审计证据和审计工作底稿(30页)审计证据ppt课件

1、第五章 审计证据和审计任务底稿教学目的与要求：了解并掌握审计证据的定义、特性、分类与搜集方法，熟习审计证据的整理与分析方法。了解审计任务底稿的含义与作用，掌握审计任务底稿的构成与复核要求教学重点：1.审计证据的涵义与审计证据的特性； 2.审计证据的充分性和适当性； 3.获取审计证据时对认定的运用； 4.审计任务底稿的含义与作用教学难点：1.审计证据的搜集与评价 2.审计任务底稿的构成与复核教学方法：教练相结合作业安排: P89 2、4.5.1 审计证据 审计证据的含义 指审计人员为了得出审计结论、构成审计意见而运用的一切信息，包括财务报表根据的会计记录中含有的信息和其他信息 包含两方面的含义

2、审计人员该当测试会计记录以获取审计证据会计记录中含有的信息本身并缺乏以提供充分的审计证据发表审计意见时，审计人员还该当获取用作审计证据的其他信息 .审计证据的特征 合法性 ：是指审计证据必需按照审计准那么和有关法定程序获得 客观性 ：指审计证据是客观现实的真实反映，不能是客观虚拟的产物 充分性审计证据的数量特征：是指审计证据的数量必需足够支持审计人员做出的审计结论 最低数量要求审计风险；详细审计工程的重要性；审计人员及其业务助理人员的审计阅历；审计过程中能否发现错误或舞弊；审计证据的类型与获取途径 思索要素.适当性审计证据质量的衡量：审计证据在支持各类买卖、账户余额、列报包括披露的相关认定，或

3、发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性：指获得的审计证据必需与审计目的相关联 原那么相关性思索要素 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据； 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据.可靠性：指审计证据应能照实反映客观经济活动的现实 以文件记录方式无论是纸质、电子或其他介质存在的审计证据比口头方式的审计证据更可靠；从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证

4、据较具可靠性，反之，审计人员就须进一步审计；从原件获取的审计证据比从或复印件获取的审计证据更可靠；越及时的证据越可靠，客观证据比客观证据可靠。原那么.充分性与适当性的关系 审计证据的适当性会影响其充分性质量越高，需求的审计数量就越少。 假设审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据能够无法弥补其质量上的缺陷只需既充分又适当的审计证据才是有证明力.审计证据的分类 按审计证据的外形特征分类实人证据 是经过实地察看或者清查清点以确定实物资产能否真实存在的证据 书面证据(根本证据)指审计人员经过不同的方法所获取的以书面资料为存在方式的审计证据口头证据(提供线索)是经审计人员讯问而由被

5、审计单位有关人员或其他人员进展口头回答所构成的审计证据环境证据指对被审计单位事项产生影响的各种环境现实.环境证据包括三种：1有关内部控制情况，假设被审计单位有良好的内部控制，就可添加其会计资料的可信任程度。2被审计单位管理人员的素质，被审计单位人员的素质越高，那么其提供的证据发生过失的能够性越小。3各种管理条件和管理程度 .按审计证据的来源分类 外部证据指从被审计单位以外的其他单位获得的审计证据 内部证据指由被审计单位内部编制和提供的审计证据 亲历证据指审计人员目击或亲身动力编制获得的审计证据.按审计证据的相关程度分类 直接证据 -是指对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计真相的资料

6、间接证据旁证-是对审计事项只起间接作用，需求与其他证据结合起来，经过分析、判别、核实才干证明审计事项真实的资料和现实 .按审计证据的重要性分类 根本证据 : -指审计人员构成审计意见、做出审计结论具有直接影响作用的审计证据 辅助证据 : -作为根本证据的一种必要的补充，补充阐明根本证据的证据 审计证据搜集的程序总体程序详细方法 .总体程序风险评价程序旨在了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以评价财务报表层次和认定层次的艰苦错报风险控制测试旨在测试内部控制在防止或发现并纠正认定层次艰苦错报方面的运转有效性本质性程序旨在发现认定层次的艰苦错报。本质性程序包括对各类买卖、账户余额、列报的细节测试及

