高新技术企业研发费用归集

1、高新技术企业认定研发费用归集 企业持续进行了研究开发活动，近三个会计年度企业持续进行了研究开发活动，近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：近三年每年销售收入于如下要求：近三年每年销售收入 小于小于5,000万元的企业，不低于万元的企业，不低于6%； 5,000万元至万元至20,000万元的企业，不低于万元的企业，不低于4%； 20,000万元以上的企业，不低于万元以上的企业，不低于3%。 其中，其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于占全部研究开发费用

2、总额的比例不低于60%。企。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。算。高新技术企业认定研发费用归集 研发经费的计算？研发经费的计算？ 企业的研究开发费用应按照各研发项目为企业的研究开发费用应按照各研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算。基本单位分别进行测度并加总计算。 研究开发项目是指不重复的，具有独立时研究开发项目是指不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。间、财务安排和人员配置的研究开发活动。企业应完善财务制度，建立研究开发费用企业应完善财务制度，建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进支出辅助帐，认真对每

3、个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。研究开发费用支出情况。高新技术企业认定研发费用归集 什么是研发活动？ 为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的活动，即对本地区（省级）相关行业的技术进的活动，即对本地区（省级）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级

4、或对某项科研成果直接应用等活动。或对某项科研成果直接应用等活动。 包括：有计划的调查、分析和实验活动，以及包括：有计划的调查、分析和实验活动，以及将技术成果转化为质量可靠、成本可行、具有创将技术成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的产品、材料、装置、工艺和服务的系统性新性的产品、材料、装置、工艺和服务的系统性活动。活动。高新技术企业认定研发费用归集 研发项目的判断？研发项目的判断？ 行业标准判断法：优先按国家有关部门、行业标准判断法：优先按国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技的机构提供了测定科技“新新 知识知识”、 “创

5、创造性运用科学技术新知识造性运用科学技术新知识”或或“具有实质具有实质性改进的技术、产品和服务性改进的技术、产品和服务”等技术参数等技术参数（标准）判断。（标准）判断。高新技术企业认定研发费用归集 专家判断法：如果企业所在行业中没有发专家判断法：如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过专家布公认的研发活动测度标准，则通过专家进行判断。原则是：专家所在技术（行业）进行判断。原则是：专家所在技术（行业）领域内可被公认的、有价值的进步。领域内可被公认的、有价值的进步。 目标或结果判定法（辅助标准）：目标或结果判定法（辅助标准）： 检查研检查研发活动（项目）发活动（项目） 的立项及预算

6、报告，重点的立项及预算报告，重点了解了解 进行研发活动的目的（创进行研发活动的目的（创 新性）、计新性）、计划投入资源（预算）；研发活动是否形成划投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如知识产权等了最终成果或中间性成果，如知识产权等形式的科技成果形式的科技成果高新技术企业认定研发费用归集 高新技术服务业研发活动 企业为支持其在高新技术服务业领域内开企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品（服务）、采用新工艺等，而在发新产品（服务）、采用新工艺等，而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动；或从事国家级科技计划质性改进的活动

7、；或从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目的开发活动。列入的服务业关键技术项目的开发活动。高新技术企业认定研发费用归集 研发费用归集？研发费用归集？ 研发费用包括研发人员人工、研究开发直研发费用包括研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出等。部研究开发费用支出等。9内部研究开发投入额内部研究开发投入额人员人工人员人工直接投入直接投入折旧费用与长期费用摊销折旧费用与长期费用摊销

8、设计费设计费设备调试费设备调试费无形资产摊销无形资产摊销其他费用其他费用委托外部研究开发投入额委托外部研究开发投入额境内的外部研发投入额境内的外部研发投入额高新技术企业认定研发费用归集 一是人员人工。从事研究开发活动人员（也称研发人员）一是人员人工。从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 二是直接投入。企业为实施研究开发项目而购买的原材料二是直接投入。企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

9、如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。方式租入的固定资产发生的租赁费等。高新技术企业认定研发费用归集 三是折旧费用与长期待摊费用。包括为执三是折旧费用与长期待摊费用。包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及行研究

10、开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。中发生的长期待摊费用。 四是设计费用。为新产品和新工艺的构思、四是设计费用。为新产品和新工艺的构思、开发和制造，开发和制造， 进行工序、技术规范、操作进行工序、技术规范、操作特性设计等发生的费用。特性设计等发生的费用。 高新技术企业认定研发费用归集 五是装备调试费。主要包括工装准备过程中研究开发活动五是装备调试费。主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产所发

11、生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。生的费用不能计入。 六是无形资产摊销。因研究开发活动需要购入的专有技术六是无形资产摊销。因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。算方法等）所发生的费用摊销。高新技术企业认定研发费用归集 七是委托外部研究开发费用。企业

12、委托境七是委托外部研究开发费用。企业委托境内其他企业、大学、研究内其他企业、大学、研究 机构、转制院所、机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的托外部研究开发费用发生额的80计入研计入研发费用总额。发费用总额。高新技术企业认定研发费用

13、归集 提示：独立交易原则是指完全独立的无关提示：独立交易原则是指完全独立的无关联关系的企业或个人，依据市场条件下所联关系的企业或个人，依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。独立交易原则的收入和费用分配的原则。独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务当局处理关联企业间收入和费用分为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导原则。配的指导原则。高新技术企业认定研发费用归集 八是其他费用。为研究开发活动所发生的其他费用，如办八是其他费用。为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费

14、、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定，另有规定的除外。的除外。 企业在中国境内发生的研究开发费用包括企业内部研究开企业在中国境内发生的研究开发费用包括企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究活动所支出的费用之和，不包括委托境外

15、机构完成的研究开发活动所发生的费用。开发活动所发生的费用。高新技术企业认定研发费用归集 该项指标主要体现在企业研究开发项目情该项指标主要体现在企业研究开发项目情况表、企业年度研究开发费用结构明细表况表、企业年度研究开发费用结构明细表中，具有法律效力的是经具有资质并符合中，具有法律效力的是经具有资质并符合工作指引要求的中介机构鉴证的工作指引要求的中介机构鉴证的20082010年度研究开发总额与销售收入总额的年度研究开发总额与销售收入总额的比例的专项审计报告。比例的专项审计报告。 填写企业研究开发项目情况表的意义在于填写企业研究开发项目情况表的意义在于判断该项是否是研发项目，只有研发项目，判断该项是否是研发项目，只有研发项目，其对应的支出才能算研发费用。评审专家其对应的支出才能算研发费用。评审专家将对企业提供的材料进行逐一评价。将对企业提供的材料进行逐一评价。高新技术企业认定研发费用归集 企业对研发项目的立项目的与组织实施方式、研发项目的企业对研发项目的立项目的与组织实施方式、研发项目的核心技术及创新点、研发项目取得的阶段性成果等情况进核心技术及创新点、研发项目取得的阶段性成果等情