7净资产管理ppt课件

1、第六章 净资产管理.学习要点： 各类公共组织净资产的概念和分类 各项基金的内容和管理要求 结余的计算和分配 各类净资产的核算.第一节 公共组织净资产概述一、净资产的概念1、净资产 净资产=资产-负债2、公共组织净资产 公共组织的净资产是指资产减去负债后的余额，即“净资产=资产-负债。.二、净资产的特征1、净资产不是独立的会计要素2、净资产表达公共组织的属性3、来源主要为财政拨款、投资人出资、接受捐赠及结余4、公共组织净资产有一部分被规定或限定用途.三、净资产的分类1、按照运用能否限定1限定性净资产2非限定性净资产2、按构成来源1外部注入净资产2内部构成净资产.3、按照组织类型1政府组织固定基金

2、、结余2事业单位固定基金、事业基金、公用基金、结余3民间非营利组织限定性净资产、非限定性净资产.民间非营利组织净资产核算例1：某民办学校2021年12月得到20 000元政府补助款，用于资助贫困学生。借：银行存款 20 000 贷：政府补助收入限定性收入 20 000到期末将其结转为限定性净资产借：政府补助收入限定性收入 20 000 贷：限定性净资产 20 000.例2：某民间非营利组织在2021年12月5日获得捐赠收入50 000元限定用途，会费收入8 000元非限定性，效力收入10 000元，政府补助收入30 000元其中20 000元限定用途，10 000元未限定，其他收入10 000

3、元。借：银行存款 108 000 贷：捐赠收入限定性收入 50 000 政府补助收入限定性收入 20 000 非限定性收入 10 000 会费收入非限定性收入 8 000 效力收入非限定性收入 10 000 其他收入非限定性收入 10 000.期末时将其结转为净资产借：捐赠收入限定性收入 50 000 政府补助收入限定性收入 20 000 贷：限定性净资产 70 000借：政府补助收入非限定性收入 10 000 会费收入非限定性收入 8 000 效力收入非限定性收入 10 000 其他收入非限定性收入 10 000 贷：非限定性净资产 38 000.四、净资产的管理1、对限定性净资产，严厉按照

4、国家财务制度规定运用，严禁挪作他用和随意改动资金性质。2、对非限定性净资产的运用，要正确处置国家、单位和职工三方面利益，表达“三兼顾原那么。3、加强公共组织净资产核算任务，准确反映和监视投入资金的运用情况，提供可靠财务信息。.第二节 基金管理固定基金行政事业单位固定资产所占用的基金。事业基金非营利组织拥有的非限定用途的净资产。公用基金具有专门用途的资金。留本基金根据出资者限定，必需保管本金，仅以其所提供资产的收益安排支出的基金。.一、固定基金1、概念行政事业单位固定资产所占用的基金。 是指公共组织固定资产占用的基金，是固定资产价值的反映，表达出资人对固定资产的一切权。2、管理参见固定资产的管理

5、.3、核算净资产类添加记在贷方，减少记在借方科目：固定基金1固定基金添加时 借记固定资产，贷记固定基金2固定基金减少时 借记固定基金，贷记固定资产.例1：某行政单位购买办公设备一套，价值10 000元，价款用银行存款付清。借：经费支出 10 000 贷：银行存款 10 000同时借：固定资产 10 000 贷：固定基金 10 000例2：某大学经同意报废计算机一批，账面价值80 000元，收回残值10 000元。.例3：某行政单位报废无法继续运用的房屋一幢，原账面价值20万，收到残值5万元，支付清理费1万元。借：固定基金 200 000 贷：固定资产 200 000同时借：银行存款 50 00

6、0 贷：其他收入 50 000借：经费支出 10 000 贷：银行存款 10 000.二、事业基金1、概念 是指非营利组织拥有的一种非限定性净资产，可由非营利组织自主调配运用，包括普通基金和投资基金两部分。2、内容1普通基金用以弥补年度收支差额的资金。2投资基金非营利组织对外投资占用的资金。.3、管理区分两种类型的事业基金，分别管理1普通基金依法、合理、有度运用2投资基金保证平安、防止流失、专业理财.4、核算净资产类添加记在贷方，减少记在借方1科目设置总账科目：事业基金事业单位明细科目：普通基金滚动结余 投资基金对外投资.2账务处置A、结余分配转入时 借：结余分配 贷：事业基金 般基金B、对外

