毛第3章_国际贸易措施

1、 国际贸易理论与实务主讲人：毛学伟主讲人：毛学伟Email： 联系电话：联系电话三章第三章 国际贸易措施国际贸易措施本章基本知识点本章基本知识点l关税及其种类关税及其种类l关税的征收关税的征收l关税水平及关税保护程度关税水平及关税保护程度l非关税壁垒非关税壁垒l鼓励出口和出口管制措施鼓励出口和出口管制措施本章学习要点本章学习要点l关税种类及征收关税种类及征收l非关税壁垒非关税壁垒l鼓励出口和出口管制措施鼓励出口和出口管制措施 第一节第一节 关税及其种类关税及其种类第二节第二节 关税的征收关税的征收第三节第三节 关税水平及保护程度关税水平及保护程度第四节第四节 关税对世

2、界经济贸易的影响关税对世界经济贸易的影响第五节第五节 非关税壁垒及其种类非关税壁垒及其种类第六节第六节 鼓励出口和出口管制措施鼓励出口和出口管制措施本章结构本章结构3.1 3.1 关税及其种类关税及其种类关税概述关税概述关税：关税： 是一国海关根据本国政府制定的税则和税法，对进出是一国海关根据本国政府制定的税则和税法，对进出关境的货物所征收的一种税收，它是各国调节和管理关境的货物所征收的一种税收，它是各国调节和管理进出口贸易的主要措施之一。货物只有在进出关境时进出口贸易的主要措施之一。货物只有在进出关境时才征收关税。才征收关税。关境：关境： 是一国执行统一海关法令的领土，又称为是一国执行统一海

3、关法令的领土，又称为“关税国境关税国境”或或“关税领域关税领域”。关境、国境哪个大？。关境、国境哪个大？关税的特点：关税的特点： 间接税 主体 客体 l强制性、无偿性和预定性。强制性、无偿性和预定性。l关税是一种间接税。关税是一种间接税。l关税的征收主体和客体是进出口商人和进出口货物。关税的征收主体和客体是进出口商人和进出口货物。l关税由国家专门机构海关征收。关税由国家专门机构海关征收。l关税具有明显的涉外性。关税具有明显的涉外性。l关税具有统一性。关税具有统一性。l关税的税率的高低在一定程度上反映一国的经济发展水平。关税的税率的高低在一定程度上反映一国的经济发展水平。 进出口商人进出口货物3

4、 31 1 关税及其种类关税及其种类关税作用关税作用：关税是由国家设立的专门机构海关代表国家所关税是由国家设立的专门机构海关代表国家所征收的，征收关税自然就可以增加国家的财政收入。随着各国经济征收的，征收关税自然就可以增加国家的财政收入。随着各国经济的发展，财政关税的意义不断降低，而更看重其在限制或抵制外国的发展，财政关税的意义不断降低，而更看重其在限制或抵制外国商品的进口、保护本国的市场及产业方面所具有的作用；商品的进口、保护本国的市场及产业方面所具有的作用；提高关税水平以削弱进口商品在国内市提高关税水平以削弱进口商品在国内市场上的竞争力，是保护国内工农业生产的有效途径；场上的竞争力，是保护

5、国内工农业生产的有效途径；国家可以通过对进口关税的调整来起到国家可以通过对进口关税的调整来起到限制进口或鼓励进口的作用。同理，国家也可以通过对出口关税的限制进口或鼓励进口的作用。同理，国家也可以通过对出口关税的调整来起到限制出口或鼓励出口的作用。这样一来，一国政府就可调整来起到限制出口或鼓励出口的作用。这样一来，一国政府就可以利用关税手段人为地使商品价格发生波动，从而起到调节进出口以利用关税手段人为地使商品价格发生波动，从而起到调节进出口商品结构的作用。商品结构的作用。3 31 1 关税及其种类关税及其种类关税种类（关税种类（1 1）进口税进口税出口税出口税过境税过境税进口附加税进口附加税反倾

6、销税；反倾销税；反补贴税；反补贴税；报复关税；报复关税；差价税；差价税；紧急关税。紧急关税。正税正税普通关税；普通关税；最惠国税；最惠国税；普惠制税；普惠制税；特惠税。特惠税。3 31 1 关税及其种类关税及其种类进口税进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。一般分为最惠国税和普通税两种。关税。一般分为最惠国税和普通税两种。征收进口税可增加外国商品进入本国市场的成本，抬高其在本国征收进口税可增加外国商品进入本国市场的成本，抬高其在本国市场上的销售价格，从而削弱其在本国市场上的竞争能力。市场上的销售价格，从而削弱其在

7、本国市场上的竞争能力。人们通常所说的关税壁垒，就是指高额的进口税。人们通常所说的关税壁垒，就是指高额的进口税。进口国家并不是对所有的进口商品都一律征收高关税。进口国家并不是对所有的进口商品都一律征收高关税。一般来说，大多数国家对工业制成品的进口征收较高的关税，对一般来说，大多数国家对工业制成品的进口征收较高的关税，对半成品的进口税率次之，而对原料的进口税率最低甚至免税半成品的进口税率次之，而对原料的进口税率最低甚至免税 。3 31 1 关税及其种类关税及其种类出口税（出口税（1 1） 是出口国家的海关在本国商品输往国外时，对本国出口商所征是出口国家的海关在本国商品输往国外时，对本国出口商所征收