7、本质性分析程序.详细方法 检查记录或文件 指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质方式存在的记录或文件进展审查 检查有形资产指审计人员对资产实物进展审查适用范围主要适用于存货和库存现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等 .察看 指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序 讯问 指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对回答进展评价的过程 .函证指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定的工程的信息，经过直接来自第三方对有关信息和现存情况的声明，获取和评价审计证据的过程 重新计算指审计人员以人工方式或运用计算机辅

8、助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进展核对重新执行指审计人员以人工方式或运用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制 .分析程序指审计人员经过研讨不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 审计证据的整理 分类 计算 比较 小结综合 .练习1：向银行函证存款余额和检查银行日记账； 向仓库保管员讯问发货盘存数量和实地清点存货. 他以为哪些证据的可靠性最高？.练习2:下面是某注册会计师在审计过程中所搜集的书面证据：销售发票； 明细账；银行对账单；应收票据；有限责任公司章程；董事会记录； 应收账款函证回函； 管理当局声明书；

9、他以为哪些是外部证据?哪些是内部证据？.练习3:在审计人员获取的以下书面证据中，证明力最强的是 管理当局声明书审计人员亲身编制的各种计算表或分析表由被审计单位保管的银行函件被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件.5.2 审计任务底稿含义指审计人员对制定的审计方案、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录审计任务底稿的作用为做出审计结论提供根底 是评价、考核审计人员任务业绩，并明确审计责任的重要根据 是审计质量与监视的根底为未来审计任务提供参考 .审计任务底稿的分类 综合类任务底稿指审计人员在审计方案阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计任务并发表审计意见所构成的

10、任务底稿 业务类任务底稿指审计人员在审计实施阶段，为执行详细审计程序所构成的审计任务底稿备查类任务底稿指审计人员在审计过程中构成的，对审计任务普通具有参考、备查作用的审计任务底稿 .审计任务底稿的总体要求 按照审计准那么的规定实施的审计程序的性质、时间和范围实施审计程序的结果和获取的审计证据就艰苦事项得出的结论有阅历的专业人士，是指对以下方面有合理了解的人士 审计过程 相关法律法规和审计准那么的规定 被审计单位所处的运营环境 与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题.审计任务底稿的格式与内容 确定审计底稿时需求思索的要素-实施审计程序的性质；-已识别的艰苦错报风险；-在执行审计任务和评价审计结

11、果时需求作出判别的范围；-已获取审计证据的重要程度；-已识别的例外事项的性质和范围；-当从已执行审计任务或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的根底时，记录结论或结论的根底的必要性；.审计任务底稿的根本内容 被审计单位的称号 审计工程称号 审计工程时点或期间 审计过程记录审计标识及阐明审计结论索引号及编号编制者姓名及其日期复核者姓名及其日期其他应阐明事项 .审计任务底稿的格式 见书审计任务底稿的编制 审计任务底稿的编制原那么 完好性原那么 重要性原那么 真实性和相关性原那么 责任性原那么 .编制审计任务底稿的要求 资料完好 重点突出 繁简得当 结论正确 要素齐全 格式规范 标识一致 记录明晰 .审计任务底稿的复核和保管审计任务底稿的复核要点审计任务底稿从方式上包括的要素能否齐全规范审计任务底稿记录的事项所援用的资料能否翔实可靠各种审计程序能否按方案实施并获得相应的证据审计判别能否有理有据审计结论能否恰当 .审计任务底稿复核的根本要求做好复核记录 签署姓名和日期 签署复核意见 督促编制人员及时修正存在问题，完善补充有关资料 .审计任务底稿的归档保管审计任务底稿归档的期限 审计任务底稿的分类 永久性档案 -指记录内容相对稳定，具有长期运用价值，并对以后审计任务具有重要影响和直接作用的审计档案 当期档案 -指记录内容经常变化，只供当期运用和下期审计参考