第六章_制度导向审计技术ppt课件

1、第六章 制度导向审计技术2022/7/101.经过本章的学习，使同窗们掌握内部控制理念、制度导向审计流程、控制测试技术。经过学习使同窗们深化了解内部控制的涵义、内部控制与审计的关系、内部控制的要素以及与财务报表认定的关系；对内部控制的了解和控制测试技术。教学要求教学目的教学重点与难点 教学方式 教学时间 1.了解内部控制的产生与开展的历程，现代内部控制实际的最新动态；2.掌握内部控制的涵义、目的、要素、局限性，与审计的关系；3.掌握制度导向审计流程；4.掌握控制测试技术1. 内部控制的要素、与审计的关系；2. 制度导向审计流程3. 控制测试技术1.多媒体教学为主;2.课堂讨论为主,讲授为辅。4

2、学时2022/7/102. 内部控制本 章 内 容 制度导向审计流程 控制测试 2022/7/103.第一节 内部控制一、内部控制思想的演进一内部牵制制度20世纪40年代以前 内部牵制是内部控制的最初方式二内部控制制度20世纪40年代后 与内部牵制相比，内部控制制度曾经不在局限于组织内部的分工，其涵盖的范围几乎涉及了单位内部一切的控制程序与方法，但内部会计控制是内部控制的中心 2022/7/104.三内部控制构造20世纪80年代后 由三个要素构成： 1、控制环境 2、会计系统 3、控制程序四内部控制框架1992年9月2022/7/105.内部控制：根据第四十六条的定义，内部控制是被审计单位为了

3、合理保证财务报告的可靠性、运营的效率和效果以及对法律、法规的遵守， 由治理层、 管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。2022/7/106.内部控制概念的了解：内部控制的目的是合理保证:财务报告的可靠性,这一目的与管理层履行财务报告的编制责任亲密相关; 运营的效率和效果,即经济有效地运用企业资源,以最优方式实现企业的目的; 在一切运营活动中遵守法律法规的研讨,即在法律法规的框架下从事运营活动.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,在组织中的每一个人都对内部控制负有责任实现内部控制目的的手段是设计和执行控制政策和程序2022/7/107.二、内部控制框架了解一控制环境 控制环

4、境是指构成一个单位的气氛，提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制认识，是一切其他内部控制组成要素的根底 。主要包括：1、诚信和品德价值观念 2、管理层的参与程度3、对胜任才干的注重4、管理层理念和运营风格 5、组织构造6、职权与责任的分配7、人力资源政策与实务2022/7/108.二风险评价 风险评价指管理层识别和分析对运营、财务报告、符合性目的有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析 1、明确目的2、识别风险3、环境变化后的风险管理2022/7/109.(三)控制活动1、对企业绩效评价 2、对信息处置的控制 1普通控制 组织控制 系统开发和维护控制 文件资料控制 硬件和

5、系统软件控制 接触控制 数据、程序及网络平安控制运用控制 输入控制 处置控制 输出控制 2022/7/1010.3、实物控制 限制接近 限制接近现金 限制接近其他易变现资产限制接近存货定期清点 定期与记录核对差别调查记录维护 财富保险 财富记录监控 4、职责分别 企业内部的主要不相容职务间应实行如下分别：授权同意职务与执行业务职务相分别执行业务职务与监视审计职务相分别执行业务职务与会计记录职务相分别财富保管职务与会计记录职务相分别执行业务职务与财富保管职务相分别2022/7/1011.(四)信息与沟通1、信息 企业建立良好的信息系统，必需做到；建立良好的信息系统支持战略，信息系统与企业营运应有

6、效的结合；选择更新信息系统的最正确时间；有很好的信息质量 2、沟通管理文件a.组织图b .任务岗位阐明c .程序手册流程图 2022/7/1012.以下是一集团公司财务管理部门组织图： 总裁财务总监财务部子公司子公司办事处资金处会计处预算处出 纳资 金财 务报 表预 算财务分析.五监控内部控制系统需被监控1、继续的监控活动 2、个别评价2022/7/1014.监 督风 险 评 估控 制 活 动信 息 与 沟 通控 制 环 境 构造 根底 屋顶内部控制框架图2022/7/1015.在决策时人为判别能够出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 三、内部控制的固有限制2.能够由于两个或更多的人员进展

7、串通或管理层临驾于内部控制之上而被躲避 前往2022/7/1016.四.内部控制与审计关系：执行财务报表审计业务时,审计人员都要充分了解内部控制要素中的每一个要素,这样才干规划审计和决议如何进展本质性程序; 在对被审计单位内部控制了解的根底上,确定能否进展测试,以及将要进展的控制测试的性质、时间和范围; 无论对内部控制的了解和测试阐明被审计单位的内部控制多么有效,审计人员都不能完全取消本质性程序,它只能根据评价的控制风险而减少本质性程序;审计人员可以单独接受委托,就管理当局的内部控制进展独立评价,并出具鉴证意见.2022/7/1017.第二节 制度导向审计流程一、制度导向审计概述 制度导向审计

