会计与审计方法ppt课件

1、2022/7/10会计 审计 皇嘉财润hjcr88.掌握审计取证的根本方法程序掌握审计抽样的根本方法了解统计抽样与专业判别的关系本章方案3学时。学习目的22022/7/102.课程内容 审计方法的含义审计方法的分类审计查实取证方法审计分析取证方法审计抽样、抽样风险和非抽样风险、影响样本规模的要素32022/7/103.2022/7/104 1、广义：是指为了实现审计目的，完成审计义务，从承接业务开场，到实施审计程序，最终出具审计报告所采用的一系列程序和方法的统称。 包括：签署业务商定书、制定审计方案、了解客户情况、确定审计重要性程度、测试内部控制、评价审计风险、审计取证、编制审计任务底稿、调整

2、账项、拟写审计报告等。 一、审计方法的含义4.2022/7/105 2、狭义：仅指审计取证方法， 包括：检查记录和文件、监盘检查有形资产、察看、讯问、函证、重新计算、重新执行、分析程序、审计抽样等。5.Page 6一审计技术方式方法见第一章1、账项根底审计2、制度系统根底审计3、风险根底导向审计二、审计方法的分类6Page 7二审计根底方法四种方式1、顺查法与逆查法1顺查法：即按照记账程序而查。特点：细致、准确、容易掌握； 效率低、费时费力2逆查法：即从报表查到账簿、凭证。特点：运用报表分析，选择重点；效率高，针对性强， 省时省力；不全面，能够有错漏。7Page 8 2、详查法与抽查法 1详查

3、法：经常与顺查法结合运用 2抽查法：经常与逆查法结合运用 四种方式可交叉、结合运用。 例如：对营业收入进展审计，首先根据分析程序确定1月份和12月份为审计重点，那么对这两个月份进展顺查和详细审查；其次对其他10个月份的营业收入那么进展重点抽查。8Page 9 三审计查实取证方法 1、审阅检查：即检查记录和文件 是指对被审计单位内部和外部生成的，以纸质、电子或其他方式存在的记录或文件进展审查。 目的：是对财务报表所包含或应包含的信息进展验证，查明其能否真实、合法。 包括审阅和复核：原始凭证、会计账簿、财务报表等记录和文件。9Page 10 2、监盘：即检查有形资产 是指对资产实物，如现金、存货、

4、有价证券 应收票据、固定资产等进展审查。 目的：是为其存在性提供可靠的审计证据。可以确定其能否真实存在，并且与账面数量相符。 监盘方法不一定可以为权益和义务或计价的认定提供可靠的审计证据。10Page 11 3、察看： 是指CPA察看运营环境、消费场所；业务程序的执行。 察看提供的审计证据仅限于察看发生的时点，其可 能与日常的做法不同，从而会影响对真实情况的了解。 因此，CPA有必要获取其他类型的佐证证据。11Page 12 4、讯问： 是指CPA以书面或口头方式，向被审计单位内外的知情人员获取财务信息或其他信息，并对回答进展评价的过程。 讯问的回答能够提供信息或佐证，也能够提供艰苦差别的信息

5、，CPA该当根据讯问结果，思索修正或追加审计程序。 讯问本身缺乏以发现认定层次的艰苦错报，也缺乏以测试内部控制运转的有效性，CPA还该当实施其他审计程序以获取充分、适当的证据。12Page 13 5、函证： 1含义和性质：是指CPA为了获取证明财务报表或相关披露认定的信息，经过直接取自第三方的对有关信息的声明，获取和评价审计证据的过程。 函证的证明力最强。 2函证的对象：银行存款和银行借款包括零余额账户和在本期内注销的账户、往来账款、应收应付票据、委托贷款、投资、应付债券、委托代管代销、担保抵押、或有事项、艰苦异常买卖等。13Page 14 3函证的控制措施： 1询证函应由被审计单位盖章； 2