7、投资构成的事业基金参见对外投资的核算 借：对外投资 贷：事业基金 投资基金.例1：某事业单位年终确定的未分配结余80 000元，将其转入事业基金账户。借：结余分配 80 000 贷：事业基金普通基金 80 000例2：某事业单位承当一项重点课题，专项资金5万元，发生支出4.5万元，结余按规定留用，转入事业基金账户。借：事业收入 5 000 贷：事业基金普通基金 5 000.例3：某事业单位将一台闲置仪器投资向外单位，原价20 000元，评价价16 000元。借：对外投资 16 000 贷：事业基金投资基金 16 000借：固定基金 20 000 贷：固定资产 20 000.三、公用基金1、概念

8、 是指事业单位按照规定提取或设置的有专门用途的资金。2、内容1修购基金2职工福利基金3医疗基金4住房基金5其他基金.3、特点1来源的特定性2用途的特定性3独立核算4提取有专门的规定，即按一定的比例或数额提取5运用属一次性耗费.4、管理原那么1先提后用2专款公用3专设账户4方案安排5、管理方法1提取按规定2支出按要求3划清界限4加强财务监视.6、核算1修购基金概念按事业收入和运营收入或固定资产原值的一定比例提取以及按规定转入的，专门用于单位固定资产修缮或购置的资金。提取比例按规定修购基金在修缮费和设备购置费中列支，各占50%.账务处置设置科目：公用基金修购基金A、提取时，公用基金添加 借：事业支

9、出设备购置费、修缮费 运营支出设备购置费、修缮费 贷：公用基金修购基金B、转入时固定资产变价为主 借：银行存款/现金 贷：公用基金修购基金C、运用时 借：公用基金修购基金 贷：银行存款如是购置固定资产，同时 借：固定资产 贷：固定基金.例1：某事业单位年度事业收入为80万，运营收入为100万，修购基金的提取比例均为5%，年终根据规定提取。借：事业支出设备购置费 20 000 修缮费 20 000 运营支出设备购置费 25 000 修缮费 25 000 贷：公用基金修购基金 90 000.例2：某事业单位报废仪器一台，原价100 000元，残值10 000元，支付清理费用2 000元，根据规定事

10、业单位固定资产变价收入转入修购基金。借：固定基金 100 000 贷：固定资产 100 000借：银行存款 8 000 贷：公用基金修购基金 8 000借：事业支出 2 000 贷：银行存款 2 000.例3：某事业单位用修购基金购置设备一台，价款10 000元。借：公用基金修购基金 10 000 贷：银行存款 10 000借：固定资产 10 000 贷：固定基金 10 000.2职工福利基金概念按照结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入的，专门用于职工集体福利设备和集体福利待遇等的资金。提取主要来源于结余按结余的一定比例提取按工资总额一定比例提取提取额=提取根据根底额提取比例.账务处置设置

11、科目：公用基金职工福利基金A、结余分配构成 借：结余分配提取公用基金 贷：公用基金职工福利基金B、按其他规定提取或转入 借：事业支出职工福利费 运营支出职工福利费 贷：公用基金职工福利基金C、运用时 借：公用基金职工福利基金 贷：银行存款如构成固定资产，同时 借：固定资产 贷：固定基金.例1：某事业单位年终事业结余70 000元，运营结余100 000元，按33%税率交纳所得税，按税后30%比例提取职工福利基金。应交所得税额：100 00033%=33 000应提职工福利基金：70 000+67 00030%=41 100借：结余分配应交所得税 33 000 提取公用基金 41 100 贷：应

12、交税金应交所得税 33 000 公用基金职工福利基金 41 100.例2：这一事业单位用职工福利基金为职工添置健身器材，价款20 000元。借：公用基金职工福利基金 20 000 贷：银行存款 20 000同时借：固定资产 20 000 贷：固定基金 20 000.3医疗基金概念医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费人均预算定额提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。计提方法比例：工资总额提取比例定额：人均定额人数.账务处置设置科目：公用基金医疗基金A、按规定提取时 借：事业支出社会保证费 运营支出社会保证费 贷：公用基金医疗基金