8、的关税。收的关税。征收出口税势必会提高本国商品在国外市场上的销售价格，降征收出口税势必会提高本国商品在国外市场上的销售价格，降低其竞争能力，不利于本国扩大出口。低其竞争能力，不利于本国扩大出口。目前绝大多数国家对绝大多数产品都不征收出口税。目前绝大多数国家对绝大多数产品都不征收出口税。一些经济不发达的国家为了增加其财政收入，对那些本国资源一些经济不发达的国家为了增加其财政收入，对那些本国资源丰富、出口量又较大的商品征收出口税，作为本国一项稳定可丰富、出口量又较大的商品征收出口税，作为本国一项稳定可靠的财政税源。靠的财政税源。出口税的税率一般都不高。出口税的税率一般都不高。 3 31 1 关税及

9、其种类关税及其种类出口税（出口税（2 2）目前一些国家目前一些国家在于：在于：限制那些本国有较大需求而又供应不足的商品出限制那些本国有较大需求而又供应不足的商品出口，以保证本国的市场供应并抑制其价格上涨；口，以保证本国的市场供应并抑制其价格上涨；防止本国某些有限的自然资源的耗竭，如为了保防止本国某些有限的自然资源的耗竭，如为了保护森林资源，对木材乃至纸浆的出口征税；护森林资源，对木材乃至纸浆的出口征税；控制和调节某些商品的出口流量，防止国内盲目控制和调节某些商品的出口流量，防止国内盲目出口，争取本国产品在国外保持好的价格等。出口，争取本国产品在国外保持好的价格等。 3 31 1 关税及其种类关

10、税及其种类过境税过境税 是一国海关对通过本国关境运往另一国是一国海关对通过本国关境运往另一国的货物所征收的关税。过境货物不在本国市场上销售，对本国生的货物所征收的关税。过境货物不在本国市场上销售，对本国生产和市场不产生什么影响，所征税率也很低，财政意义不大。因产和市场不产生什么影响，所征税率也很低，财政意义不大。因此，到了此，到了1919世纪后半期，各国都相继取消了过境税。世纪后半期，各国都相继取消了过境税。19211921年国际年国际联盟在西班牙巴塞罗那召开了关于联盟在西班牙巴塞罗那召开了关于“自由过境自由过境”的国际会议，会的国际会议，会议决定参加国不得对过境货物征收任何捐税。关贸总协定也

11、在其议决定参加国不得对过境货物征收任何捐税。关贸总协定也在其条文中规定了条文中规定了“自由过境自由过境”的原则。的原则。可见，在上述可见，在上述3 3种关税中，过境税已取消，出口税的征收也很少，种关税中，过境税已取消，出口税的征收也很少，所以占主要成分的是进口税。我们通常所说的关税，大多指的是所以占主要成分的是进口税。我们通常所说的关税，大多指的是进口税。进口税。 3 31 1 关税及其种类关税及其种类进口税进口税正税正税普通关税（普通关税（General TariffGeneral Tariff）是对未与本国签订具有）是对未与本国签订具有最惠国待遇原则的贸易协定的国家或地区的商品所征收的进口

12、关最惠国待遇原则的贸易协定的国家或地区的商品所征收的进口关税。一般来说，普通关税的税率由一国自主制定，且高于其他正税。一般来说，普通关税的税率由一国自主制定，且高于其他正税的税率。目前普通关税的征收已很少。税的税率。目前普通关税的征收已很少。最惠国税是对与本国签订具有最惠国待遇原则（最惠国税是对与本国签订具有最惠国待遇原则（Most-Most-Favoured-Nation Treatment Favoured-Nation Treatment ）的贸易协定的国家或地区的商品）的贸易协定的国家或地区的商品所征收的进口关税，其税率低于普通关税。所征收的进口关税，其税率低于普通关税。普惠制税是发达

13、国家依据普遍优惠制（普惠制税是发达国家依据普遍优惠制（Generalized Generalized System of PreferencesGSP System of PreferencesGSP ），向发展中国家提供的一种非互），向发展中国家提供的一种非互惠的优惠关税，其税率是在最惠国税的基础上做进一步的减免。惠的优惠关税，其税率是在最惠国税的基础上做进一步的减免。特惠税（特惠税（Preferential DutyPreferential Duty）指一国对有特殊关系的国）指一国对有特殊关系的国家规定的特别低的优惠关税税率。最有名的特惠税是英联邦特惠家规定的特别低的优惠关税税率。最有名的

14、特惠税是英联邦特惠税。税。正税正税普遍优惠制普遍优惠制普遍优惠制简称普惠制。普遍优惠制简称普惠制。是指发达国家（即给惠是指发达国家（即给惠国）单方面给予发展中国家和地区国）单方面给予发展中国家和地区 （即受惠国）（即受惠国）出口的制成品和半制成品以普遍的、非歧视的、出口的制成品和半制成品以普遍的、非歧视的、非互惠的关税优惠制度。非互惠的关税优惠制度。我国是普惠制受惠国之一。至今已有我国是普惠制受惠国之一。至今已有2828个国家对个国家对从我国进口的制成品和半制成品给予普惠制待遇。从我国进口的制成品和半制成品给予普惠制待遇。普惠制的主要原则普惠制三原则非歧视非互惠普遍性普惠制方案普惠制方案：32

15、个给惠国，18个给惠方案。普惠制方案的内容：n对受惠国或地区的规定n对受惠产品范围的规定n对受惠产品减税幅度的规定1.对给惠国的保护措施的规定 对给惠国的保护措施的规定免责条款预定限额竞争需要标准毕业条款原产地规定原产地规定原产地规定原产地标准 直接运输规则原产地证书完全原产产品非完全原产产品实质性改变原则确定原产地增值标准加工标准4.特惠税又称优惠税，是对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。例：洛美协定、英联邦特惠制（1932-1977年）洛美协定是欧盟与非洲、加勒比海和太平洋地区的发展中国家签订的协定，欧盟承诺向参加协定的国家单方面提供特惠税。洛美协定洛美协定第四个

