模块十_终结审计（39页)ppt课件

1、模 块 十终 结 审 计.主 要 内 容工程10.1 审计调整工程10.2 审计报告.工程10.1 审计调整项目组（审计计划）实施风险评估程序控制测试实质性程序整理评价审计证据执行分析程序复核审计工作底稿编制审计差异调整表编制试算平衡表.工程10.1 审计调整一、编制审计差别调整表 1. 审计差别是审计人员在审计中发现 的被审计单位的会计处置方法与有关会计准那么、会计制度不一致的事项构成的差别。 根据差别产生的缘由，可以把审计差别分为核算差别和重分类差别.工程10.1 审计调整一、编制审计差别调整表核算差别：是指企业对经济业务进展了不正确的会计核算而引起的误差。进一步分成建议调整的不符事项和不

2、建议调整的不符事项。重分类差别：是指企业未按照有关会计准那么、会计制度规定编制会计报表而应引起的误差。.工程10.1 审计调整一、编制审计差别调整表2.审计差别调整表1调整分录汇总表2重分类分录汇总表3未调整不符事项汇总表 见课本.工程10.1 审计调整二、编制试算平衡表1.试算平衡表是审计人员在被审计单位提供未审会计报表的根底上，思索调整分录、重分类分录等内容，以确定已审数与报表披露时的表式。2.编制试算平衡表。.工程10.1 审计调整三、执行分析程序 分析程序可以运用于审计的全过程，在审计方案阶段要求必需做。在审计实施阶段要求选做。审计完成阶段要求强迫执行。在完成阶段审计人员经过分析程序，

3、对财务报表进展总体复核，协助审计人员评价审计结论的恰当性和财务报表整体反映的公允性。.工程10.1 审计调整四、审计任务底稿的复核.工程10.2 审计报告 一、审计报告的含义 是指CPA根据中国注册会计师审计准那么的规定，在实施审计任务的根底上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。.工程10.2 审计报告二、审计报告的作用：1鉴证作用；2维护作用；3证明作用。.工程10.2 审计报告三、审计报告的分类1.按照出具的主体不同，审计报告分为：国家审计报告注册会计师审计报告内部审计报告.工程10.2 审计报告三、审计报告的分类2.按照审计报告的运用目的不同，审计报告分为：公布目的审计报告非公布

4、目的审计报告.工程10.2 审计报告三、审计报告的分类3.按照审计报告的详略程度不同，审计报告分为：简式审计报告详式审计报告.工程10.2 审计报告三、审计报告的分类4.按照审计报告的性质不同，审计报告可以分为：规范审计报告非规范审计报告.工程10.2 审计报告四、审计报告与会计报表的关系1会计报表属于审计对象2审计报告该当后附已审的会计报表并致送收件人。没有审计人员的鉴证，会计报表的可信性和运用价值将遭到较大的影响。.工程10.2 审计报告 五、审计报告的内容CPA 1.规范审计报告的内容 标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、CPA的责任段、审计意见段、CPA的签名和盖章、会计师

5、事务所的称号地址和盖章、报告日期.工程10.2 审计报告 五、审计报告的内容 2.非规范审计报告的内容：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、CPA的责任段、阐明段、审计意见段、强调事项段、CPA的签名和盖章、会计师事务所的称号地址和盖章、报告日期.工程10.2 审计报告六、审计报告的类型1.规范审计报告1规范审计报告的定义 当注册会计师出具的无保管意见的审计报告不附加阐明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为规范审计报告。.工程10.2 审计报告六、审计报告的类型2出具规范审计报告的条件财务报表曾经按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制，在一切艰苦方面公允反映了被审计单

6、位的财务情况、运营成果和现金流量注册会计师曾经按照中国注册会计师审计准那么的规定方案和实施审计任务，在审计过程中未遭到限制.工程10.2 审计报告 六、审计报告的类型3规范审计报告的格式标题、收件人、引言段、管理层责任段、注师责任段、意见段、签名、日期 当出具无保管意见的审计报告时，注册会计师该当以“我们以为作为意见段的开头，并运用“在一切艰苦方面、“公允反映等术语.工程10.2 审计报告六、审计报告的类型2.非规范审计报告1非规范审计报告定义 是指规范审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保管意见的审计报告和非无保管意见的审计报告 附注：非无保管意见的审计报告包括保管意见的审计报告

