审计基本方法ppt课件

1、第七章 审计根本方法检查 查询及函证监视清点 验算察看 分析性复核均需熟练掌握一、检查：对书面文件1.方法：审阅和核对审阅：审查书面文件的合法性、真实性1合法性：手续问题，构成要素2真实性：伪造、涂改、变造核对：书面文件之间能否一致，包括：1原始凭证和记账凭证2记账凭证和账簿3明细账和总帐4账簿和报表2.分类：1按顺序：顺查和逆查以会计资料的构成顺序为规范会计资料构成顺序：原始凭证记账凭证日记账总账明细帐三大报表明细副表顺查：沿着会计资料的构成顺序逐渐检查，以真实可靠的根底资料推导真实可靠的后续资料，步步为营，层层推进，顺藤模瓜逆查清查：倒着会计资料的构成顺序，反向检查，从报表的疑问入手，向前

2、清查，确定或排除疑问，抽丝剥茧，顺查和逆查的优缺陷优点缺点顺查无遗漏，工程巨大，是会计的完全重复逆查对凭证、账簿的检查有目的有重点，省时省力审计风险大审计风险大的缘由：逆查以“报表中的疑问为起点，而“疑问来自CPA的判别，“失之毫厘，谬以千里2按范围：详查和抽查详查：审查一切凭证、账簿、和报表通常用于专案审计和验证艰苦错弊时抽查：审查部分凭证、账簿和报表是相对概念优缺陷同顺查和逆查详查顺查二、监视清点：实物性资产实物性资产：存货、固定资产、货币资金等，其中存货的种类最多，监视清点程序最复杂，所以以存货监视清点为例来引见1.事先的预备任务：停顿存货流动，保证存货有序和分类摆放：制造延续编号的清点

3、标签：漏点、反复点合理规划适当的清点道路或组织多处清点：预备符合国家计量规范的计量、计数器具东南大学远程教育审 计 学第 二十二 讲主讲教师：刘春晖2.实施清点：直接清点：有CPA亲身进展清点，通常只对量少价值大的存货监视清点：仓库人员自行清点，CPA从旁监视复盘抽点：在监视清点的情况下，CPA必需再次进展亲身清点，且不用是全部存货，所以叫“复盘抽点，但抽点数量必需到达存货数量的20填写并收回清点标签：对清点情况的及时记录此外，留意察看存货质量，实人证据，计价？3.登记清点表对清点结果的记录，构成任务底稿，根据清点标签：全部标签，事先的顺序编号3方签字认可：仓库人员、CPA、企业财务人员，对清

4、点结果的认可一式两份：企业、事务所4.清点差别分析：未达账项：未入帐的存货进出清点日与报表日不一致：会计记录错弊：5.存货清点的强迫性：除非无法实施清点，且具有可依赖的替代程序，否那么CPA应对未进展清点的存货发表保管意见或回绝表表示见。 6.突击清点：适用于现金、有价证券、贵重物品等价值大，数量有限，易侵占又易归还的实物，适用亲身清点法，效果好三、察看：对内部控制的执行实施 1实地察看：旁观者 2亲身阅历：行为的实施或被实施者证据性质：实人证据，证明力 1只能证明察看当时的情况，而报表是在过去的内部控制下产生的，相关性受限2当被察看者知晓察看者的存在，作秀的能够性就大大添加，真实性也难以保证

5、证明力的修正：1多次察看，剔除偶尔景象，确定企业有关人员的习惯做法，从而合理假定该习惯做法在过去审计期间也被一向运用。2隐蔽身份：防止被察看者的作秀，但审计人员的进驻是公开的，审计人员是企业的陌生人，很难不被识别东南大学远程教育审 计 学第 二十三 讲主讲教师：刘春晖四、查询及函证：对债务债务人查询是口头讯问企业有关人员；函证向涉及的第三方发函求证。主要引见函证1.类型方式：一定式：无论所函证事项或数据能否相符，均要求回函加以阐明否认式：只在所函证数据不一致时，才要求回函阐明不符及差距金额。问题？2.函证数量：企业的账簿中涉及第三方的记录很多，不用也不能够全部函证，因此存在数量问题，应思索4个