16、洛美协定（1989）第三个洛美协定（1984）第二个洛美协定（1979）第一个洛美协定（1975）第五个洛美协定（2000）20年有效进口附加税含义、目的、分类进口附加税（进口附加税（Import SurtaxesImport Surtaxes）又叫特别关税，是指进口国）又叫特别关税，是指进口国对进口商品，除了征收一般进口税外，还往往根据某种目的再对进口商品，除了征收一般进口税外，还往往根据某种目的再加征进口税，这种对进口商品征收一般关税以外，额外再加征加征进口税，这种对进口商品征收一般关税以外，额外再加征的关税，就叫做进口附加税。的关税，就叫做进口附加税。进口附加税通常是一种特定的临时性措施

17、。其目的主要有：进口附加税通常是一种特定的临时性措施。其目的主要有：l防止外国商品以不公平竞争手段在本国市场上销售；防止外国商品以不公平竞争手段在本国市场上销售；l对某些特定的国家实行贸易报复或贸易制裁；对某些特定的国家实行贸易报复或贸易制裁；l应付国际收支危机，维持进出口平衡等。应付国际收支危机，维持进出口平衡等。常见的进口附加税有以下几种：常见的进口附加税有以下几种：l反倾销税；反倾销税；l反补贴税；反补贴税；l报复关税报复关税; ;l紧急关税。紧急关税。 反倾销税反倾销税：是对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加税。商品倾销：是指以低于国内市场价格，甚至低于商品生产成本的价格，在

18、国外抛售商品，打击竞争者以占领市场。反倾销税的征收：以倾销差额征收，不得同时征收反补贴税征收反倾销税的必要条件 征收反倾销税的必要条件征收反倾销税的必要条件征收反倾销税的必要条件（1 1）倾销存在）倾销存在（2 2）倾销对进口国国内已经建立的某项工业造成重大损害或产生重大）倾销对进口国国内已经建立的某项工业造成重大损害或产生重大威胁，或对某一国内工业的新建产生严重障碍。威胁，或对某一国内工业的新建产生严重障碍。（3 3）倾销进口商品与所称损害之间存在因果关系）倾销进口商品与所称损害之间存在因果关系损害的认定损害的认定（1 1）产品在进口国数量的相对和绝对增长）产品在进口国数量的相对和绝对增长（

19、2 2）产品价格对国内相似产品价格的影响）产品价格对国内相似产品价格的影响（3 3）对产业的潜在威胁和对建立新产业的障碍）对产业的潜在威胁和对建立新产业的障碍倾销存在的认定（正常价格的认定）：倾销存在的认定（正常价格的认定）：（1 1）国内价格）国内价格（2 2）第三国价格）第三国价格（3 3）构成价格）构成价格倾销的分类反倾销措施协议分为三类偶发式倾销掠夺性倾销长期倾销中国反倾销措施的调查和实施程序申诉人申诉人同类商品生产者同类商品生产者商务部商务部国务院有关部门国务院有关部门出口商出口商进口商进口商海关总署海关总署商务部商务部关税税则委员会关税税则委员会海关总署海关总署商务部商务部损害调查

20、损害调查申诉申诉低于正常价值调查低于正常价值调查裁定损害裁定损害裁定低于正常价值裁定低于正常价值裁定倾销成立裁定倾销成立要求提供先进保证要求提供先进保证或其他形式担保或其他形式担保决定决定决定决定提出建议提出建议执行执行1980-2006（1-6）世界贸易组织公布的反倾销数量 中国是世界反倾销的头号目标国反贴补税反贴补税 对直接或间接接受任何奖金或补贴的外国商品所征收的进口附加税。 反补贴的三大要件反补贴的三大要件补贴的分类补贴与反补贴措施协议分为三类禁止性补贴可诉补贴不可诉补贴3 32 2 关税的征收关税的征收海关税则（海关税则（1 1）海关税则概述海关税则概述海关税则（海关税则（Custo

21、ms TariffCustoms Tariff），又称关税税则。它是一国对进），又称关税税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税和免税商品加以系出口商品计征关税的规章和对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。统分类的一览表。海关税则由海关征税的规章条例及说明和关税税率表两部分组海关税则由海关征税的规章条例及说明和关税税率表两部分组成。成。关税税率表关税税率表包括税则号列包括税则号列 （Tariff No. Tariff No. 或或Heading No. Heading No. 或或Tariff ItemTariff Item），简称税号；），简称税号；商品名称商品名称

22、（Description of GoodsDescription of Goods）；）；税率（税率（Rate of Duty Rate of Duty ）三部分。）三部分。 海关税则可根据其税率栏目的个数分为单式税则和复式税则。海关税则可根据其税率栏目的个数分为单式税则和复式税则。 海关税则还可根据其税率制定者的不同分为自主税则和协定海关税则还可根据其税率制定者的不同分为自主税则和协定税则。税则。 税则号列 商品名称 税率3 32 2 关税的征收关税的征收海关税则（海关税则（2 2）商品分类目录：商品分类目录：商品分类目录的作用是对众多的商品进行描述、分类、编码，商品分类目录的作用是对众多的

