第一章 会计法律制度

1、 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财会系财会系 陈依灵陈依灵 会计从业考试会计从业考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第一章第一章 会计法律制度会计法律制度 学习方法u（1）教材看透）教材看透u（2）多做练习）多做练习u（3）注意细节）注意细节u（4）相互讨论）相互讨论 第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度的构成会计法律制度的构成会计工作管理体制会计工作管理体制会计核算会计核算会计监督会计监督会计监督会计监督会计机构和会计人员会计机构和会计人员违反会计法律制度的法律责任违反会计法律制度的法律责任 学习目标和要求：学习目标和要求：了解会计法律制度的构成了解会

2、计法律制度的构成了解会计工作管理体制了解会计工作管理体制掌握会计核算和会计监督的主要内容掌握会计核算和会计监督的主要内容掌握会计机构和会计人员的有关内容掌握会计机构和会计人员的有关内容理解违反会计法律制度的法律责任理解违反会计法律制度的法律责任 第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成国家统一的会计制度国家统一的会计制度我国我国会计法律制度会计法律制度的构成的构成会计法律会计法律会计行政法规会计行政法规规范性文件规范性文件部门规章部门规章应注意理解它们的制定机关或发布机关、形式和含义及法律效力应注意理解它们的制定机关或发布机关、形式和含义及法律效力 u一、会计法律制度的概念一、会计法

3、律制度的概念是指是指国家权力机关和行政机关国家权力机关和行政机关制定的，用来制定的，用来规范会计核算实务、会计基础工作、会计主体和规范会计核算实务、会计基础工作、会计主体和相关会计人员职责，以便及时调整经济活动中各相关会计人员职责，以便及时调整经济活动中各种会计关系的规范性文件的总称。包括种会计关系的规范性文件的总称。包括会计法律、会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。会计行政法规和国家统一的会计制度。 u会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活

4、中会计关系的法律总规范。调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。u构成：构成：会计法会计法和和注册会计师法注册会计师法。u【例例1-1】（判断）我国会计法律制度中层次最（判断）我国会计法律制度中层次最高的法律规范是高的法律规范是会计法会计法和和注册会计师法注册会计师法。（）（） 【答案答案】。 u会计法会计法是核心，其制定时间是是核心，其制定时间是1985年年1月月21日，现行的日，现行的会计法会计法1999年年l0月月31日第二日第二次修订，次修订，2000年年7月月1日起施行。日起施行。 u会计行政法规，是指由会计行政法规，是指由国务院制定并发布国务院制定并发布，或者，或者国务院有关部门拟

5、订并经国务院批准发布国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。经济生活中某些方面会计关系的法律规范。u构成：构成：企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例、总会计师总会计师条例条例。 u国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。文件。 u（1）会计部门规章：由财政部制定，）会计部门规章：由财政部

6、制定，部门首长签署命令部门首长签署命令予以公布；予以公布；具体包含：具体包含：财政部门实施会计监督办法财政部门实施会计监督办法、会计从业会计从业资格管理办法资格管理办法、代理记账管理办法代理记账管理办法、企业会计准企业会计准则则基本准则基本准则u【例例1-2】（判断）我国（判断）我国2006年年2月月15日由财政部发布日由财政部发布的的企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则及及企业会计准则企业会计准则具体准则具体准则均属于会计部门规章。（）均属于会计部门规章。（）u【答案答案】。 u（2）会计规范性文件：主管全国会计工作的行政部门即）会计规范性文件：主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门

7、以文件形式印发的制度办法。国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。u企业会计制度企业会计制度、金融企业会计制度金融企业会计制度、小企业会小企业会计制度计制度、民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度、企业会计准企业会计准则第则第1号号存货存货等等38项具体准则、项具体准则、企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南企业财务通则企业财务通则、会计基础工作规范会计基础工作规范以及以及会计档案管理办法会计档案管理办法、会计人员继续教育规定会计人员继续教育规定u【例例1-3】（不定项选择）下列各项中，属于会计规范性（不定项选择）下列各项中，属于会计规范性文件的是（）。文件的是（）。A.会计从业资格管

8、理办法会计从业资格管理办法 B.会计人员继续教育会计人员继续教育规定规定C.企业会计准则第企业会计准则第1号号存货存货 D.企业会计准企业会计准则则应用指南应用指南u【答案答案】BCD。 第一节 会计法律制度的构成会计行政法规会计法律国家统一的会计制度层次最高效力仅次于会计法律法律效力低于前两者会计法律制度的构成会计法律制度的构成 内容内容制定机构制定机构内容内容会计法律会计法律会计行政法会计行政法规规国家统国家统一的会一的会计制度计制度部门规部门规章章会计规会计规范性文范性文件件全国人大代表大会及其常全国人大代表大会及其常委会委会中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法注册会计师法注册会计师

