第四章货币资金与应收账款ppt课件

1、第四章 货币资金与应收账款一、货币资金1、现金库存现金1现金的运用范围：1职工工资、津贴；2个人劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收买农副产品和其他物资的价款；6出差人员必需随身携带的差旅费；7零星支出；8中国人民银行需求支付现金的其他支出。.2现金管理我国对现金管理的主要规定：1规定运用现金收付的范围；2规定库存现金的限额；3不准坐支现金，即不准以收抵支，而应将 现金收入和现金支出的业务分开；4钱账分开，即现金出纳和会计记账分开；5严厉现金收支凭证手续，经常核对现金与 帐簿记录能否相符。.3备用

2、金制度 提取备用金时： 借：其他应收款备用金 贷：现金银行存款 自备用金中支付零星支出： 借：管理费用 贷：现金银行存款.2、银行存款1银行转帐的结算方式 1 银行汇票 2 商业汇票 3银行本票 4支票 5汇兑 6 委托收款 7 异地托收承付 8信誉证.2银行存款调理表的编制未达账款： 是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间实践结算与入帐时间不同而产生的，即一方收到凭证曾经入帐，另一方未收到凭证未能入帐的款项。未达款项产生的缘由普通有以下几种：1企业曾经收款入帐，银行尚未收到入帐的款项；2企业曾经付款入帐，银行尚未付出入帐的款项；3银行曾经收款入帐，企业尚未收到入帐的款项；4银行曾经

3、付款入帐，企业尚未付出入帐的款项。.银行存款余额调理表工程 金额 工程 金额 企业银行存款余额 银行对账单余额 +：银行已入帐、 +：企业已入帐、 企业未入帐 银行未入帐 -：银行未入帐、 -：企业未入帐、 企业已入帐 银行已入帐 调理后余额 调理后余额.3、其他货币资金.二、应收款项1、应收账款 1计量收入的根本分录： 借：银行存款 应收帐款 贷：主营业务收入 应交税金-增值税销项税 借：主营业务本钱 贷：库存商品例： 某企业销售一批化装品，增值税发票上注明售价 200,000元，增值税额34,000元，款项尚未收到。假定 消费税率为5%，那么应交消费税10,000元。进展帐务 处置。.应收

4、帐款的功能与本钱功能：扩展销售本钱：坏帐损失、收帐本钱、时机本钱.2销售的特殊方式：折扣：现金折扣 销售折扣销售折让销售退回.现金折扣：为了尽快回笼资金而发生的财务费用。方法：总价法、净价法例： 某企业2003年5月1日销售一批商品100件。增 值税发票上注明售价10，000元。增值税额 1700元。企业为了及早收回货款，而在合同中 规定符合现金折扣的条件为： 2/10-1/20-n/30，假定计算折扣时不思索增 值税。.销售折让：例： 某企业销售一批商品，增值税发票上注明售 价80 000元。增值税额13 600元，货到后买方发现产质量量不合格要求在价钱上给予5%的折让。.销售退回：确认收入

5、前确认收入后例： 某企业2002年12月18日销售A商品一批 ，售价50 000元。增值税额8 500元，本钱26 000元，合同规定现金折扣条件为：2/101/20n/30。买方于12月27日付款，享用现金折让1 000元。2003年5月20日该批产品因质量严重不合格被退回。.应收帐款的经济价值取决于三个要素名义价值Nominal Value坏帐预备Allowance for Bad Debt贴现Discounting Factor.例示某公司2001年12月31日有125，000美圆的应收账款。思索到还帐要素，公司计提了10，000美圆的坏账预备Bad Debt Allowance or

6、Provision。由于货款要到2002年12月31日才干回收，所以对应收账款予以贴现假设贴现率为15%。该公司2001年12月31日应收账款的经济价值可计算如下：经济价值=名义价值 坏账预备/ 贴现率 =125,000 - 10,000/ 1.15 = 100,000.2、坏账符合以下的条件之一：1债务人死亡，以其遗产清偿后依然无法收回；2债务人破产，以破产财富清偿后依然无法收回；3债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据证明无法收回或收回能够性极小。.坏帐的计量直接转销法：只需在坏帐实践发生时，才确认坏帐费用。 借：管理费用 贷：应收帐款 直接转销法不符合配比原那么。例： 甲公司欠

7、乙公司货款5 600元，已超越三年，屡催无效，断定无法收回，作坏帐损失处置。.3、备抵法备抵法的两个根本要素：1要对最终能够无法收回的销售收入额作出估计2建立备抵帐户“备抵坏帐，记录这个估计。备抵坏帐帐务处置：借：管理费用 贷 ：坏帐预备 实践发生坏帐时 ，借 ：坏帐预备 贷：应收帐款.备抵法在资产负债表中的表述： 应收款 减：坏帐预备 应收款净额备抵坏帐的性质与累计折旧一样，都是资产抵减帐户.4、估计坏帐损失的方法应收帐款余额百分比法例： 某企业年末应收帐款的余额为1 000 000元提取坏帐预备的比例为0.3%，第二年发生了坏帐损失6 000元，其中甲单位1 000元，乙单位5 000 元