6、要素：重要性：重要的，多函证内部控制：内部控制弱的，多函证以前年度函证结果：相差大的，多函证函证方式：否认式的，多函证3.函证范围详细对象应选择的对象：具有错弊潜质的，对报表重要的，详细包括：大额或账龄较长的有纠纷关联方主要客户买卖频繁但期末余额较小的非正常工程函证对象选择举例：已确定函证数量为2，应选择？ABCD1005020301411182673863003000100100131612 9 4 17116 2 810东南大学远程教育审 计 学第 二十四 讲主讲教师：刘春晖4.函证的质量控制CPA应自行发出并收回函证清查因无法投递而退回的函证清查采用一定式函证而没有回函的再次函证5.函证

7、差别分析：未达账项：有争议或纠纷：或有事项错弊：6.函证评价：函证结果有差别：1重新思索对内部控制的原有评价，2根据本次函证结果或进一步扩展函证范围以估算剩余未函证部分的累计差别函证结果无差别： 可以合理推论总体金额正确7.函证程序的强迫性假设CPA对回函结果不称心，或无回函、回函数量缺乏、回函比例不大，CPA应实施替代程序。五、验算概念辨析：1验算：对企业已有计算过程加以反复，以CPA的计算结果和企业的已有结果相核对，以确定企业的计算结果能否真实，支持“计算准确性目的2分析性复核：CPA选取有关数据进展加工，从数据间的关系入手，判别企业的有关数据能否有误，支持“真实性目的应留意问题：1应选取

8、企业的原始数据，而不是中间数据2应按照企业的既定方法，而不是CPA以为的合理方法，3是企业计算要素的完全反复，但不是企业计算过程顺序和步骤的反复。3发现差别后，CPA不不该当力求再现企业的计算过程，也即清查企业错误的构成过程；而是该当向企业有关人员讯问并要求其拿出企业的计算过程。东南大学远程教育审 计 学第 二十五 讲主讲教师：刘春晖六、分析性复核1.定义：是指CPA分析企业重要的比率或趋势，找出存在异常动摇的工程，这就是能够存在艰苦错弊的工程，以减少本质性测试的范围。2.强迫性：1方案阶段：必需运用2实施阶段：视情况采用3报告阶段：必需运用3.运用分析性复核时应思索的要素：1数据间能否确实存

9、在某种预期关系2能否提高效率3内部控制能否存在并被有效执行假对假4.分析性复核对本质性测试的替代：普通是经过分析性复核确定可疑工程，从而划定本质性测试的范围，再经过本质性测试证明或排除疑问，有时，也可以直接以分析性复核的结果为证据，确定错弊的存在或不存在，从而实现对本质性测试的替代。5.运用分析性复核的限制：不应过分依赖分析性复核的结果，尤其是：1特别重要的工程。2其它审计程序的结果与分析性复核的结果不一致。3分析性复核结果准确性较低。4审计风险较高的工程。5CPA阅历或才干缺乏。6.分析性复核的执行1确定分析目的，如坏账预备提取的准确性2确定分析方式绝对金额比较：某工程的发生额相关比率分析：

10、财务比率，比率的相互比较或就某一比率进展单独评价构造比率比较：某工程占某总额的百分比，与预期金额或预期百分比进展比较趋势分析：与历史同期同类数据进展比较3估计期望值确定基准值根据：被时间单位的预算、预测或CPA的预测：以前年度的会计信息知变化：会计要素或工程之间的关系：如固定资产和累计折旧行业数据资料：参考会计信息和其它相关信息之间的关系：市场占有率和销售收入东南大学远程教育审 计 学第 二十六 讲主讲教师：刘春晖4计算企业实践值：根据有关工程的原始数据，按照公式计算得出加总数、比率、构造或趋势。5执行比较或分析，确定艰苦差别：将计算得到的企业实践值与事先确定的基准值进展对比，确认其差别或变动幅度，并运用专业判别确定该差别能否属于艰苦差别6调查艰苦的非预期差别：确认导致该艰苦差别的缘由，以排除错弊。调查手段包括：向管理当局讯问，如管理当局回绝回答，应思索执行其它审计程序运用要素分解法，推导差别产生的详细缘由直接运用其它审计程序，如检查此外，还应思索基准值的可信度7构成结论，确定对审计任务的影响：存在艰苦错弊的能够性有多少，能否需求调整原定的审计程序，追加测试程序进展更详细的本质性测试。分析性复核举例：确定分析目的：流动资产的总体合理性确定分析方式：相关比率分析，流动比率估计期望值确定基准值：1.9根据： 1行业平均为1.8， 2企业历年平均为2.1， 3C