23、商品进行描述、分类、编码，形成国际性的关于商品的统一的海关语言。形成国际性的关于商品的统一的海关语言。为了避免各国之间因分类不同而引起的矛盾，欧洲关税同盟研为了避免各国之间因分类不同而引起的矛盾，欧洲关税同盟研究小组于究小组于19521952年年1212月制定了月制定了“海关合作理事会税则目录海关合作理事会税则目录”（Customs Co-operation Council Nomen clatureCCCNCustoms Co-operation Council Nomen clatureCCCN）。）。因该税则目录是在布鲁塞尔制定的，故又称因该税则目录是在布鲁塞尔制定的，故又称“布鲁塞尔税

24、则目布鲁塞尔税则目录录 ” ”（Brusseles Tariff NomenclaturreBTNBrusseles Tariff NomenclaturreBTN）。）。l该目录以商品的自然属性和加工程度为依据进行分类该目录以商品的自然属性和加工程度为依据进行分类 ，将全部，将全部商品分为商品分为2121类、类、9999章、章、10111011个税目。个税目。19881988年前，世界各国普遍采年前，世界各国普遍采用这一税则目录。用这一税则目录。另外，出于贸易统计和研究的需要，联合国经社理事会的统计另外，出于贸易统计和研究的需要，联合国经社理事会的统计委员会在委员会在19501950年制定并

25、公布了年制定并公布了国际贸易标准分类国际贸易标准分类（Standard International Trade ClassificationSITCStandard International Trade ClassificationSITC）作为国际贸易统计、对比的标准。作为国际贸易统计、对比的标准。 3 32 2 关税的征收关税的征收海关税则（海关税则（3 3）19701970年欧洲经济委员会向海关合作理事会建议成立一个研究小组，年欧洲经济委员会向海关合作理事会建议成立一个研究小组，负责研究建立一套既可满足海关税则又可满足贸易统计及生产和运负责研究建立一套既可满足海关税则又可满足贸易统计及

26、生产和运输等部门要求的国际商品分类制度。输等部门要求的国际商品分类制度。19731973年海关合作理事会成立了协调制度临时委员会，负责协调年海关合作理事会成立了协调制度临时委员会，负责协调CCCNCCCN和和SITCSITC，研究起草，研究起草“协调制度协调制度”。19831983年年商品名称及编码协调制度商品名称及编码协调制度（The Harmonized Commodity The Harmonized Commodity Description and Coding SystemH.S.Description and Coding SystemH.S.）和）和商品名称及编码协调商品名称及

27、编码协调制度的国际公约制度的国际公约在海关合作理事会上通过。在海关合作理事会上通过。H.S.H.S.编码将商品分为编码将商品分为2121类、类、9797章、章、12411241个项目、个项目、50195019项子目。税号项子目。税号采用采用6 6位数，前两位为章号，中间两位为税目，最后两位为子目。位数，前两位为章号，中间两位为税目，最后两位为子目。自自19881988年年1 1月月1 1日协调制度正式实施以来，许多国家都已开始采用，日协调制度正式实施以来，许多国家都已开始采用，我国已参加该公约，并于我国已参加该公约，并于19921992年年1 1月月1 1日起正式采用这一制度。日起正式采用这一

28、制度。关贸总协定的关税减让谈判、发展中国家享受发达国家的普惠制待关贸总协定的关税减让谈判、发展中国家享受发达国家的普惠制待遇以及海关统计等许多方面，都已采用遇以及海关统计等许多方面，都已采用H.S.H.S.来进行。来进行。 3 32 2 关税的征收方法关税的征收方法从量税从价税复合税选择税滑准税差价税季节税3 32 2 关税的征收方法关税的征收方法从量税从量税从量税（从量税（Specific DutySpecific Duty）是指按照课税对象的计量单位作为是指按照课税对象的计量单位作为标准而计征的税。在关税中，其课征标准为进出口货物的数量。标准而计征的税。在关税中，其课征标准为进出口货物的数

29、量。税率以每计量单位应征收的货币额表示。税率以每计量单位应征收的货币额表示。从量税的优点：从量税的优点：l征税手续简便，海关只需审定货物的名称、数量等，而对货物的征税手续简便，海关只需审定货物的名称、数量等，而对货物的品质、价格等不大关心；品质、价格等不大关心；l对低档廉价商品与高档优价商品的关税待遇相同，因而能控制质对低档廉价商品与高档优价商品的关税待遇相同，因而能控制质次价廉的商品的进口。次价廉的商品的进口。从量税的缺点：从量税的缺点：l对同种商品，不论质量优劣，均按同一待遇征税，故其税负不合对同种商品，不论质量优劣，均按同一待遇征税，故其税负不合理；理；l当货币贬值、物价上涨时，如税率不

30、能及时调整，其保护作用和当货币贬值、物价上涨时，如税率不能及时调整，其保护作用和财政收入都会相对降低财政收入都会相对降低 ；l税则的制定费时费力，且不可能将所有的商品名称全部列出。历税则的制定费时费力，且不可能将所有的商品名称全部列出。历史上从量税曾为各国所普遍采用，后改征从价税史上从量税曾为各国所普遍采用，后改征从价税 。 3 32 2 关税的征收方法关税的征收方法从价税（从价税（1 1）从价税（从价税（Ad Valorem DutyAd Valorem Duty）是指按照课税对象的价是指按照课税对象的价格作为标准而计征的税。在关税中，其课征标准为格作为标准而计征的税。在关税中，其课征标准为