9、法1、国务院制定并发布、国务院制定并发布2、国务院有关部门拟订并经、国务院有关部门拟订并经国务院批准发布国务院批准发布总会计师条例总会计师条例企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例国务院财政部门国务院财政部门财政部门实施会计监督办法财政部门实施会计监督办法 会计基础工作规范会计基础工作规范会计人会计人员继续教育规定员继续教育规定企业会计准企业会计准则则-基本准则会计电算化管基本准则会计电算化管理办法小企业会计制度理办法小企业会计制度企业会计准则企业会计准则-具本准则金具本准则金融企业会计制度等融企业会计制度等 会计法会计法是我国会计法律规范是我国会计法律规范的的最高最高层次，在会计法律规范体

10、层次，在会计法律规范体系中法律效力最高，是制定其他系中法律效力最高，是制定其他会计法规的依据。会计法规的依据。会计行政法规制定的依据是会计行政法规制定的依据是会会计法计法，会计行政法规的效力仅，会计行政法规的效力仅次于会计法律。次于会计法律。 第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制单位会单位会计管理计管理会计自会计自律管理律管理会计行会计行政管理政管理会计工作会计工作管理体制管理体制 第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制主管部门：主管部门：财政部门财政部门管理原则管理原则统一领导、分级管理统一领导、分级管理会计工作的会计工作的行政管理行政管理考点一考点一 第二节 会计工作管理体制会计工作

11、管理体制会计准则会计准则 及相关标及相关标 准规的准规的 制定和组制定和组织实施织实施会计监督会计监督 检查：检查： 会计信息会计信息 质量检查质量检查 和会计师和会计师 事务所执事务所执业检查业检查会计会计专业专业人才人才评价评价会计市场会计市场管理：管理： 会计市场会计市场 准入、过准入、过 程监管以程监管以 及退出管理及退出管理财政部门履行会计行政管理的职能财政部门履行会计行政管理的职能 u【例例1-41-4】（单项选择）我国财政部门履行会计行（单项选择）我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是（政管理的最基本职能是（ ）。）。A.A.会计监督检查会计监督检查 B.B.会计市场管理会计

12、市场管理 C.C.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 D.D.会计专业人才评价会计专业人才评价u【答案答案】C C。 第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制考点二考点二 会计会计工作的行工作的行业业自律管理自律管理u中中国国注注册会计师协会册会计师协会 是中国注册会计师行业的管理组织是中国注册会计师行业的管理组织。u中国会计学会中国会计学会 自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。 u【例例1-5】（判断）我国对会计工作的管理主（判断）我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理。（要是

13、依靠财政部门所进行的行政管理。（ ）u【答案答案】。 第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制考点三考点三 单位会计工作管理单位会计工作管理单位负责人单位负责人：u单位法定代表人及行使职权的主要负责人单位法定代表人及行使职权的主要负责人 u单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性真实性、完整性完整性负责。负责。u【例例1-61-6】（判断）某单位为加强内部管理，进一步健全（判断）某单位为加强内部管理，进一步健全岗位责任制，规定由会计机构负责人负责本单位内部的会岗位责任制，规定由会计机构负责人负责本单位内部的会计工作管理。（计工作管理。（ ）u【答案

14、答案】。 二二.依法代表非依法代表非法人单位行使法人单位行使职权的负责人职权的负责人 个人独资企个人独资企业的投资人等业的投资人等一一.法定代表人法定代表人 国有工业企业国有工业企业的厂长（经理）的厂长（经理）公司制企业的公司制企业的董事长董事长国家机关的最国家机关的最高行政员等高行政员等第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制单位负责人单位负责人 会计人员：会计人员：u 从事会计工作应当取得会计从业资格从事会计工作应当取得会计从业资格。u 担任担任单位会计机构负责人单位会计机构负责人的，还应当具备的，还应当具备会计师以上专业技术职务资会计师以上专业技术职务资格格或从事会计工作或从事会计工作3

15、 3年以上年以上。u 担任担任总会计师总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于一个重要方面的财务工作时间不少于3 3年年. .【提示】【提示】u 财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩管理以及会计人员继续教育管理等；人员评优表彰奖惩管理以及会计人员继续教育管理等；u 单位负责会计人员任职资格管理、会计人员任免管理、会计人员调迁单位负责会计人员任职资格管理、会计人员任免管理、会计人员调迁管理。管理。 u单

