第七章内部控制设计的原则与方法ppt课件

1、企业内部控制学第二版.本章概要第一节内部控制设计的原那么第二节内部控制设计的方法第七章内部控制设计的原那么与方法.第一节内部控制设计的原那么.公司设计内部控制制度的总体思绪是： 自创内部控制实际，参考内部控制范例，根据内部控制法规，结合本公司管理实践。设计健全的内部控制系统，需求定期进展评价，并根据业务业务变化而随时修订。企业在设计内部控制过程中，该当遵照以下根本原那么：.企业内部控制学第二版99一、合法性原那么合法性原那么是指企业在设计内部控制制度时，必需符合国家有关法律法规和有关政府监管部门的监管要求。要求： (1)遵照普通法律法规，如中华人民共和国公司法、税法、 内部会计控制规范等; (

2、2)根据本身行业特点和性质，遵照行业内部控制规范，如上市公司治理准那么等。.二、顺应性原那么 顺应性原那么要求内部控制制度必需符合管理者的要求，对其运营管理有用。即内控制度是真实可行的规定，是管理者的控制工具。 因此，内控应合理表达企业运营范围、业务范围、业务特点、风险情况以及所处详细环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、运营业务的调整、管理要求的提高等不断改良和完善。.三、全面性原那么公司内部控制系统，必需包括控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监视五项要素，并覆盖各项和部门。同时，各项控制要素、各项业务循环或部门的子控制目的，必需对应整体控制系统的普通目的。全面性原那么要求：内

3、部控制在层次上，该当涵盖企业董事会、管理层和全体员工；在对象上，该当覆盖企业各项业务和管理活动；在流程上，该当浸透到决策、执行、监视、反响等各个环节，防止内控出现空白和破绽。.四、相互牵制原那么 一项完好的经济业务，假设是经过两个以上的有相互制约环节对其进展监视和核对，其发生错弊景象的的几率就很低。就详细的内部控制措施来说，相互牵制必需思索横向控制和纵向控制两个方面的制约关系。 从横向关系来讲，完成某个环节的任务需有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监视、相互制约、相互证明； 从纵向关系来讲，完成某个任务需经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监视，上级受下级牵制。.

4、例如，在资料采购控制系统中，采购部门只需凭指点审批后的采购单或合同纵向牵制进展采购，而采购的资料必需经过验收横向牵制后，才干办理有关手续。因此只需经过横向关系和纵向关系的核对和制约，以使发生的错弊减少到较低程度，或者即使发生问题，也易尽早发现，便于及时纠正。.五、协调性原那么 协调性原那么要求各部门之间、人员之间应相互配合、协调同步、严密衔接，防止虽然相互牵制而不顾办事效率的做法，导致不用要的扯皮和脱节景象。为此，必需做到既相互牵制，又相互协调，保证运营管理活动延续、有效地进展。 在内部控制中相互牵制是根底，协调配合是升华，因此，协调配合对人员素质的要求是很高的，内部控制是由人建立的，也要由人

5、来行使，假设企业行使控制监视职能的人员在思想品德上、心思素质上、技艺上和行为方式上未能到达实施内部控制的根本要求，对内部控制的程序和要求含混不清，连最根本的岗位责任也不能执行到位，那么，再谈协调配合显然已不能胜任。.六、有效性原那么 有效性原那么要求内部控制该当可以能为内部控制目的的实现提供合理保证。企业全体员工该当自觉维护内部控制的有效执行。 它包含两层含义： 1各种内部控制制度，包括最高决策层指定的业务规章和发布的指令，必需符合国家和监管部门的要求，必需具有高度的权威性，必需真正落到实处，成为一切员工严厉遵守的行动指南； 2执行内部控制制度不能存在任何例外，任何人，包括管理不得拥有超越制度