31、进出口货物的价格。税率以货物价格的百分比表示。进出口货物的价格。税率以货物价格的百分比表示。经海关审定作为计征关税依据的价格称为海关完税经海关审定作为计征关税依据的价格称为海关完税价格。完税价格乘以税则中规定的税率即为应纳的价格。完税价格乘以税则中规定的税率即为应纳的税额。海关计算完税价格时，不仅要考虑货物的成税额。海关计算完税价格时，不仅要考虑货物的成本、运费、保险费，本、运费、保险费，更重要的是要查清买卖双方在更重要的是要查清买卖双方在营业上有无联系，只有当证明价格中不存在这种关营业上有无联系，只有当证明价格中不存在这种关系的影响时，才能作为计税依据。系的影响时，才能作为计税依据。 3 3

32、2 2 关税的征收方法关税的征收方法从价税（从价税（1 1）从价税的优点：从价税的优点：l从价税额随商品价格及品质的高低而增减，故较符合税收的公平从价税额随商品价格及品质的高低而增减，故较符合税收的公平原则，所以从价税的税负比较合理；原则，所以从价税的税负比较合理；l在税率不变的情况下，税额随着商品价格的增减而增减，关税的在税率不变的情况下，税额随着商品价格的增减而增减，关税的财政作用和保护作用都不会受到影响；财政作用和保护作用都不会受到影响；l税则制定简单，对于同种商品，可以不必因其品质的不同，再详税则制定简单，对于同种商品，可以不必因其品质的不同，再详加分类；加分类；l税率按百分比表示，便

33、于各国间的关税比较和谈判。因此目前绝税率按百分比表示，便于各国间的关税比较和谈判。因此目前绝大多数国家普遍采用从价税的方法计征关税。大多数国家普遍采用从价税的方法计征关税。 从价税的缺点：从价税的缺点：l进口商品完税价格的确定较为复杂。其中涉及以何种价格作为完进口商品完税价格的确定较为复杂。其中涉及以何种价格作为完税价的问题。另外，为了防止进口商高价低报少交关税，海关对税价的问题。另外，为了防止进口商高价低报少交关税，海关对每一笔货物的价格都要认真审核。因此要收集大量资料，熟悉有每一笔货物的价格都要认真审核。因此要收集大量资料，熟悉有关业务，花费较大精力。关业务，花费较大精力。跨国公司与转移价

34、格跨国公司与转移价格 3 32 2 关税的征收方法关税的征收方法混合税混合税混合税（混合税（Mixed DutyMixed Duty）又称复合税（又称复合税（Compound Compound DutyDuty），指对同一种商品，在税则中定有从价），指对同一种商品，在税则中定有从价和从量两种税率，在征税时同时使用两种税率和从量两种税率，在征税时同时使用两种税率征税。征税。混合税旨在减少物价降落对税负的影响和防止混合税旨在减少物价降落对税负的影响和防止质次价廉货物的进口。制定税率时，两种税率质次价廉货物的进口。制定税率时，两种税率可以有主次之分，或以从量为主，或以从价为可以有主次之分，或以从量为

35、主，或以从价为主。修改税率时，可只修改其中一种税率，因主。修改税率时，可只修改其中一种税率，因而在实行中具有一定的灵活性。而在实行中具有一定的灵活性。 3 32 2 关税的征收方法关税的征收方法选择税选择税选择税（选择税（Alternative DutyAlternative Duty）是指对同一种是指对同一种商品，在税则中订有从价和从量两种税率，由海关商品，在税则中订有从价和从量两种税率，由海关选择其中一种计征的关税。选择其中一种计征的关税。海关既可选择税额较高的一种，也可选择税额较低海关既可选择税额较高的一种，也可选择税额较低的一种，多数情况下都选择税额较高的。如从高征的一种，多数情况下都

36、选择税额较高的。如从高征税，其从量税应为其税额的下限；如从低征税，其税，其从量税应为其税额的下限；如从低征税，其从量税应为其税额的上限。从量税应为其税额的上限。也有一些国家为使税负不致过高或过低而选居中的也有一些国家为使税负不致过高或过低而选居中的一种。如欧共体一种。如欧共体1992199219931993年的税则中对石英手表年的税则中对石英手表规定从价税率规定从价税率51%51%，但每只手表税额不得少于，但每只手表税额不得少于0.30.3个个欧洲货币单位，不得多于欧洲货币单位，不得多于0.80.8个欧洲货币单位，高于个欧洲货币单位，高于上限或低于下限者，就按此上下限征收从量税。上限或低于下限

37、者，就按此上下限征收从量税。 3 32 2 关税的征收方法关税的征收方法差价税差价税差价税（差价税（Variable LevyVariable Levy）是欧共体为保护其共同农业政策而对是欧共体为保护其共同农业政策而对从非成员国进口的农牧产品所征收的一种关税。其税额为欧共体从非成员国进口的农牧产品所征收的一种关税。其税额为欧共体制定的制定的“门槛价格门槛价格”与实际进口的与实际进口的CIFCIF价格的差额价格的差额 。l门槛价格是欧共体根据其境内农业生产最落后、成本最高地区的农门槛价格是欧共体根据其境内农业生产最落后、成本最高地区的农产品价格（即境内农产品最高价）减去从入境地到达该地区市场的产

38、品价格（即境内农产品最高价）减去从入境地到达该地区市场的运费、保险费等项费用后所规定的价格。若外国农产品抵达欧共体运费、保险费等项费用后所规定的价格。若外国农产品抵达欧共体港口的港口的CIFCIF价低于此价，即按差额征收进口税，使税后的外国农产价低于此价，即按差额征收进口税，使税后的外国农产品的价格不低于欧共体内农产品的价格。品的价格不低于欧共体内农产品的价格。l所征税款全部上缴共同体农业基金（所征税款全部上缴共同体农业基金（Common Agricultural FundCommon Agricultural Fund），），用于支持和干预共同体内部的农产品价格，保持其稳定的高价，鼓用于支持