8、是世界各国审计人员普遍采用的一种现代审计方式，它是在详查法和抽查法根底上开展起来的一种审计方法 2022/7/1018.制度导向审计的根本流程是在审计方案和实施阶段之间,经过对内部控制的了解和测试,评价控制风险,并根据评价结果设计本质性程序.根本流程如下图： 2022/7/1019.开场停顿控制测试审计方案评价固有风险评价控制风险记录到了解的情况进展了解评价控制风险纪录结论终结审计阶段中期审计阶段评价控制风险编制审计方案报告实施方案审计报告能否需求进一步降低是否2022/7/1020.开场了解控制构造纪录了解情况评价控制风险并纪录结论设计本质性测试评价控制风险并纪录结论实施额外测试某些认证需进

9、一步降低吗可获得的有效的证据否否第一步通常讯问客户的相关人员 确定审计程序的步骤控制风险评价流程分解图 第二步评价控制风险 第三步得出结果第四步设计出本质性审计测试 2022/7/1021.制度导向审计的根本流程1.了解内部控制的要素;2.评价财务报表中每一艰苦会计余额、买卖类别和披露事项认定的控制风险;3.实施控制测试;4.决议将要执行的本质性程序的性质、时间和范围2022/7/1022.二、内部控制的了解程序 2022/7/1023审计人员在了解内部控制时,该当评价控制的设计,并确定其能否得到执行评价控制的设计是指思索一项控制单独或连同其他控制能否可以有效防止或发现并纠正艰苦错报;控制得到

10、执行是指某项控制存在且被审计单位正在运用.2022/7/1024审计人员通常可实施以下程序：(1)讯问被审计单位的有关人员，了解他们的任务内容及向谁汇报。(2)查阅内部控制或管理手册；(3)内部控制生成的文件和记录；(4)察看被审计单位的业务活动和内部控制的运转情况；(5)选择假设干具有代表性的买卖和事项进展“穿行测试；所谓“穿行测试，即清查几笔经过会计系统的买卖：.三.内部控制的了解内容了解控制环境;P187了解风险评价;P187了解信息系统与沟通;P188了解控制活动;P189了解对控制的监视;P191 2022/7/1025.四.整体层面对对内部控制的了解和评价被审计单位整体层面的内部控

11、制能否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性,进而影响审计人员拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 2022/7/1026.五.业务流程层面对对内部控制的了解和评价确定重要业务流程和重要买卖类别;P193了解重要买卖流程,并记录获得的了解;P194确定能够发生错报的环节;P195识别和了解相关控制;P196执行穿行测试,证明对买卖流程和相关控制的了解; P199进展初步评价和风险评价;P2002022/7/1027.第三节 控制测试包括:控制测试的含义;控制测试的程序;控制测试的时间;控制测试的范围2022/7/1028.一.控制测试的涵义控制测试:指测试控制运转的有效性了解内部控制包

12、括两层含义:一是评价控制的设计;二是确定控制能否得到执行控制测试的要求:当存在以下情形之一时,审计人员该当实施控制测试:在评价认定层次艰苦错报风险时,预期控制的运转是有效的; 仅实施本质性测试程序缺乏以提招认定层次充分、适当的审计证据.二.控制测试的程序讯问-向被审计单位适当员工讯问,获取与内部控制运转情况相关的信息;察看-是测试不留下书面记录的控制(如职责分别)的运转情况的有效方法;检查-对运转情况留有书面记录的控制;2022/7/1030.重新执行-通常只需当讯问、察看和检查结合在一同仍无法获得充分的证据时,审计人员才思索经过重新执行来证明控制能否有效运转;穿行测试-经过追踪买卖在财务报告

13、信息系统中的处置过程,来证明审计人员对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制能否得到执行2022/7/1031.三.控制测试的时间包括两层含义 :一是何时实施控制测试;二是测试所针对的控制适用的时点或期间为获取期中控制运转有效性的审计程序包括:1.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;2.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据点击前往2022/7/1032.2022/7/1033审计人员思索的影响要素:评价的认定层次艰苦错报风险的艰苦程度;在期中测试的特定控制;在期中对有关控制运转有效性获取的审计证据的程度;剩余期间的长短;在信任控制的根底上拟减少进一步本质性程序的范围;控制环境.四.控制测试的范围2022/7/1034控制测试的范围:指某项控制活动的测试次数审计人员在确定某项控制的测试范围时通常思索的要素有:1.在整个拟信任的期间,被审计单位执行控制的频率;控制执行的频率越高,控制测试的范围越大;2.在所审计期间,审计人员拟信任控制运转有效性的时间长度;拟信任的时间越长,控制测试的范围越大;3.为证明控制可以防止或发现并纠正认定层次艰苦错报,所需获取审计证据的相关性和可靠性;对证据的相关