13、B、运用时 借：公用基金医疗基金 贷：银行存款.例1：某事业单位未纳入公费医疗，从事专业业务活动及辅助活动人员计500人，从事消费运营活动人员计100人，按当地财政部门确定规范提取人均公费医疗定额300元。借：事业支出社会保证费 150 000 运营支出社会保证费 30 000 贷：公用基金医疗基金 180 000.4住房基金概念事业单位按国家住房制度改革的相关规定提取的住房公积金及其他经同意纳入住房基金管理的资金。计提方法比例：工资总额提取比例住房公积金定额：人均定额人数住房补贴.账务处置设置科目：公用基金住房基金A、按规定提取时 借：事业支出社会保证费/职工福利费 运营支出社会保证费/职工

14、福利费 贷：公用基金住房基金B、运用时 借：公用基金住房基金 贷：银行存款例1：某事业单位本月按规定提取住房公积金20 000元。借：事业支出社会保证费 20 000 贷：公用基金住房基金 20 000.四、留本基金1、概念 根据出资者的限定，必需保管本金，仅以其提供资产的收益安排支出的基金。2、分类1纯留本基金必需坚持基金完好，余下收益用于活动。2定期留本基金留足本金至出资人限定的期限后方可运用。3准留本基金内部设立的留本基金。.第三节 结余管理一、概念结余是指公共组织年度收入与支出相抵后的余额。二、结余的计算与分类 结余=全部收入-全部支出1、政府组织：经常性结余、专项结余2、事业单位：事

15、业结余、运营结余、专项拨款结余3、民间非营利组织：归于限定性或非限定性净资产.三、结余的分配1、政府组织收支一致管理、定额定项补助、超支不补、结余留用。结余不提取公用基金，不进展分配，全额结转下年度运用。2、事业单位核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用。四大用途：1交纳税金2上缴上级款3按核定比例提取职工福利基金4转作事业基金.四、结余的管理1、正确计算、分类管理2、合理分配3、加强管理与监视.五、结余的核算1、政府组织1设置科目总账科目：结余明细科目：经常性结余/专项结余2账务处置收入类余额转入结余账户时，结余添加，记在贷方借：收入类 贷：结余支出类余额转入结余账户时，结余弥补差额，

16、减少，记在借方借：结余 贷：支出类.例1：某行政单位年终将拨入经费贷方余额50 000元、预算外收入贷方余额70 000元、其他收入贷方余额30 000元、经常性支出借方余额20 000元，结转自筹基建借方余额50 000元，转入结余经常性结余账户。借：拨入经费拨入经常性经费 50 000 预算外资金收入 70 000 其他收入 30 000 贷：结余经常性结余 150 000借：结余经常性结余 70 000 贷：经费支出经常性支出 20 000 结转自筹基建 50 000.例2：某行政单位有专项资金收支，年末，将拨入专项经费贷方余额100 000元，专项支出借方余额90 000元转入专项结余

17、中。借：拨入经费拨入专项经费 100 000 贷：结余专项结余 100 000借：结余专项结余 90 000 贷：经费支出专项支出 90 000 .2、事业单位结余核算1设置科目：事业结余、运营结余、专项拨款结余2账务处置收入类余额转入结余账户时，结余添加，记在贷方借：收入类 贷：结余支出类余额转入结余账户时，结余弥补差额，减少，记在借方借：结余 贷：支出类事业单位结余再转入结余分配净资产类账户借：结余 贷：结余分配.例1：某事业单位培训中心承接一次会议，获得收入20 000元，支出 10 000元，期末结转收支。借：运营收入 20 000 贷：运营结余 20 000借：运营结余 10 000

18、 贷：运营支出 10 000借：运营结余 10 000 贷：结余分配 10 000 .例、某事业单位某年终各收入支出账户余额如下：财政补助收入460 000元 事业支出358745元上级补助收入52 000元 上缴上级支出40 000元附属单位缴款90 000元 对附属单位补助20000元事业收入123200元 结转自筹基建80 000其他收入4 000元 销售税金2400元(运营性)运营收入53 000元 运营支出49 000元该事业单位按运营结余的33%计算所得税，按事业结余和运营结余的40%计提职工福利基金。.要求：1结转各项收入、支出；2将结余转入“结余分配；3计算所得税；4计提职工福利基金