税 法 学教学课件

1、20:30:45北京理工大学法学院税 法 学20:30:45北京理工大学法学院我们为什么要学习它？依法纳税是每个公民应尽的义务税收是文明的对价。就业的需要司法考试；注册会计师；注册税务师。20:30:45北京理工大学法学院这是一门什么样的课？现代法学是自然而然或迫不得已地具有了综合法学的性质。可以说税法学是一门带有综合法学特点的、能突出表现现代法学特性的法学。 -(日）北野弘久20:30:45北京理工大学法学院参考教材税法基础理论，刘剑文、熊伟，北京大学出版社，2006。税法学，刘剑文主编，北京大学出版社，2010。税法，注册会计师协会编，经济科学出版社， 2011。20:30:45北京理工大

2、学法学院绪 论20:30:45北京理工大学法学院一、税收的概念1、权利主体是国家或者其他公法团体；2、义务主体包括自然人和社会组织；3、以财政收入为主要目的或附随目的；4、以满足法定构成要件为前提 ；5、是一种公法上的金钱给付义务；6、税收是一种无对价的给付 ；7、税收是一种强制性的给付 。1概念：税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的，对满足法定构成要件的人强制课予的无对价的金钱给付义务。二、税收的特征无偿性强制性固定性20:30:45北京理工大学法学院增值税个人所得税企业所得税关税消费税营业税资源税车船税契税土地增值税印花税三、税收的分类车辆购置税城市维护建设税城镇土地使用税耕地

3、占用税房产税固定资产投资方向调节税烟叶税宴席税20:30:45北京理工大学法学院（一）根据征税对象的不同，可以分为：流转税所得税财产税行为税资源税20:30:45北京理工大学法学院流 转 税增值税营业税消费税城市维护建设税烟叶税关 税20:30:45北京理工大学法学院所 得 税企业所得税个人所得税20:30:45北京理工大学法学院行 为 税印花税固定资产投资方向调节税资 源 税 城镇土地使用税资源税20:30:45北京理工大学法学院财 产 税车船税契税房产税车辆购置税 耕地占用税土地增值税20:30:45北京理工大学法学院（二）根据收入的归属级次，分为：1、中央税：消费税、车辆购置税、关税、海

4、关代征的进口环节增值税；2、地方税：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税；3、中央、地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税。20:30:45北京理工大学法学院（三）以税负转嫁为标准，分为：1、直接税：纳税人本人就是负税人，一般不存在转移或转嫁问题。2、间接税：由纳税人负责缴纳，但最终是由商品和劳务的购买者即消费者负担的税。纳税人只是间接承担税负，负税人并不负法定纳税义务。20:30:45北京理工大学法学院第一章 税法概述20:30:45北京理工大学法学院第一节 税法的概念与特征一、税法的概念税法就是调整税收关系的法律规范的总称。税收征

5、纳关系其他税收关系20:30:45北京理工大学法学院二、税法的特征1、结构的固定性 税种与税种法的相对应性；税收要素的固定性。20:30:45北京理工大学法学院税收要素债务人征税对象税基税率税收特别措施单位商品和劳务从价计征比例税率累进税率定额税率个人所得或收益财产和行为从量计征税收优惠措施税收重课措施20:30:45北京理工大学法学院二、税法的特征2、实体规范和程序规范的统一性3、技术性 14、经济性1、结构的固定性NP税收收入O t1 t2 t t3 t4 税率100拉弗曲线E20:30:45北京理工大学法学院第二节 税法的性质与作用一、税法的性质公、私法的划分标准主体说服从说强行说利益说

6、税法应属于公法混合说强烈的私法化趋势课税理论依据私法化，从公需说转入交换说；税法概念范畴私法化；税收法律关系私法化；税法制度规范私法化。20:30:45北京理工大学法学院二、税法的作用是税收基本职能得以实现的法律保障是调整税收关系、维护正常税收秩序的法律准则是贯彻和执行国家政策的一种重要的法律形式是维护国家税收主权的法律依据对税收法律关系主体起到教育和宣传作用20:30:45北京理工大学法学院第三节 税法的地位与体系一、税法的地位（一）税法在整个法律体系中具有综合性。行政法的一部分经济法的组成部分独特地位20:30:45北京理工大学法学院（二）税法与其他部门法的关系税法社会法民事诉讼法刑法国际