8、，年末应收帐款为1 200 000元，第三年，已冲销的上年乙单位应收帐款5 000元又回收，期末应收帐款1 300 000元。编制会计分录。帐龄分析法销售百分比法.5、应收账款融资1应收账款抵押借款2应收账款出卖1无追索权出卖2有追索权出卖.三、应收票据商业汇票1、不带息应收票据例：甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17%，编制会计分录如下：借：应收账款117 000贷：主营业务收入100 000 应交税金应交增值税销项税额 17 000 .10日后，甲企业收到乙企业寄来一份3个月的商业承兑汇票，面值为117 000元，抵付产品贷款。

9、甲企业编制会计分录如下：借：应收票据117 000 贷：应收账款117 000.3个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存入银行，编制会计分录如下：借：银行存款117 000贷：应收票据117 000.假设该票据到期，乙企业无力归还票据，甲企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款科目。借：应收账款117 000贷：应收票据117 000.2、带息应收票据例：某企业2001年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额17 000元。遭到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。1收到票据时：借：应收票据117 000 贷

10、：主营业务收入100 000 应交税金应交增值税销项税额 17 000 .2年度终了2001年12月31日，计提票据利息票据利息=117 000 10% 4 12 = 3 900元 借：应收票据3 900 贷：财务费用3 900.3票据到期收回货款收款金额 = 117 000 1 + 10% 12 6= 122 850元2002年计提的票据利息 = 117 000 10% 2 12 = 1 950元借：银行存款 122 850 贷：应收票据 120 90 财务 费用 1 950.3、应收票据的贴现例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的

11、不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12%。该应收票据到期日为9月23日，其贴现天数144天30+30+31+31+23-1。贴现息 = 110 000 12% 144 360 = 5 280元贴现净额 = 110 000 5 280 = 104 720元有关会计分录如下：借：银行存款104 720 财务费用 5 280 贷：应收票据贴现 110 0001不带追索权2带追索权 .4 预付帐款及其他应收款的核算预付帐款是指企业按照购货合同的规定，预先付给供应单位的货款。 设置“预付帐款帐户： .其他应收款项的范围：企业备用金应收保险公司、个人

12、或其他单位的各种赔款应收的各种罚款应收出租包装物的租金存出的保证金，如包装物押金应向职工收取的各种垫付款项应收、暂付上级单位或所属单位的款项应收利息或股利其他.第五章 存 货一、存货的概述1、定义 存货是企业运营活动中为耗用、消费或销售而储存的各种有形资产，包括在消费运营活动中为销售或耗用而持有的商品、产废品，为加工产品而持有的原资料、在产品、半废品、燃料、包装物等，以及为消费运营管理耗用而持有的各种低值耗品。.2、分类 1旅游、理发美容、照相、会计师事务所、律师事务所等效力性行业，主要提供效力，其存货主要是物料用品及办公家具等； 2商业企业主要以商品为主，存货中的主要部分是预备对外销售的商品

13、，称为“库存商品； 3以消费活动为主的制造业，其主要功能是将原资料加工成产品和家具器具等。.制造企业的存货按经济用途可分为以下几种：1原资料；2包装物；3低值易耗品；4委托加工资料；5在产品；6自制半废品；7产废品。.二、永续盘存制和定期盘存制在知期初及本期购入的存货数量后，如何确定本期销售本钱？1、经过期末存货数量，倒推算出本期销售数量。2、逐笔算出每次销售数量，再核算出期末库存数量。.1、定期盘存制定期盘存制：在会计期末对存货进展实地清点时计算出销货本钱和最新的存货程度。核算方法：销售本钱期初存货 本期购货 期末存货.2、永续盘存制永续盘存制：对每日的存货和销货本钱进展继续记录。期末存货期

14、初存货 本期购货 本期销售本钱.3、两种系统比较共同点：都符合配比原那么。永续盘存制优点1随时了解企业存货动态。2可以维护存货的平安、完好。3可以不清点就编制利润表。.三、盘盈盘亏的处置 待处置财富损溢 财富盘亏数和转销数 财富盘盈数和转销数 尚待处置的净溢余数 尚待处置的净损失数.1盘盈 1流动资产 报批： 借：存货贷：待处置财富损溢 同意后： 借：待处置财富损溢 贷：管理费用 2固定资产 报批： 借：固定资产贷：待处置财富损溢 同意后： 借：待处置财富损溢贷：营业外收入.2盘亏 报批： 借：待处置财富损溢 贷：存货固定资产 应交税金-增值税进项税转出 同意后： 借：现金管理费用其他应收款营业外收入 贷： 待处置财富损溢.四、存货的计价1、存货价值1外购影响存货入帐的价