新编财务报表实用教案

1、会计学1新编新编(xn bin)财务报表财务报表第一页，共22页。第1页/共22页第二页，共22页。2、按报表编制主体分类、按报表编制主体分类 （1）个别报表）个别报表 （2）合并报表）合并报表3、按报表编制的时间分类、按报表编制的时间分类 （1）年度报表）年度报表 （2）季度报表）季度报表 （3）中期报表）中期报表 （4）月度报表）月度报表（三）财务报表编制要求（三）财务报表编制要求(yoqi) 全面、及时、准确全面、及时、准确第2页/共22页第三页，共22页。第3页/共22页第四页，共22页。第4页/共22页第五页，共22页。第5页/共22页第六页，共22页。第6页/共22页第七页，共22

2、页。 合计合计(hj)3500+80500=84000现现 金金 月末(yum)余额3500银行存款银行存款月末(yum)余额80500（略）（略）（略）（略） 合计合计192000+365000+235000=792000 填入填入“资产负债表资产负债表”中中“货币资金货币资金”项目项目物资采购物资采购原材料原材料库存商品库存商品（略）（略）（略）（略）（略）（略）月末余额192000月末余额365000月末余额235000填入填入“资产负债表资产负债表“中中“货币资金项货币资金项”目目 填入填入“资产负债表资产负债表”中中“存货存货”项目项目第7页/共22页第八页，共22页。 合计合计(h

3、j)135000+81000=216000应收账款应收账款(zhn kun)（甲（甲企业）企业）预收账款预收账款(zhn kun)（乙（乙企业）企业）（略）（略） 月末余额81000（略）（略） 月末余额135000 填入填入“资产负债表资产负债表”中中“应收账款应收账款”项目项目 合计合计13000+17000=30000预付账款（丙企业）预付账款（丙企业）应付账款（丁企业）应付账款（丁企业） 填入填入“资产负债表资产负债表”中中“预付账款预付账款”项目项目（略）（略）（略）（略） 月末余额13000 月末余额17000第8页/共22页第九页，共22页。 合计合计(hj)30000+2040

4、0=50400应收账款应收账款(zhn kun)（A企业）企业）预收账款预收账款(zhn kun)（B企业）企业）（略）（略） 月末余额20400（略）（略） 月末余额30000 填入填入“资产负债表资产负债表”中中“预收账款预收账款”项目项目 合计合计10000+42800=52800应付账款（应付账款（C企业）企业）预付账款（预付账款（D企业）企业） 填入填入“资产负债表资产负债表”中中“应付账款应付账款”项目项目（略）（略）（略）（略） 月末余额10000 月末余额42800第9页/共22页第十页，共22页。第10页/共22页第十一页，共22页。第11页/共22页第十二页，共22页。第1

5、2页/共22页第十三页，共22页。第13页/共22页第十四页，共22页。（二）现金流量表的内容（二）现金流量表的内容 1、现金流量表的、现金流量表的“现金现金”的含义的含义 现金包括库存现金、可随时现金包括库存现金、可随时(sush)用于支付的存款、其他用于支付的存款、其他货币资金及现金等价物，现金等价物是指企业持有的期限短、流货币资金及现金等价物，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。所谓的期限短通常是指投资日至到期日不超过投资。所谓的期限短通常是指投资日至到期日不超过3个月的期

6、个月的期限。现金等价物通常将权益性投资排除在外。限。现金等价物通常将权益性投资排除在外。 2、现金流量的分类、现金流量的分类（1）经营活动产生的现金流量）经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。事项。（2）投资活动产生的现金流量）投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。范围内的投资及其处置活动。（3）筹资活动产生的现金流量）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的

7、筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本活动。这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行溢价（股本溢价）；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。借款、发行债券以及偿还债务等。第14页/共22页第十五页，共22页。 3、现金流量额的表达、现金流量额的表达(biod)（参见教材（参见教材371） 4、现金流量表的附注（参见教材、现金流量表的附注（参见教材372）（三）现金流量表的编制方法（三）现金流量表的编制方法 主要有直接法和间接法两种编

8、制方法（略）主要有直接法和间接法两种编制方法（略）五、所有者权益变动表五、所有者权益变动表（一）所有者权益变动表的意义（一）所有者权益变动表的意义 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反

9、映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。第15页/共22页第十六页，共22页。（二）所有者权益变动表的内容和格式（二）所有者权益变动表的内容和格式 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（示反映下列信息的项目：（1）净利润；（）净利润；（2）直接）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计会计(kui j)政策变更和差错更正的累积影响金额；政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）

10、所有者投入资本和向所有者分配利润等；（）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；（）提取的盈余公积；（6）实收资本或股本、资本公）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。调节情况。 为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分当为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，所有者权益变动表应当以矩阵期的增减变动情况，所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示。的形式列示。 具体格式见教材具体格式见教材376378（三）所有者权益变动表的填列方法（三）所有者权益变动表的填列方法 所有者权益变动表

11、所有者权益变动表“本年金额本年金额”栏内各项数字栏内各项数字一般应根据一般应根据“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”、“利润分配利润分配”、“库存股库存股”、“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。第16页/共22页第十七页，共22页。第17页/共22页第十八页，共22页。第18页/共22页第十九页，共22页。第19页/共22页第二十页，共22页。（四）长期股权投资成本法和权益法的影响（四）长期股权投资成本法和权益法的影响 具体说明参见教材具体说明参见教材387 结论：结论：1、对长期股权投资项目金额增减、

12、对长期股权投资项目金额增减(zn jin)变动取决于企业股权变动取决于企业股权投资核算方法的选择不同投资核算方法的选择不同 2、对长期股权投资项目金额增减、对长期股权投资项目金额增减(zn jin)变动取决于企业期末变动取决于企业期末是否计提长期股权投资减值准备及其金额是否计提长期股权投资减值准备及其金额（五）固定资产折旧方法和资产减值准备的影响（五）固定资产折旧方法和资产减值准备的影响 具体说明见教材具体说明见教材388 结论：结论：1、对固定资产项目金额增减、对固定资产项目金额增减(zn jin)变动取决于企业固定资产变动取决于企业固定资产计提折旧方法的选择不同计提折旧方法的选择不同 2、对固定资产项目金额增减、对固定资产项目金额增减(zn jin)变动取决于企业期末是否变动取决于企业期末是否计提固定资产减值准备及其金额计提固定资产减值准备及其金额（六）无形资产摊销方法和资产减值的影响（六）无形资产摊销方法和资产减值的影响 具体说明见教材具体说明见教材389结论：结论：1、对无形资产项目金额增减、对无形资产项目金额增减(zn jin)变动取决于企业无形资产摊变动取