16、位内部会计管理制度单位内部会计管理制度 是指单位根据是指单位根据会计法会计法和国家统一的会计制和国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，遵循一定的原则制定的，用于规范单位内部会遵循一定的原则制定的，用于规范单位内部会计管理工作和会计行为的具体制度和管理办法。计管理工作和会计行为的具体制度和管理办法。u【例【例1-7】（判断）单位内部会计管理制度是】（判断）单位内部会计管理制度是为搞好单位内部的会计工作管理而制定的一种为搞好单位内部的会计工作管理而制定的一种内部工作制度，因此单位应结合自身类型和内内部工作制度，因此单位应结合自身类型和内部管

17、理的需要进行制定。（部管理的需要进行制定。（ ）u【答案】【答案】。 第三节第三节 会计核算会计核算u会计核算是会计最基本的职能之一会计核算是会计最基本的职能之一u会计核算是会计工作的重要组成部分，以货币为会计核算是会计工作的重要组成部分，以货币为主要计量单位，对特定主题一定时期的经济活动主要计量单位，对特定主题一定时期的经济活动进行真实、准确、完整和及时的记录、计算和报进行真实、准确、完整和及时的记录、计算和报告，以反映特定主体的经济活动情况告，以反映特定主体的经济活动情况u主要包括取得和填制会计凭证、登记会计帐薄以主要包括取得和填制会计凭证、登记会计帐薄以及编制财务会计报告等及编制财务会计

18、报告等登记会计帐登记会计帐薄薄编制财务会计编制财务会计报告报告取得和填制会取得和填制会计凭证计凭证 第三节 会计核算会计核算考点一考点一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求会计核算依据会计核算依据会计资料会计资料会计凭证会计账簿财务会计报告其他会计资料 u会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。据。u实际发生的经济业务事项，是指各单位在生实际发生的经济业务事项，是指各单位在生产经营或预算执行过程中发生的包括引起或未引产经营或预算执行过程中发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。起资金增减变化的经济活动。u应当指出，并非所有实际发生的经济业务事

19、应当指出，并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。项都需要进行会计记录和会计核算。 会计资料是记录会计核算过程和结果的重要载体，会计资料是记录会计核算过程和结果的重要载体，是反映单位财务状况和经营成果、评价经营业绩、是反映单位财务状况和经营成果、评价经营业绩、选择合作对象、进行投资决策的重要依据。选择合作对象、进行投资决策的重要依据。 1、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定定 2、伪造、变造会计资料是违法行为、伪造、变造会计资料是违法行为 区分伪造，变造区分伪造，变造 3、使用电子计算机核算也必须符合国家统一的使用电子计算机核算

20、也必须符合国家统一的 会计制度的规定会计制度的规定。 u 【例例l8】（单项选择）某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业（单项选择）某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改元。事后，他将酒店开出的收据金额改为为l 800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（）。行为中的（）。A.伪造会计凭证行为伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证行为变造会计凭证行为C.做假账行为做假账行为 D.违反招待费报销制度违反招待费报销制度行为行为u 【答案答案】B

21、u 【例例l9】（不定项选择）某地方财政部门进行执法检查时发现一家（不定项选择）某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（）。务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（）。A.伪造会计凭证行为伪造会计凭证行为B.变造会计凭证和会计账簿行为变造会计凭证和会计账簿行为C.伪造会计账簿行为伪造会计账簿行为D.提供虚假的财务会计报告行为提供虚假的财务会计报告行为u 【答案答案】ACD 第三节 会计核算会计核算考点三考点三 填

22、制和审核会计凭证的基本要求填制和审核会计凭证的基本要求u会计凭证的种类会计凭证的种类 按用途不同，会计凭证可以分为按用途不同，会计凭证可以分为原始凭证原始凭证和和记账凭证。记账凭证。1.原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核 （1）原始凭证的填制）原始凭证的填制 u为保证会计核算工作的正常进行和当期会计资料的真实、为保证会计核算工作的正常进行和当期会计资料的真实、完整，填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不完整，填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。应超过一个会计结算期。u从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单

23、位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有编制人员的签名或者盖章。从个人取得的原始凭证，必须有编制人员的签名或者盖章。u自制原始凭证必须有经办人单位领导人或者其指定的人自制原始凭证必须有经办人单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。公章。 u【例【例l10】（不定项选择）关于原始凭证，下】（不定项选择）关于原始凭证，下列说法中不正确的是（）。列说法中不正确的是（）。uA.自制原始凭证必须有经办单位领导人或者自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章其指定的人员签名或盖章uB.发生销货退回的，除