6、应由CPA直接发出，回函要求寄到事务所； 3将发函、收函情况记录于任务底稿； 4对未能收回的函证，应再函证或采取替代程序。 留意： 1函证过程不能由客户控制； 2函证样本量不能过少。14Page 15 6、重新计算：即计算复核 是指CPA对记录或文件中的数据计算的准确性进展核对。 计算复核不仅包括对凭证、帐簿和报表中有关数字的验算，而且还包括对会计资料中有关工程的加总或其他运算。财务报表审计中，往往需求运用大量的加总方法来获取审计证据。 重新计算并不一定按照被审计单位原先的技术方式或顺序进展。计算过程中不仅要留意计算结果能否正确，而且还要关注其他能够的过失如过账、转账有误等。15Page 16

7、 7、重新执行： 是指CPA以人工方式或计算机技术，对被审计单位内部控制的程序 或业务流程进展重新操作。 如重新编制科目汇总表、银行存款余额调理表等，并与被审计单位编制的进展比较。162022/7/1017 四审计分析取证方法即分析程序 分析程序是指CPA经过研讨不同财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。非财务数据：如消费或销售的产品数量等 主要是对财务报表的重要比率或趋势进展分析，以提示异常和差别。17.2022/7/1018 分析程序将运用于整个审计过程中。方法有： 1、比较分析法； 2、比率分析法； 3、趋势分析法； 4、推算分析法； 5、调理分析法；

8、6、账龄分析法； 7、账户分析法。18.2022/7/10191、比较分析法. 是经过某一财务报表工程与其既定规范的比较，以获取审计证据的方法。它普通是以本期实践数与方案数、预算数、上期同期数，与同行业规范或与CPA计算结果之间的比较。普通以对比结果的增减幅度百分比来分析存在的差距。 2、比率分析法. 是经过财务报表中某一工程同与其相关的另一工程相比的比值进展分析，以获取审计证据的方法。如：毛利率、费用程度、资产负债率等。 3、趋势分析法. 是经过对延续假设干期某一财务报表工程的变动金额及其百分比的计算，来分析该工程的增减变动方向和幅度，以获取审计证据的方法。.2022/7/10204、推算分

9、析法追溯调整法 是根据实践检查日的某工程实有数加减资产负债表日至检查日的实践收付(增减数，从而追溯推算出资产负债表日的实有数实践结存，将其与资产负债表日的账面结存数对比，以查证在资产负债表日能否账实相符，能否多计或少计。公式： 资产负债表日实有数=检查日实有数+资产负债表日至检查日付出数-资产负债表日至检查日收入数 资产负债表日实有数-资产负债表日账面数 1如=0，阐明账实相符；2如0，阐明账面少计； 3如0，阐明账面多计。 该方法是审计中运用最广泛的方法之一。.2022/7/10215、调理分析法 是指在审查某工程时，经过调整有关数据，从而求得需求证明的数据。在审计中，有时会出现现成的数据与

10、需求证明的数据不一致，为了证明数据能否正确，可采用调理法。 如编制银行存款调理表、本钱计算轧差表等 6、账龄分析法 即根据某个工程挂账时间的长短来分析其能否存在问题。7、账户分析法 即根据各个账户的构造、余额方向以及登记方法等特点来分析判别其能否合理。.2022/7/1022 一审计抽样的意义 1、含义：审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进展测试，并根据测试结果，推断总体特征的方法。 2、适用：适用于检查和函证，不适用于讯问、察看和分析性复核程序。 3、目的：确定审计重点，提高审计效率，降低审计本钱。三、审计抽样22.2022/7/1023 二统计抽样和

11、非统计抽样 按照抽样决策的根据不同，将审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。 统计抽样是以概率论和数理统计为根底的。 非统计抽样也称判别抽样，是CPA运用专业阅历，判别并选取 样本的方法。 二者关系：二者可以单独运用，也可结合运用；但不论采用那种方法，都 要求CPA合理运用专业判别。23.2022/7/1024 三选取测试工程的适当方法 1、选取全部工程 存在以下情形之一时，应思索选取全部工程进展测试： 1总体由少量的大额工程构成。 2存在特别风险且其他方法未能提供充分、适当的审计证据。 如：管理层高度参与的，或错报能够性较大的买卖事项或账户余额；非常规的、关联方的买卖或余额；长期不变的账户余额；