7、法经济法宪法行政法民法20:30:45北京理工大学法学院二、税法体系（一）税法体系的概念和税法的分类税法体系是指一个国家不同的税收法律规范有机联系而构成的统一整体。分类：1、按照税收立法权限或者法律效力的不同2、按照税法的调整对象3、根据税法是否具有涉外因素（二）我国现行税法体系（三）完善我国税法体系的构想1、建立在税法通则统率下税收实体法和税收程序法并行的税法体系2、建立以商品税法和所得税法为主体的复合税制实体税法体系3、完善税收程序法4、完善我国多层次、配套齐全的税法体系20:30:45北京理工大学法学院第四节 税法的渊源与效力一、税法的渊源（一）税法的正式渊源（二）税法的非正式渊源20:

8、30:45北京理工大学法学院二、税法的效力（一）税法的对人效力1、属地原则2、属人原则3、折中原则（二）税法的空间效力1、中央法的空间效力2、地方税法的空间效力（三）税法的时间效力20:30:45北京理工大学法学院第五节 税法的基本原则一、税收法定原则1、税收要素法定原则2、税收要素明确原则3、征税合法性原则20:30:45北京理工大学法学院石壕吏-杜甫 暮投石壕村，有吏夜捉人。老翁逾墙走，老妇出门看。吏呼一何怒！妇啼一何苦！听妇前致词：三男邺城戍。一男附书至，二男新战死。存者且偷生，死者长已矣。20:30:45北京理工大学法学院室中更无人，惟有乳下孙。 孙有母未去，出入无完裙。 老妪力虽衰，

9、请从吏夜归。急应河阳役，犹得备晨炊。夜久语声绝，如闻泣幽咽。天明登前途，独与老翁别。20:30:45北京理工大学法学院二、税收公平原则1、税收横向公平2、税收纵向公平能力说受益说20:30:45北京理工大学法学院三、税收效率原则1、税收行政效率税务征收成本最小化。2、税收经济效率指税法对资源配置和市场运行机制发生一定作用，并希望实现税收额外负担最小而税收额外收益最大的目标。税收中性。20:30:45北京理工大学法学院第二章 税收法律关系第一节 税收法律关系概述20:30:45北京理工大学法学院一、税收法律关系的概念是指由税法所调整而形成的，在税收活动中各税收法律关系主体之间发生的，具有权利义务

10、内容的社会关系。20:30:45北京理工大学法学院国家纳税主体征税机关 司法机关其他主权国家二、税收法律关系的范围税收征纳法律关系税收宪法性法律关系20:30:45北京理工大学法学院第二节税收法律关系的性质权力关系说二元关系说债务关系说20:30:45北京理工大学法学院第三节税收法律关系的本质平等性从税收的经济本质看从法治理论看从税法的发展史看20:30:45北京理工大学法学院第四节 税收法律关系的要素一、税收法律关系的主体征税主体纳税主体税务机关财政机关海关纳税人扣缴义务人20:30:45北京理工大学法学院二、税收法律关系的客体税收宪法性、税收权限划分税收权力国际税收权益分配 税收权益税收征

11、纳税款税收救济行为主要包括权力(权益)、物和行为20:30:45北京理工大学法学院三、税收法律关系的内容、纳税人的权利税收优惠权退税请求权陈述申辩权税收知情权税收秘密权控告检举权要求回避权延期申报权延期纳税权取得凭证权拒绝检查权税收救济权20:30:45北京理工大学法学院2、纳税人的义务依法办理税务登记账簿、凭证和发票方面按期进行纳税申报依法纳税主动接受税务检查20:30:45北京理工大学法学院3、税务机关的权利税务管理权税款征收权税务检查权税务违法处罚权税务登记管理权账簿凭证管理权纳税申报审核权税款核定权减免税批准权追征税款权采取强制措施权采取税收保全措施权账簿、凭证、报表等资料生产、经营场

12、所货物存放地20:30:45北京理工大学法学院4、税务机关的义务依法征税提供服务回避保守秘密依法进行税务检查20:30:45北京理工大学法学院第五节 税收要素一、税收要素概述概念：是指税收之债有效成立所必须具备的基本要素。包括：税收债务人征税对象税基税率税收特别措施20:30:45北京理工大学法学院二、税收债务人概念：指税法规定的负有纳税义务的单位和个 人。1、与扣缴义务人的区别；2、与负税人的区别。20:30:45北京理工大学法学院三、征税对象流转额所得或收益财产行为与税目的区别；20:30:45北京理工大学法学院四、税基概念：又称为计税依据、征税基数，是指计算应纳税额的依据。与税源、税本的区别指税收的最终经济来源产生税源的的物质要素和基础条