24、填制退货发票外，还发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明必须有退货验收证明uC.经上级有关部门批准的经济业务，应当将经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件批准文件作为原始凭证附件uD.原始凭证金额有错误的，应由出具单位更原始凭证金额有错误的，应由出具单位更正，并加盖出具单位印章正，并加盖出具单位印章u【答案】【答案】D 第三节 会计核算会计核算 （2）原始凭证填制的具体要求（原始凭证填制的具体要求（5 5条）条） （3）原始凭证的审核）原始凭证的审核 对对不真实不真实、不合法不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予不予

25、受理受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。 对记载对记载不准确不准确、不完整不完整的原始凭证，会计机构、会计人员有权予的原始凭证，会计机构、会计人员有权予以以退回退回，要求经办人员按国家统一的会计制度的规定进行，要求经办人员按国家统一的会计制度的规定进行更正更正、补充补充。l【例【例l13l13】（单项选择）其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，】（单项选择）其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位（）批准，可以复制或提供查阅。经本单位（）批准，可以复制或提供查阅。A.A.会计机构负责人会计机构负责人B.B

26、.会计主管理人员会计主管理人员C.C.领导人领导人D.D.负责人负责人l【答案】【答案】D D u【例【例ll4】（不定项选择）某单位会计人员夏某】（不定项选择）某单位会计人员夏某在填制记账凭证过程中发生了以下事项，其中正在填制记账凭证过程中发生了以下事项，其中正确的是（）。确的是（）。uA.将若干张原始凭证进行汇总，根据汇总后将若干张原始凭证进行汇总，根据汇总后的原始凭证汇总表填制记账凭证的原始凭证汇总表填制记账凭证uB.一张更正错误的记账凭证一张更正错误的记账凭证并并附原始凭证附原始凭证uC.由于一张购货发票涉及了另一单位，发票由于一张购货发票涉及了另一单位，发票原件被对方保存。故根据发票

27、复印件填制记账凭原件被对方保存。故根据发票复印件填制记账凭证证uD.填制记账凭证时，因出现文字错误，遂用填制记账凭证时，因出现文字错误，遂用划线更正法予以了更正划线更正法予以了更正u【答案】【答案】B 第三节 会计核算会计核算记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 （1）记账凭证的填制）记账凭证的填制 记账凭证的填制要求（记账凭证的填制要求（8 8条）。条）。 （2）记账凭证的审核记账凭证的审核 审核记账凭证审核记账凭证是否附有原始凭证是否附有原始凭证。 审核记账凭证的内容审核记账凭证的内容是否填写齐全是否填写齐全。 审核记账凭证上的审核记账凭证上的会计分录的使用是否正会计分录的使用是否正确

28、确。 2013 1 1 记记 1销售机床销售机床应收账款应收账款安徽重型机械公司安徽重型机械公司185328000113400000￥185328000主营业务收入主营业务收入李莉李莉华泰华泰A型机型机床床华泰华泰B型机型机床床应交税费应交税费应交增值税(销项税额)2692800045000000￥ 第三节 会计核算会计核算1. 会计账簿的种类会计账簿的种类总账总账明细账明细账日记账日记账其他辅其他辅助性账簿助性账簿考点五考点五 登记会计凭证的基本要求登记会计凭证的基本要求 第三节 会计核算会计核算u会计账簿的设置要求会计账簿的设置要求u会计账簿的启用要求会计账簿的启用要求u会计账簿的登记要求

29、会计账簿的登记要求 账簿登记的记账规则（账簿登记的记账规则（8 8条）条）u账目核对的要求账目核对的要求 账目核对应做到账目核对应做到账实相符账实相符、账证相符账证相符、账账账相符账相符和和账表相符账表相符。u结账的基本要求结账的基本要求 结账可以分为结账可以分为月结月结、季结季结和和年结年结三种。三种。 u【例【例l15】（多项选择）某单位出纳人员胡某】（多项选择）某单位出纳人员胡某设置的库存现金日记账采用活页式账簿，银行存设置的库存现金日记账采用活页式账簿，银行存款日记账采用订本式账簿。为了分清每天的经济款日记账采用订本式账簿。为了分清每天的经济业务，胡某登记银行存款日记账时，在一张账页业