6、或违反规章的权益。.七、本钱效益原那么 贯彻本钱效益原那么，即要求公司力争以最小的控制本钱获得最大的控制效果。因此，在实行内部控制破费的本钱和由此而产生的经济效益之间要坚持适当的比例，也就是说，因实行内部控制制度所破费的代价不能超越由此而获得的效益，否那么应舍弃该控制措施。 控制本钱包括便于归属计量的直接本钱和不便于归属计量的间接本钱。控制效益包括短期效益、长期效益、企业本身效益和社会效益等。. 企业最关怀的是经济效益，假设单纯从控制的角度来思索，参与控制的人员和环节越多，控制措施越严密复杂，控制的效果就越好，其发生的错弊景象就越少，但因控制活动呵斥的控制本钱就越高。 因此，在设计内部控制时，

7、一定要思索控制投入本钱和控制产出效益之比，普通来讲，只需对那些在业务处置过程中发扬作用大、影响范围广的关键控制点进展严厉控制。对那些只在部分发扬作用、影响特定范围的普通控制点，其设立只需能起到监控作用即可，而不用破费大量的人力、物力进展控制。防止由于普通控制点设立过多、手续操作繁杂，呵斥企业运营管理活动不能正常、迅捷地运转。因此，控制点设定的数量需根据实践情况，科学设立、易于操作，千万不要因不用要控制点的设立，呵斥投入产出的得不偿失，力争以最小的控制本钱获取最大的经济效果。.八、授权控制原那么 授权控制原那么，是指公司应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业义务和职责权限，规定操作规程

8、和处置手续，明确纪律规那么和检查规范，以使职、责、权、利相结合，做到事事有人管，人人有专职，办事有规范，任务有检查，以添加每个人的事业心和责任感，提高任务质量和效率。. 内部控制的设立是与企业的管理方式严密联络的，企业按照其推行的管理方式设立任务岗位，并赋予其责、权、利，规定相应的操作规程和处置程序。责任和权益是岗位责任原那么中的关键要素，有什么样的岗位责任，就要赋予此岗位完成义务所必需的权益，切忌出现岗位责任不明确、权益不清楚的景象。岗位责任主要处理的是不相容职务的分别，在设置岗位时必需思索到授权岗位和执行岗位的分别、执行岗位和审核岗位的分别、保管岗位和记账岗位的分别等，经过不相容职责的划分

9、，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，防止一个人控制一项买卖的各个环节，以防止员工的舞弊行为。 另外，必需留意让员工了解其各自的控制责任，一方面要让员工懂得如何完本钱人的任务，即操作规程和处置程序；另一方面要让员工明白严厉按照规章制度履行职责的重要性。.九、可容性原那么 可容性原那么要求企业内部控制制度不仅要表达公认的管理原那么，要可以被外部环境所接受，同时还要表达一致性原那么，即企业内外部同类业务在不同部门、不同年度的处置要坚持一致。 更重要的是内部控制制度的根本架构要坚持一定的弹性，以加强其可容性。.十、独立性原那么 独立性原那么要求企业对内部控制的检查、评价部门必需独立于内部控制的建立

10、和执行部门，直接的操作人员和直接的控制人员必需适当分开，并向不同的管理人员报告任务。.十一、预防为主原那么 内部控制制度的总体性质属于预防性控制，同时包括部分事后查处性控制。 它表现为一种事前控制手段，如单位采取的组织控制、人事控制、程序控制等；同时，有些问题是无法预防的，因此需求辅以一些事后控制措施，如内部稽核、内部审计等。.企业内部控制学第二版100十二、电子信息技术根底原那么 按照电子信息技术根底原那么的要求，各项控制点应在企业管理方式的控制之下，设立要齐全且点点相连、环环相扣、不能脱节。 各个控制点的设立必需思索到控制环境、控制活动对它的影响。控制环境和控制活动构成了企业的气氛，它主要

11、包括员工的老实性和品德观、岗位匹配才干、组织构造、管理方式和运营风格以及人力资源管理政策等，无论哪一个环节出现问题，其对内部控制的实施都会带来极大的负面影响，因此，建立必要的风险评价、信息沟通和监视机制，随时顺应新情况，适时调整不适宜的控制点，以保证整个网络下的控制点连成一片，协调顺畅地发扬作用。.第二节内部控制设计的方法. 内部控制设计方法，是指内部控制设计任务的方法，是处理如何设计内部控制的问题。 科学合理的方法对内部控制设计任务顺利进展以及保证设计质量具有重要作用。内部控制设计方法因企业规模大小、业务复杂程度不同而不同，也应设计人习惯的不同而不同，可以说没有固定不变的方法。.企业内部控制