39、和干预共同体内部的农产品价格，保持其稳定的高价，鼓励共同体各国农牧业生产的持续发展。差价税是一种前所未有的保励共同体各国农牧业生产的持续发展。差价税是一种前所未有的保护措施。实行后有效地抵制了美国和澳大利亚等国低价农产品的输护措施。实行后有效地抵制了美国和澳大利亚等国低价农产品的输入。入。l此外，已征差价税的进口农产品如在加工后复出口，可以退还差价此外，已征差价税的进口农产品如在加工后复出口，可以退还差价税，使以外国农产品为原料的加工出口产品不致受差价税的影响而税，使以外国农产品为原料的加工出口产品不致受差价税的影响而削弱其竞争力。削弱其竞争力。 3 32 2 关税的征收方法关税的征收方法滑准

40、税滑准税滑准税（滑准税（Sliding DutySliding Duty）又称滑动税。是在税则中把同一种商品按其又称滑动税。是在税则中把同一种商品按其价格高低分成几档，按各档分别制定不同的税率而计征的关税。对价价格高低分成几档，按各档分别制定不同的税率而计征的关税。对价格高的货物实行低税或免税，价格低的货物实行高税率。滑准税旨在格高的货物实行低税或免税，价格低的货物实行高税率。滑准税旨在保护国内市场，使国内价格维持在一定的水平。保护国内市场，使国内价格维持在一定的水平。这种关税最早在英国的这种关税最早在英国的谷物法谷物法（Corn LawCorn Law）中提出，可使国内粮）中提出，可使国内粮

41、食保持稳定高价，以保护地主阶级的利益，后因资产阶级的食保持稳定高价，以保护地主阶级的利益，后因资产阶级的反对而反对而废止。废止。日本在日本在1978197819791979年的关税税则中仍采用滑准税，如对进口的锌块按年的关税税则中仍采用滑准税，如对进口的锌块按其含量规定了其含量规定了3 3档税率档税率: :l 海关估价（日元海关估价（日元/ /公斤）公斤） 征税（日元征税（日元/ /公公斤）斤） l P202 8P202 8 202 P 210 0-8 202 P 210P 210日元日元 免税免税l这样使征税后每公斤的价格稳定在这样使征税后每公斤的价格稳定在210210日元左右。日元左右。

42、3 32 2 关税的征收方法关税的征收方法季节性关税季节性关税季节性关税（季节性关税（Seasonal DutySeasonal Duty）是指按季是指按季节调整税率的关税。主要适用于进口有季节调整税率的关税。主要适用于进口有季节性的鲜货、果品等农产品。在税则中，节性的鲜货、果品等农产品。在税则中，同一税目定有高低两个税率。在采摘季节同一税目定有高低两个税率。在采摘季节进口的征高税，其他季节进口的征低税，进口的征高税，其他季节进口的征低税，旨在调节这些产品的平衡供应。旨在调节这些产品的平衡供应。3 33 3 关税水平及关税保护程度关税水平及关税保护程度 关税关税水平水平。 3 33 3 关税水

43、平及关税保护程度关税水平及关税保护程度关税水平关税水平关税水平（关税水平（Tariff LevelTariff Level）是指一国进口税率的平均水平，是指一国进口税率的平均水平，用来衡量该国进口关税的保护程度。用来衡量该国进口关税的保护程度。关税水平的计算方法主要有：关税水平的计算方法主要有：l算术平均法。算术平均法。即根据一国税则中的税率求其平均值计算而来即根据一国税则中的税率求其平均值计算而来的。的。平均关税率平均关税率= (= (所有税率相加之和所有税率相加之和/ /所有税目数之所有税目数之和和) )100%100%这种算法简单明了，是较常用的一种计算方法。我们通常这种算法简单明了，是

44、较常用的一种计算方法。我们通常所说的各国的关税税率即为这种税率。所说的各国的关税税率即为这种税率。虽说这种算法比较简单，但其最大的缺陷是未能考虑到实虽说这种算法比较简单，但其最大的缺陷是未能考虑到实际的进口情况。比如，有很多高税率的税目是禁止性的，际的进口情况。比如，有很多高税率的税目是禁止性的，实际上其进口很少，但在算术平均法中却和其他税目同等实际上其进口很少，但在算术平均法中却和其他税目同等计算，因而不是很符合实际情况。计算，因而不是很符合实际情况。 3 33 3 关税水平及关税保护程度关税水平及关税保护程度关税水平的计算方法关税水平的计算方法算术平均法。算术平均法。加权平均法。加权平均法

45、。以进口商品的价值作为权数进行加权平均，按一个以进口商品的价值作为权数进行加权平均，按一个时期内所征收的进口关税总额占进口商品总额的百分比计算关税水平。时期内所征收的进口关税总额占进口商品总额的百分比计算关税水平。l关税水平关税水平= =（进口税款总额（进口税款总额/ /进口总额）进口总额）100% 100% l这种算法的缺点是没有考虑免税产品，因而计算出来的数字偏低，这种算法的缺点是没有考虑免税产品，因而计算出来的数字偏低，掩盖了有税商品的实际关税水平，因而有必要对其进行修正：掩盖了有税商品的实际关税水平，因而有必要对其进行修正：l关税水平关税水平= =（进口税款总额（进口税款总额/ /有税

