突破口。常用的统计分析方法包括普通统计、分层分析和分类分析等。15.普通统计普通统计常用于详细分析之前，以对数据有一个大致的

6、了解，它可以快速地发现异常景象，为后续的分析任务确定目的。普通统计对数值字段提供以下统计信息：全部字段以及正值字段、负值字段和零值字段的个数，某类数据的平均值，绝对值以及最大或最小的假设干个值等。16.分层分析它是经过数据分布来发现异常的一种常用方法。做法：选取一个数值类型的字段作为分层字段，根据其值域将这一字段划分为假设干个相等或不等的区间，经过察看对应的其它字段在分层字段的各个区间上的分布情况来确定需求重点调查的范围。17.分类分析它是经过数据分布来发现异常的另一种常用方法。做法：首先选择某一字段作为分类字段，然后，经过察看其它对应字段在分类字段各个取值点上的分布情况来确定需求重点调查的对

7、象。分类分析的思绪类似于“分类汇总，它是一种简单而非经常用的数据分析手段。与分层分析不同的是，分类分析中用作分类的某一字段不一定是数值型，可以是其他类型的数据，而分层分析中用作分层的某一字段那么一定是数值型数据。18.AO的统计分析功能类似于普通统计包括：数值统计、分类统计、分层统计19.IDEA的统计分析功能20.数值分析重号分析断号分析Benford定律的审计运用它是根据字段的详细数据值的分布情况、出现频率等对字段进展分析，从而发现审计线索的一种审计数据分析方法。做法：先不思索详细业务对电子数据进展分析，然后对分析出的可疑数据结合详细的业务进展审计。这种方法较易于发现被审计数据中的隐藏信息

8、。21.重号分析重号分析用来查找被审计数据某个字段或某些字段中反复的数据。例如，检查一个数据表中能否存在一样的发票被反复多次记账。22.断号分析断号分析主要是对某字段在数据记录中能否延续进展分析。AO中断号分析主要针对整数和日期类型的数据。23.AO中的数值分析24.Benford定律的审计运用Benford定律的来源Benford定律的定义Benford定律的适用条件对数表手册磨损程度和页码数字大小呈递减关系指数字及数字序列在一个数据集中遵照可预测的规律：lg(1+1/d)数据量具备一定规模；数据没有人工设定的max/min范围；数据受人为影响较小。25.Benford定律的审计运用26.基于业务规那么的审计数据分析方法基于数据匹配技术的审计数据分析方法基于孤立点检测的审计数据分析方法可视化数据展如今审计数据分析中的运用其它审计数据分析方法27.基于业务