12、学第二版101一、组织系统图设计 组织系统图主要描画企业内部各阶层的组织构造，显示每一个职位在企业中的位置及其上下隶属与纵横关系。 现代企业组织庞大、部门众多、层次不一、关系复杂，因此只需以组织系统图的方法描画出来，才干使人一目了然。图7-1是一张完好的企业组织构造图。.企业内部控制学第二版102图71企业组织构造图.二、职责划分设计 一个企业有很多业务从而产生了很多部门。各个部门职责的划分应详细、明确，使每一事项的发生都有部门担任办理，而且要做到不反复也无脱漏。.企业内部控制学第二版1031.市场部的职责(1) 实现企业销售目的。(2) 制定和实施销售方案。(3) 销售管理,销售政策的制定与

13、施行,销售人员管理。(4) 市场调研与市场预测。(5) 谋划。(6) 销售任务的监察与评价。.2.技术效力部的职责(1) 拟订企业年度技术支持、技术效力任务开展方案,并组织协调方案的分解和落实。(2) 担任企业技术支持系统的建立和完善。(3) 搜集国家、地域及行业的相关技术规范、规定,并担任在企业内宣传和推行。(4) 担任企业范围内技术问题的汇总分析,拟订处理方案,并组织、协调各部门。(5) 面向企业其他部门进展技术咨询,提供技术支持和效力,并接受一定范围内的技术赞扬。(6) 担任对企业技术效力体系人员的指点、考核和监视。(7) 对企业内其他员工进展技术培训及指点。(8) 担任解答客户的相关技

14、术问题。.企业内部控制学第二版1043.人力资源部的职责(1) 编写并组织实施企业的人力资源规划,制定企业的人力资源管理制度。(2) 有效开发与合理配置企业的人力资源。(3) 担任公司企业文化建立的规划,并组织贯彻实施。(4) 参与对企业管理人员的考核与管理。(5) 审核、办理机关员工出差义务单。(6) 拟订并审核企业的人员招聘方案,担任组织员工的招聘和培训任务。(7) 审核企业的定员编制、工资总额、运营管理者的薪酬分配。(8) 担任拟订企业的岗位设置、人员编制及工资分配方案。(9) 担任员工培训费用的方案与监控。.(10) 检查人力资源规划和有关制度的贯彻落实情况。(11) 办理企业员工人事

15、关系的转移、职称评定及因公出国人员的审批手续。(12) 担任企业员工的工资发放、社会保险的缴费、劳动合同的签续订和人事档案的管理任务。4.财务部的职责(1) 严厉遵守国家财务任务规定和公司规章制度,仔细履行其任务职责。(2) 组织编制公司年、季度本钱、利润、资金、费用等有关的财务目的方案。(3) 担任制定公司财务、会计核算管理制度。.企业内部控制学第二版105(4) 担任按规定进展本钱核算,定期编制年、季、月度财务报表,做好年度会计决算任务。(5) 担任编写财务分析及经济活动分析报告。(6) 担任固定资产及专项基金的管理。(7) 担任流动资金的管理。(8) 担任对公司低值易耗品清点核对。(9)

16、 担任公司产品本钱的核算任务,制定规范的本钱核算方法,正确分摊本钱费用。(10) 担任公司资金缴、拔,按时上缴税款。(11) 担任公司财务审计和会计稽核任务。(12) 担任进销物资货款把关。.企业内部控制学第二版106三、任务阐明书设计 任务阐明书是描画任务性质的文件，是职工任务的阐明。其详细表现方式是对单位每一个任务职位编制一份详细的阐明，用来反映担任那个岗位的人应该履行的职责。.企业内部控制学第二版107表71财务总监岗位任务阐明书职位名称财务总监(CFO)职位代码 所属部门 职系 职等职级 直属上级企业总经理薪金标准 填写日期 核 准 人 职位概要:主持企业财务战略的制定、财务管理及内部