46、商品进口总额）有税商品进口总额）100% 100% 相比之下，加权平均法更为合理相比之下，加权平均法更为合理。某一类商品的关税水平。某一类商品的关税水平。l为了便于比较，常常需要计算某一类商品的关税水平：为了便于比较，常常需要计算某一类商品的关税水平：l某一类商品的关税水平某一类商品的关税水平= =（该类商品的进口关税总额（该类商品的进口关税总额/ /该类商该类商品的进口总数）品的进口总数）100%100% 3 33 3 关税水平及关税保护程度关税水平及关税保护程度关税保护率关税保护率名义保护率名义保护率有效保护率有效保护率3 33 3 关税水平及关税保护程度关税水平及关税保护程度名义保护率名

47、义保护率名义保护率（名义保护率（Nominal Rate of ProtectionNominal Rate of Protection）是有效是有效保护理论对本国商品受保护程度的一种表示方法。根据世保护理论对本国商品受保护程度的一种表示方法。根据世界银行的解释，指某种商品受到国家关税制度或其他保护界银行的解释，指某种商品受到国家关税制度或其他保护措施的保护而引起的该商品国内市场价格超过国际市场价措施的保护而引起的该商品国内市场价格超过国际市场价格的部分对国际市场价格所占的百分比。格的部分对国际市场价格所占的百分比。 其公式为：其公式为： l名义保护率名义保护率= (= (国内市场价国内市场价

48、- -国际市场价国际市场价)/)/国际市场价国际市场价 100%100%l NRP=(p-p)/Px100%名义保护率应包括各种保护措施的效果在内。因为关税是名义保护率应包括各种保护措施的效果在内。因为关税是各国的主要保护措施，若仅考察关税的保护作用，即不考各国的主要保护措施，若仅考察关税的保护作用，即不考虑关税以外的任何其他保护措施，显然此时的名义保护率虑关税以外的任何其他保护措施，显然此时的名义保护率就成了海关税则中规定的税率，一般为海关所征收的关税就成了海关税则中规定的税率，一般为海关所征收的关税税率。我们称之为税率。我们称之为“名义保护税率名义保护税率”，即我们通常所说的，即我们通常所

49、说的名义关税。名义关税。 名义保护税率只考虑关税对单一产品的价格影响，即只考名义保护税率只考虑关税对单一产品的价格影响，即只考虑对某一个别产品的保护，而不考虑对整个行业的影响，虑对某一个别产品的保护，而不考虑对整个行业的影响，即不考虑对整个加工工业的保护程度。即不考虑对整个加工工业的保护程度。 3 33 3 关税水平及关税保护程度关税水平及关税保护程度有效保护率有效保护率有效保护率有效保护率（Effective Rate of ProtectionEffective Rate of Protection）也是有效保护理论对本国商品受保护程度的一种表也是有效保护理论对本国商品受保护程度的一种表示

50、方法。示方法。有效保护率指关税制度和其他保护措施对加工工业有效保护率指关税制度和其他保护措施对加工工业的保护作用，即对某种产品生产过程中净增值的影的保护作用，即对某种产品生产过程中净增值的影响。具体地说，也就是指在关税制度和其他保护措响。具体地说，也就是指在关税制度和其他保护措施的保护下，国内增值的提高部分占自由贸易条件施的保护下，国内增值的提高部分占自由贸易条件下增值部分的百分比。下增值部分的百分比。有效保护不但注意关税对单一产品价格的影响，也有效保护不但注意关税对单一产品价格的影响，也注意原材料与制成品的关税税率之间的关系及其对注意原材料与制成品的关税税率之间的关系及其对加工工业的影响。加

51、工工业的影响。 3 33 3 关税水平及关税保护程度关税水平及关税保护程度有效保护率有效保护率有效保有效保 护率的公式为：护率的公式为：lE= T/Vl式中，式中，E E为有效保护率；为有效保护率；T T为进口的最终产品的名义关税税为进口的最终产品的名义关税税率；率；V V为为 行业的最终产品的增值比率。行业的最终产品的增值比率。有效关税。如果只考察关税制度（不包括其他保护措施）对加有效关税。如果只考察关税制度（不包括其他保护措施）对加工工业的保护程度，则上式中的国内加工增值仅指关税所引起工工业的保护程度，则上式中的国内加工增值仅指关税所引起的增值，此时所计算出的有效保护率即为关税的有效保护率

52、，的增值，此时所计算出的有效保护率即为关税的有效保护率，也称之为有效关税。也称之为有效关税。这样，我们就可以根据有效保护率理论来考察、调整和制定一这样，我们就可以根据有效保护率理论来考察、调整和制定一国的关税税率。国的关税税率。 3 33 3 关税水平及关税保护程度关税水平及关税保护程度 有效保护率有效保护率如果一个国家由于本国原材料不足，必须如果一个国家由于本国原材料不足，必须进口原材料进行加工，制造成最终产品，进口原材料进行加工，制造成最终产品，在这种情况下，进口原材料的名义关税税在这种情况下，进口原材料的名义关税税率高低及其在最终产品中所占的比重也影率高低及其在最终产品中所占的比重也影响

