班主任微笔记9第五章

1、第五章会计凭证第一节 会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类（一）会计凭证的概念经济业务事项发生或完成情况的证明，也是登记账簿的依据。填制和会计凭证是审核会计凭证，是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。二、会计凭证的作用1经济业务，提供记账依据明确经济责任，强化内部控制（真实性、正确性、监督经济活动，控制经济运行、合理性）第二节 原始凭证一、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它是经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务盼最初证明。如购货、收款牧据等，都是原始凭证。原始凭证是反映经济业务的原始资料，也是

2、会计核算的基本依据。【提示】凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各项单据，如购货申请单、购销合同、计划、等，不能作为原始凭证。二、原始凭证的种类（一）按照来源不同，可以分为外来原始凭证和原始凭证两类1.外来原始凭证。外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他或个人直接取得的原始凭证。如供货提供的、收款开出的收款收据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿等。原始凭证指由本本2原始凭证。内部经办业务的部门和，在执行或完成某项经济业务时填制的，的原始凭证。如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、折旧计算表、制造费用分配表等。（二）按照填制手续及内容不同，可分为一次凭证、累计凭证

3、和汇总凭证1.一次凭证。一次凭证指一次填制完成、只一笔经济业务的原始凭证。如收据、领料单、收料单、发货票、借款单、，结算凭证等。一次凭证是一次有效的凭证，其填制手续是一次完成的。2.累计凭证。累计凭证指在一定时期内多次发生的同类型经济业务的原始凭证。其特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。累计凭证是多次有效的原始凭证。如限额领料单。3.汇总凭证。汇总凭证指对一定时期内反应经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如：收料凭证汇总表、工资结算汇总表、发料凭证汇总表。所有外来原始凭证均为一

4、次凭证，累计凭证和汇总凭证一般为凭证。（三） 按照格式不同，可以分为通用凭证和1通用凭证。通用凭证指由有关部门凭证印制、在一定范围内使用的具有格式和使用方法的原始凭证。如税务部门商业汇票等结算凭证等。制定的、由制定的支票、2凭证。凭证指由自行印制、仅在本的原始凭证。它是相对通用凭证而言、只在本。这种凭证一般在凭证名称之前写上企业名称，如菜的收料单、折旧计算表、工资费用分配表等。三、原始凭证的基本内容原始凭证名称；填制原始凭证的日期；3凭证的；4接受原始凭证的名称（抬头人）；5经济业务内容（含数量、单价、金额等）；填制有关签章；（部门、经办）签章；填制凭证名称或者填制人凭证附件。四、原始凭证的填

5、制要求1要真实真实可靠、符合实际情况2.内容要完整项目齐全3.手续要完备：经办或者其他指定的签名盖章对外开出：加盖本公章外来（）：填制的公章外来（个人）：填制的签名盖章4书写要清楚、规范5要连续6不得涂改、刮擦、挖补原始凭证有错误的（金额错误除外），应当由出具重开或更正，更正处应当加盖出具不得在原始凭证上更正。原始凭证金额有错误的，应当由出具重开，7填制要及时五、原始凭证的填制要求（一） 一次凭证的填制一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办业务，或者同时反映若干同类性质的经济业务。（二） 累计凭证的填制填制，一般只反映一项经济累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业务的完成情况

6、的凭证，它是经办于每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的。（三）汇总凭证的填制汇总原始凭证是指在会计的实际工作日，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。六、外来原始凭证的填制要求外来原始凭证是企业同外发生经济业务时，由外的经办填制的，因此，会计人员在经济业务时，应注意外来原始凭证的填制内容是否完整有效。外来原始凭证一般由税务局等印制，或经税务部门批准由经营印制，在填制时加盖出具凭证的公章方有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。七、原始凭证的审核内容真实性、合理性、完整性、正确性、及时性第三节 记账凭

7、证一、记账凭证概念记账凭证又称记账凭单，是会计根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。记账凭证可以根据每一张原始凭证编制，也可以根据同类原始凭证汇总编制或根据原始凭证汇总表编制。（审核无误）原始凭证-（审核无误）记账凭证登记账簿（总分类和明细分类）二、记账凭证的种类（一）按内容分类1收款凭证。是指用于库存现金和存款收款业务的会计凭证。2.付款凭证。用于库存现金和存款付款业务的会计凭证。3.转账凭证。是指用于不涉及库存现金和存款业务的会计凭证。收款凭证、付款凭证、转账凭证的划分，有利于区别不同经济业务进行分类管理，有利于

8、经济业务的检查，但工作量大，适用于规模较大，收付款业务较多的。对于经济业务较少的还可以采用通用记账凭证来所有经济业务。即不分收款、付款和转账业务，将所有经济业务。通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同。（二） 按照填列方式分类1复式凭证。复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其张记账凭证中反映的一种凭证。在同一2单式凭证。单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为凭证。三、记账凭证的基本内容记账凭证的名称，如“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”；填制记账凭证的日期；（不一定和所附原始凭证日期一

9、致）3记账凭证的；（自行连续）经济业务事项的内容摘要；经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（会计分录）经济业务事项的金额；记账标记； （相关数据内容是否已经登记账簿）8所附原始凭证； （需大写，防止篡改）9会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关签章。（凭证传递过程中的经手人责任明确）四、记账凭证的编制要求（一）基本要求1记账凭证各项内容必须完整。2记账凭证应连续。记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账

10、凭证可以不附原始凭证外；其他记账凭证必须附有原始凭证。填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。7记账凭证填制完经济业务事项后，行处至合计数上的空行处划线注销。空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空（二）收款凭证的编制要求借方科目：库存现金或存款；日期：编制本凭证的日期；右上角顺序号： 收号或现收号和银收号的顺序；摘要：的经济业务的简要说明；贷方科目：与库存现金或存款相对应的会计科目；记账：该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务事项重记或漏记；金额：该项经济业务事项的发生额；附件 张：记账凭证所附原始凭证的；最下边分别由有关签章，以明确经济责任。（三）付款凭证的编制要求付款凭证的编制方法与收款凭

11、证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。【提示】对于涉及现金和存款之间相互划转的经济业务，即从只编制付款凭证，不编收款凭证。提取现金或把现金存入的经济业务，（四）转账凭证的编制要求转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目按照先借后贷的顺序记人“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。五、记账凭证的审核1.内容是否真实；2.项目是否齐全；3.科目是否正确；4.金额是否正确；5.书写是否正确。第四节 会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递1规定传递线路2规定传递时间二、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。1会计凭证应定期装订成册，防止散