17、控制工作,筹集企业运营所需的资金,完成企业财务计划工作内容:1.利用财务核算与会计管理原理为企业经营决策提供依据,协助总经理制定企业战略,并主持企业财务战略规划的制定2.建立和完善财务部门,建立科学、系统符合企业实际情况的财务核算体系和财务监控体系,进行有效的内部控制3.制订企业资金运营计划,监督资金管理报告和预、决算4.负责制订企业的利润计划,制定资本投资、财务规划、销售前景、开支预算及成本标准5.对企业投资活动所需要的资金筹措方式进行成本计算,并提供最为经济的筹资方式6.筹集企业运营所需的资金,保证企业战略发展的资金需求,审批企业重大资金流向7.主持对重大投资项目和经营活动的风险评估、指导

18、、跟踪和财务风险控制8.协调企业同银行、工商、税务等政府部门的关系,维护企业利益9.参与企业重要事项的分析和决策,为企业的生产经营、业务发展及对外投资等事项提供财务方面的分析和决策依据10.审核财务报表,提交财务管理工作报告11.监督企业遵守国家财经法令、纪律,以及董事会决议12.完成总经理临时交办的其他任务.企业内部控制学第二版108表71财务总监岗位任务阐明书任职资格:教育背景:会计、财务或相关专业大学本科以上学历培训经历:接受过管理学、战略管理、组织变革管理、人力资源管理、经济法、企业产品的基本知识等方面的培训经验:8年以上跨国企业或大型企业集团财务管理工作经验技能技巧:具有较全面的财务

19、会计专业理论知识、现代企业管理知识,熟悉财经法律法规和制度 熟悉国家、地方各项与企业业务相关的财税、金融、经济政策及行业管理办法熟悉财务相关法律法规、投资、进出口贸易、企业财务制度和流程参与过较大投资项目的分析、论证和决策熟悉税法政策、营运分析、成本控制及成本核算具有丰富的财务管理、资金筹划、融资及资本运作经验具有良好的口头及书面表达能力态度:工作细致、严谨,并具有战略前瞻性思维具有较强的判断和决策能力、人际沟通和协调能力、计划与执行能力遵纪守法、遵章守则、奉公廉洁、忠于职守、作风正派、胸怀整体具有较强的工作热情和责任感.企业内部控制学第二版109表71财务总监岗位任务阐明书工作条件:工作场所

20、:办公室环境状况:舒适危险性:基本无危险,无职业病危险工作联系对象:报告对象:副总经理监督对象:财务部、证券部经理、副经理、会计、出纳等对外接触人员:税务部门、金融部门及各级上级主管部门和各种类型的公司客户.企业内部控制学第二版1101.企业接受订单,同时编制销售方案2.编制、审定销售实施方案和信誉政策3.签署销售合同4.组织销售与收款5.开发票及记账6.销售折让及退货处置7.清点对账8.封锁合同四、方针和程序手册设计主要以书面方式来表达管理层的指令及同类业务处置方法的方式。以销售和收款业务为例：.五、业务流程图设计 业务流程图是利用图解方式描画各运营环节业务处置程序的一种图示。它显示了凭证和

21、记录资料的产生、传送、处置、保管及其相互关系，从而直观的表达内部控制的实践情况。 所谓流程，是指企业运营过程的一个阶段，它是由假设干项作业组成，二作业由假设干项义务组成。例如，流程：研讨开发-设计-制造-营销-配送-售后效力 作业：资料入库-资料存储-资料搬运-加工-半废品搬运-加工-废品入库存储-废品包装发运 义务：卸载-验收-清点-挪动-摆放-记录 步骤.企业内部控制学第二版111图72产品销售业务流程图.企业内部控制学第二版112图73业务流程图符号(一)业务流程图设计规范第一步，编制流程目录第二步，选定业务流程图的符号第三步，编制风险控制文档.(二)业务流程目录 企业在规划业务流程时，遵照从下至上、逐层汇总的原那么，即从业务流程的最低级作业层开场编制业务流程图，较低层级的业务流程图汇总构成上一层级的业务流程图，直至构成以及业务流程图。.企业内部控制学第二版113表72关键控制业务流程目录流程编号一级流程二级流程三级流程四级流程RCM01发展战略与规划 RCM01.01 战略管理 RCM01.01.01 战略制定 RCM01.01.02 战略可行性分析 R