53、着有效关税保护率。其公式：响着有效关税保护率。其公式： E=（T-Pt）/（1-P）E E为有效关税保护率；为有效关税保护率；T T为进口最终产品的名义关税为进口最终产品的名义关税率；率；t t为进口原材料的名义关税税率；为进口原材料的名义关税税率；P P为原材料在为原材料在最终产品中所占的比重。最终产品中所占的比重。3 33 3 关税水平及关税保护程度关税水平及关税保护程度有效保护率举例有效保护率举例例：甲国对小汽车的进口征收例：甲国对小汽车的进口征收180%180%的进口关税，的进口关税，但该国国内生产的小汽车需从国外进口汽车发但该国国内生产的小汽车需从国外进口汽车发动机，该发动机的进口成

54、本每台动机，该发动机的进口成本每台300300美元，每美元，每辆小汽车的总成本为辆小汽车的总成本为20002000美元，汽车发动机的美元，汽车发动机的进口关税税率为进口关税税率为20%20%，请问其有效关税保护率，请问其有效关税保护率是多少是多少？解：解：T=180% P=300/2000=3/20 t=20% E=（T-Pt）/（1-P） =（180%-3/2020%）/（1-3/20） =208%根据上述公式计算，有效关税保护率将会出现以下变根据上述公式计算，有效关税保护率将会出现以下变化：化：（1 1）当进口最终产品的名义关税税率高于所用的进）当进口最终产品的名义关税税率高于所用的进口原

55、材料的名义关税税率时，有效关税保护税率超过口原材料的名义关税税率时，有效关税保护税率超过最终产品的名义税率。最终产品的名义税率。（2 2）当进口最终产品的名义关税税率等于所用进口）当进口最终产品的名义关税税率等于所用进口原材料的名义关税税率时，有效关税保护率将等于最原材料的名义关税税率时，有效关税保护率将等于最终产品的名义保护税率。终产品的名义保护税率。（3 3）当进口最终产品的名义关税税率小于所用进口）当进口最终产品的名义关税税率小于所用进口原材料的名义关税税率，并且所用的原材料价值在最原材料的名义关税税率，并且所用的原材料价值在最终产品中所占的比重很小时，有效保护率可能大大低终产品中所占的

56、比重很小时，有效保护率可能大大低于最终产品的名义关税税率，甚至出现负保护。于最终产品的名义关税税率，甚至出现负保护。 中国工业分行业的实际保护率工业行业1992年1994年1996年饮料制造业256.8252.7139.3烟草加工业219.4214.6100.0服装及其他纤维制品制造业220.2196.0109.2家具制造业204.8190.1127.3交通运输设备制造业151.8149.779.5化学纤维制造业174.1135.469.6食品加工和制造业176.2161.0143.1印刷业记录媒介的复制-6.9-7.2-2.5黑色金属矿采选业-26.0-22.2-14.2美国名义关税税率和有

57、效保护率最高的10个行业(1986,Deardorff)行业名义关税行业有效保护率1.服装27.81.服装50.62.纺织品14.42.纺织品27.33.玻璃及玻璃制品10.73.玻璃及玻璃制品16.94.非金属矿产品9.14.非金属矿产品15.95.鞋类产品7.85.食品饮料及烟草13.46.家具及附属用品7.16.鞋类产品13.17.杂项制品7.87.金属制品12.77.金属制品7.57.家具及附属用品12.39.电力机械6.69.杂项制品11.110.食品饮料及烟草6.310.电力机械9.422类行业平均5.222类行业平均7.1日本名义关税税率和有效保护率最高的10个行业(1986)行

58、业名义关税行业有效保护率1.食品饮料及烟草25.41.食品饮料及烟草51.12.农产品、林产品及渔类产品17.42.鞋类产品33.63.鞋类产品16.43.农产品、林产品及渔类产品27.74.服装13.84.服装27.15.非电力机械9.15.家具及附属用品15.16.家具及附属用品7.86.非电力机械13.87.玻璃及玻璃制品7.57.金属制品12.07.电力机械7.47.玻璃及玻璃制品11.59.金属制品6.99.电力机械11.010.化学制品6.210.化学制品9.822类行业平均7.422类行业平均13.23.4 3.4 关税对世界经济贸易的影响关税对世界经济贸易的影响关税对一个经济的

59、影响关税对一个经济的影响l关税对经济小国的影响关税对经济小国的影响l关税对经济大国的影响关税对经济大国的影响 PYQYOSDP wP tFAGabcd国际市场价格国际市场价格税后进口价格税后进口价格税后价格提高税后价格提高Q1Q2Q3Q4税前进口量税前进口量税后进口量减少税后进口量减少eBCH税前消费者剩余税前消费者剩余AFPW，税后为，税后为AGPt。消费者剩余损失消费者剩余损失a+b+c+d税前生产者剩余税前生产者剩余PWCB，税后为，税后为PtHB。生产者剩余增加生产者剩余增加a进口量为进口量为Q3Q4，单位关税为，单位关税为PWPt。政府关税收入为政府关税收入为c损失：损失：a+b+c

60、+d（消费者）（消费者）获益：获益：a（生产者）（生产者）+c（政府）（政府）净福利：（净福利：（b+d）（损失）（损失）2.2.大国的局部均衡分析大国的局部均衡分析PYQYOSDPwPtPW1Pt1Q1Q3Q4Q4abcdftPW1：大国进口减少，国际市场价格下跌：大国进口减少，国际市场价格下跌Pt1：税后国内价格相应降低：税后国内价格相应降低由于征收关税，国内消费者由于征收关税，国内消费者和生产者无法获得国际市场和生产者无法获得国际市场价格下降带来的利益，因而价格下降带来的利益，因而其福利变化只能与自由贸易其福利变化只能与自由贸易时的价格时的价格PW相比。此时，消相比。此时，消费者剩余损失