第四章审计工作底稿ppt课件

1、第四章 审计任务底稿.第四章 审计任务底稿审计任务底稿的涵义与作用23审计任务底稿的种类审计任务底稿的根本构造41审计日记的涵义及内容.第四十三条 审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。第四十四条 审计人员该当在实施审计过程中逐日编写审计日记。. 第四十九条对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员该当在编写审计日记的根底上，编制审计任务底稿。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果。 第五十二条审计日记与审计证据、审计任务底稿的对应关系该当在审计日记中经过索引号加以注明。.一、审计日记的概念及内容

2、审计日记的概念及作用12撰写审计日记的要求3审计日记的要素及内容.一审计日记的概念及作用 审计日记的概念 是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。 审计日记的作用 是审计人员独立性的表达 是编写审计任务底稿的根底 是对审计人员进展质量控制的第一关口 是明确审计责任的重要根据. 审计日记的要素 审计工程称号 审计人员姓名审计分工 实施审计的日期审计任务详细内容 索引号页次二审计日记的要素及内容 审计日记的详细内容 审计事项的称号 实施审计的步骤和方法 审计查阅的资料称号和数量 审计人员的专业判别和查证结果 其他需求记录的情况.审计日记的参考格式审计工程：审计人员审计分工

3、日期审计工作具体内容索引共 页第 页.三编写审计日记的要求 审计日记由审计组成员编写 审计日记从审计人员实施审计时开场编写 审计日记由审计人员按时间顺序逐日编写 每个审计人员编写本人的审计日记.二、审计任务底稿的涵义与作用一审计任务底稿的涵义1、审计任务底稿的定义 审计任务底稿是指审计人员在执行审计业务过程中所获取的全部资料和所构成的全部审计任务记录。 审计任务底稿是审计证据的载体，也是审计人员构成审计结论、发表审计意见的直接根据。留意：证据与底稿的关系- 证据是底稿的重要组成部分，底稿的重要内容就是列示所获得的各种证据。.2、审计任务底稿的了解 构成方式 时间范围 内容一审计任务底稿的涵义.

4、二审计任务底稿的作用 工具 有效手段 根据 重要参考资料 评价根据编制审计方案的参考资料.三、审计任务底稿的种类 按性质和用途划分底稿类别 主要种类 特点 综合类 业务约定书、计划、调整分录汇总表、审计报告及已审会计报表计划和报告阶段形成 业务类 了解内控、符合性测试、实质性测试形成 实施阶段形成 备查类 法律性文件、执照、章程、会议纪要、合同书三个过程形成的具有备查作用 .以下哪项属于业务类任务底稿 A、与审计事项有关的经济合同与协议B、董事会会议记录或摘要C、主要资产的一切权证明文件D、合并报表任务底稿例题D.备查类任务底稿是注册会计师在审计过程中构成的，其包括 A.重要会议记录复印件B.

5、公司章程复印件C.与审计商定事项有关的重要经济合同与协议副本或复印件D.企业营业执照、批文等复印件ABCD.1、稿首称号、编号2、内容记录3、审计意见4、稿尾一审计任务底稿的根本构造四、审计任务底稿的根本构造和内容.1、被审计单位称号 2、审计工程称号3、审计工程时点或期间 4、审计过程记录5、审计标识及其阐明 6、审计结论7、索引号及页次 8、编制者姓名编制日期9、复核者姓名及复核日期 10、其他应阐明事项 二审计任务底稿的内容 十大要素.审计标识例如纵加核对横加核对B与上年结转数核对一致T与原始凭证数核对一致G与总分类账核对一致S与明细分类账核对一致T/B与试算平衡表核对一致C已发询证函C

6、/已收回询证函审计任务底稿索引例如Z综合类任务底稿 Y业务类任务底稿CT符合性测试任务底稿 A流动资产类任务底稿B长期投资任务底稿 C固定资产任务底稿D无形资产任务底稿 E递延资产任务底稿F流动负债类任务底稿 G长期负债任务底稿.三审计任务底稿的根本格式索引号： 金额单位： 共 页第 页被审单位名称审计事项实施审计期间或截止日期实施过程记录审计结论或者审计查出问题摘要及其依据审计人员编制日期复核意见复核人员复核日期.一审计任务底稿的设计 任务底稿设计原那么 任务底稿设计方法二审计任务底稿的填制 衡量填制内容的规范 应填制的主要内容 填制要求 填制方法 应留意的问题一、审计任务底稿的编制第五节