12、期末人为调整的工程；以前发生过错误的 工程；24.2022/7/1025 3由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有反复性，对全部工程进展检查符合本钱效益原那么。 2、选取特定工程 包括：大额或关键工程；超越某一金额的全部工程；被用于获取某些信息的工程；被用于测试控制活动的工程等。25.Page 26 四抽样风险和非抽样风险 抽样风险是指CPA根据样本得出的结论，与对总体全部工程实施同样审计得出的结论存在差别的能够性。 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的要素，或因采用不恰当的审计程序或方法，而导致CPA得出错误结论的能够性。26Page 27 抽样风险的种类： 1、控制测试构成的： 1信任

13、过度风险：指抽样结果使注册会计师对内部控制的信任超越了实践上可予信任的能够性。其影响审计任务的效果。 2信任缺乏风险：指实践上应予 信任，而抽样结果使注册会计师没有充分信任的能够性。其影响审计任务的效率。27Page 28 2、细节测试构成的： 3误受风险：指账户余额实践上存在艰苦错报，而抽样结果没有发现的能够性。其影响审计任务的效果。 4误拒风险：指账户余额实践上不存在艰苦错报，而抽样结果阐明存在艰苦错报的能够性。其影响审计任务的效率。28Page 29 四种风险对审计任务都会产生艰苦影响。 信任过度风险和误受风险会导致审计人员构成错误的审计结论，损害审计质量，影响审计任务效果。CPA最应关

14、注这两种风险。 信任缺乏风险和误拒风险会导致审计人员执行多余的审计程序，增大审计任务量，降低审计任务效率。292022/7/1030 五样本规模设计应思索的要素 样本规模是指从总体中选取样本的数量。在确定样本规模时，注册会计师该当思索能否将抽样风险降至可接受的低程度。影响样本规模的要素包括：30.2022/7/1031 1、可接受的抽样风险。 可接受的抽样风险与样本规模成反比。CPA情愿接受的抽样风险越高，样本规模就越小；能以接受的抽样风险越低，样本规模就越大。 CPA在设计抽样样本时，该当坚持应有的职业谨慎，着重思索因审计抽样的不确定性所引起的抽样风险以及由其他要素引起的非抽样风险。31.2

15、022/7/1032 2、可容忍误差。 是CPA以为抽样结果可以到达审计目的，所情愿接受的审计对象总体的最大误差。在其他要素既定的条件下，可容忍误差越大，所需的样本规模越小。 该当根据重要性原那么合理确定可容忍误差。32.2022/7/1033 3、估计总体误差。 即CPA预期在审计过程中发现的误差。 CPA应根据前期审计所发现的误差、被审计单位经济业务和运营环境的变化、内部控制的评价及分析性复核的结果等，来确定审计对象总体的预期误差。 估计总体误差与样本规模成正比。33.2022/7/1034 4、审计对象总体总体规模和抽样单位。 审计对象总体是CPA为构成审计结论，拟采用抽样方法审计的经济

16、业务及有关会计资料或其他资料的全部工程。抽样单位是构成审计对象总体的个别工程。如审计目的是应收账款余额能否正确，审计对象总体即为应收账款明细账，其中每一个户头即是抽样单位。34.2022/7/1035 普通情况下，抽样单位的数量与抽样总体成正比。统计抽样中称超越5 000个样本量的总体为无穷大总体，审计称为大规模总体。 对大规模总体而言，总体的实践容量对样本规模几乎没有影响。对小规模总体而言，审计抽样比选择其他测试工程方法的效率低。 在确定样本总体时，应保证其相关性和完好性。35.2022/7/1036 5、总体变异性和分层 总体变异性是指总体的某一特征如金额在各工程之间的差别程度。在控制测试中， 注册会计师在确定样本规模时普通不需思索总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要思索特征的变异性。 分层是指将某一总体划分为具有类似特征相对同质的假设干层次的组。分层可以减少每一层次工程的变异性。36.2022/7/1037 总体工程的变异性越低，通常样本规模越小。CPA可以经过分层以 尽能够降低每一组中变异性的影响，从而减小样本规模。 分层可使CPA可以根据重要性以及抽样工程的其他特征来选取样本，重点审查能够会出现艰苦错误的工程，从而提高审计效率和效果，减少审计本钱。37.2022/7/1038例如，对应收账款进展函证采取分层抽样：分