7、、否认意见的审计报告和无法表表示见的审计报告 .工程10.2 审计报告2带强调事项段的审计报告出具带强调事项段审计报告的条件存在能够导致对继续运营才干产生艰苦疑虑的事项且不影响已发表的意见存在能够对财务报表产生艰苦影响其他不确定事项且不影响已发表的意见.工程10.2 审计报告带强调事项段审计报告的特殊思索在原审计报告意见段之后加强调事项段，其目的在于提示财务报表运用者留意在原审计报告意见段之后加强调事项段，并不改动原审计意见类型除上述情形外，CPA不应在审计报告的意见段之后添加强调事项段或其他任何解释性的段落，以免财务报表运用者产生误解.工程10.2 审计报告3保管意见审计报告保管意见的性质对

8、无保管意见的修正财务报表整体反映是公允的财务报表某些事项未能与被审单位达成共识.工程10.2 审计报告出具保管意见审计报告的条件之一 会计政策的选用、会计估计的作出或报表的列报不符适宜用的会计准那么和相关会计制度的规定，虽影响艰苦，但不至于出具否认意见的审计报告 因审计范围遭到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响艰苦，但不至于出具无法表表示见的审计报告.工程10.2 审计报告保管意见审计报告的特殊思索引言段、责任段不变，在审计报告意见段之前添加阐明段，阐明被保管事项的理由以及保管事项对财务报表产生或能够产生的影响应在审计报告的意见段中运用“除的影响外等专门术语如因审计范围遭到限制，应在注

9、师责任段中提及审计范围受限制一事.工程10.2 审计报告4否认意见审计报告否认意见的性质与无保管意见相反否认报表的公允性和合法性出具否认意见审计报告的条件假设以为财务报表没有按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制，未能在一切艰苦方面公允反映被审计单位的财务情况、运营成果和现金流量，注册会计师该当出具否认意见的审计报告.工程10.2 审计报告否认意见审计报告的特殊思索引言段和责任段不变，在意见段之前添加阐明段，阐明发表否认意见的理由，并尽能够阐明否认事项对报表的影响。在意见段中运用“由于上述问题呵斥的艰苦影响或“由于遭到前段所述事项的艰苦影响等专业术语.工程10.2 审计报告5无法表表示见

10、审计报告无法表表示见的性质CPA不能发表无保管意见、保管意见和否认意见，是CPA实施了极有限的审计程序后表达意见的一种方式不是回绝接受委托、不发表意见或不愿发表意见出具无法表表示见报告的条件审计范围遭到限制能够产生的影响非常艰苦和广泛不能获得充分和恰当的审计证据.工程10.2 审计报告无法表表示见审计报告的特殊思索CPA该当运用“我们审计ABC公司删除注册会计师责任段 在意见段之前添加阐明段，阐明无法表表示见的理由在意见段中运用“由于审计范围遭到限制能够产生的影响非常艰苦和广泛、“我们无法对上述会计报表发表意见等专业术语.附：审计意见决策表重要重要且广泛错报金额保留意见否定意见审计范围受到限制

11、保留意见无法表示意见.练习【例1】当出具非无保管意见的审计报告，注师该当在注师的责任段之后、审计意见段之前添加阐明段，清楚地阐明导致所发表的意见或无法发表意见的缘由，并在能够情况下，指出其对的影响程度。A、审计报告 B.财务报表C、审计意见 D、财务信息.练习【例2】上期财务报表艰苦错报没有更正，也没有出具新的审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注师应对本期财务报表出具审计报告的类型是A、无保管意见 B、保管意见C.非无保管意见D、否认意见.练习【例3】当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉及金额不大，远远低于重要性程度时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是A、保管意见 B、否认意见C.无保管意见D、无保管意见加强调事项段.练习【例4】无保管意见的审计报告意味着注册会计师经过实施审计任务以为被审计单位财务报表的编制不存在错报.练习【例5】在实务中，注册会计师在正式签署审