7、审计任务底稿的编制和审核.1、衡量填制内容的规范 能否为编制报告所必需 能否为证明审计工程所必要 能否为纠正违纪所必要 能否为后续审计所必需 能否符合审计目的 二审计任务底稿的填制.2、应填制的主要内容 已查清的现实及其情节 主证和旁证的阐明 法规及其他有关根据 效益目的实现程度及尽职情况 对问题的主客观要素分析及评价 处置初步意见及改良想象 任务底稿附件 二审计任务底稿的填制.3、填制方法(各工程的填制方式) 稿头填制 发现问题填制 评价意见填制 结论和处置意见填制二审计任务底稿的填制.4、应留意的问题 一事一稿 写明要素 注明来源和出处 经由复核 规范一致 内部运用、归档保管二审计任务底稿

8、的填制.1、 审计任务底稿复核的目的 查明能否根据审计准那么执行审计业务； 查明审计证据能否必要和充分； 查明任务底稿的正确性。 二、审计任务底稿的审核2、 审计任务底稿复核的要点 所援用的有关资料能否真实、可靠； 所获取的证据能否充分、适当； 审计判别能否有理有据； 审计结论能否恰当。.二、审计任务底稿的审核复核作用减少或消除人为的审计误差，以降低审计风险，提高审计质量；及时发现和处理问题，保证审计方案顺利执行，并可以不断地协调审计进度、节约审计时间、提高审计效率；便于上级管理人员对审计师进展审计质量监控和任务业绩考评；3、 复核的作用 减少或消除人为的审计误差，以降低审计风险，提高审计质量

9、； 及时发现和处理问题，保证审计方案顺利执行，并可以不断地协调审计进度、节约审计时间、提高审计效率； 便于上级管理人员对审计师进展审计质量监控和任务业绩考评.审计组组长一级复核详细复核部门担任人二级复核普通复核专职复核人三级复核重点复核4、三级复核制度. 会计师事务所任务底稿的三级复核制度 第一级复核：工程经理详细复核 第二级复核：部门经理普通复核 第三级复核：主任会计师重点复核. 审计任务底稿的三级复核制度是审计任务遵照独立审计准那么的重要保证。以下各项中，符合三级复核制度要求的有 。A工程经理对助理人员编制的审计任务底稿进展详细复核B部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计

10、调整事项进展复核C合伙人对审计过程中的艰苦会计问题、重点审计领域及重要审计任务底稿进展复核D假设部门经理作为审计工程的担任人，那么其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行ABD.一审计任务底稿的一切权和保管 1、审计任务底稿的一切权工作底稿审计机关内审机构社审组织所有权执行审计业务的审计机关。内部审计机构或组织内部有关部门。接受委托进行审计的会计师事务所。三、审计任务底稿的管理 2、审计任务底稿的保管 永久档案 长期档案1650年 短期档案15年或15年以下.甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案该当 2002年

11、A、至少保管至2003年2月15日B、至少保管至2007年2月15日C、至少保管至2021年2月15日D、长期保管【答案】D 【解析】审计报告副本属于永久性档案，所以应长期保管。.二审计任务底稿的严密与查阅 审计机关审计任务底稿的查阅普通限定在审计机关内部。 审计机关以外的单位查阅审计任务底稿或要求出具有关审计任务底稿证明的，必需经该审计机关主管指点同意。国家审计机关.调阅部门或人员特殊 要求限制条件法院、检察院及其他部门因工作需要行业协会或上级主管部门因执业检查或其他需要不同事务所的注册会计师经委托人同意变更事务所后，后任调阅前任底稿基于合并报表审计需要的同行调阅联合审计的同行调阅其他合理情

12、况会计师事务所.例 题在以下情况下，注册会计师可要求查阅审计档案的情况有 A.被审计单位改换了会计师事务所，后任会计师经委托人赞同调阅前任注册会计师的审计档案B.结合审计并经委托人赞同C.对合并会计报表审计时，经委托人赞同母公司所聘的注册会计师调阅子公司所聘注册会计师的审计档案D.子公司所聘的注册会计师调阅母公司所聘的注册会计师的审计档案ABC. 讨 论：会计师事务所2001年3月对W公司2000年会计报表进行审计，2001年3月20日签发审计报告。审计任务结束后，事务所建立了审计档案，其中，应收账款账龄分析表和审计报告副本作为两种不同的审计档案，保管年限应如何确定？假设会计师事务所在2005年中止了对被审单位的后续审计效力，对两种档案的保管期限有什么影响？.答案要点： 应收账款账龄分析表属暂时性档案，应