30、务，胡某登记银行存款日记账时，在一张账页上登记完当天的经济业务后，次日的经济业务则上登记完当天的经济业务后，次日的经济业务则在另一张账页上重新登记，并按在另一张账页上重新登记，并按l 0天一次结出余天一次结出余额。请问下列各项中，属于更正胡某错误做法正额。请问下列各项中，属于更正胡某错误做法正确的有（）。确的有（）。A.库存现金日记账采用订本式账簿库存现金日记账采用订本式账簿B.银行存款日记账逐日逐笔进行登记银行存款日记账逐日逐笔进行登记C.银行存款日记账每月结出一次余额银行存款日记账每月结出一次余额D.银行存款日记账每日结出一次余额银行存款日记账每日结出一次余额u【答案】【答案】ABD 第三

31、节 会计核算会计核算考点考点六六 财产清查的基本要求财产清查的基本要求考点考点七七 编制财务会计报告的基本要求编制财务会计报告的基本要求n 财务会计报告的构成财务会计报告的构成 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。度财务会计报告。 年度、半年度财务会计报告应当包括年度、半年度财务会计报告应当包括会计报会计报表表、会计报表附注会计报表附注和和财务情况说明书财务情况说明书。 u【例【例l16】（不定项选择）下列属于我国】（不定项选择）下列属于我国财财务会计报告条例务会计报告条例规定的财务会计报告组成内容规定的财务会计报告组成内容的是（）。的是

32、（）。uA.会计报表会计报表 B.其他应当披露的相关其他应当披露的相关信息信息 uC.会计报表附注会计报表附注 D.财务情况说明书财务情况说明书u【答案】【答案】ACD 第三节 会计核算会计核算资产负资产负债表债表利润表利润表现金现金流量表流量表会计报表会计报表 第三节 会计核算会计核算u财务会计报告的编制财务会计报告的编制u财务会计报告的对外提供财务会计报告的对外提供 向不同的会计资料使用者提供的财务会计向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其报告，其编制依据编制依据必须必须一致一致。 各单位应当按照法律、行政法规和国家统各单位应当按照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提

33、供期限的一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。规定，及时对外提供财务会计报告。 单位负责人单位负责人是财务会计报告的责任主体，是财务会计报告的责任主体，必须保证财务会计报告的真实、完整。必须保证财务会计报告的真实、完整。 第三节 会计核算会计核算 财务会计报告必须经注册会计师审计的，注财务会计报告必须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。告应当随同财务会计报告一并提供。考点考点八八 会计档案管理的基本要求会计档案管理的基本要求u会计档案的种类会计档案的种类 会计档

34、案的种类包括会计凭证、会计账簿、会计档案的种类包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。财务会计报告和其他会计资料。 1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证。其他会计凭证。2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿，其他会计账簿。卡片、辅助账簿，其他会计账簿。3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。告。4.其他类：银行存款余额调节

35、表，银行对账单，其其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。 各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。档案，不属于会计档案。 第三节 会计核算会计核算u会计档案的归档会计档案的归档 各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

36、计档案保管清册。 会计档案原件不得出借。特殊需要，经单位负责会计档案原件不得出借。特殊需要，经单位负责人批准，可提供查阅或复制，并办理登记手续人批准，可提供查阅或复制，并办理登记手续u会计档案的保管期限会计档案的保管期限 会计档案的保管期限分为会计档案的保管期限分为永久永久和和定期定期两类。两类。 会计档案的定期保管期限分为会计档案的定期保管期限分为3 3年年、5 5年年、1010年年、1515年年和和2525年年五种。五种。 第三节 会计核算会计核算u会计档案的销毁会计档案的销毁 不得销毁的会计档案：不得销毁的会计档案： 保管期满单保管期满单未结清债权债务原始凭证未结清债权债务原始凭证和涉和

37、涉及其他及其他未了事项未了事项的原始凭证，不得销毁，应的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。止。 正在正在项目建设期间项目建设期间的建设单位，其保管期的建设单位，其保管期的会计档案不得销毁。的会计档案不得销毁。 基本程序和要求：基本程序和要求： 编制会计档案销毁清册并专人负责监销编制会计档案销毁清册并专人负责监销u会计档案的交接会计档案的交接 第三节 会计核算会计核算考点考点九九 会计年度、记账本位币和会计记会计年度、记账本位币和会计记录文字的基本规定录文字的基本规定u会计会计年度年度l我国会计年度采用公历制。我国会计年度采用公

38、历制。l起止时间：会计年度自起止时间：会计年度自公历公历1月月1日起至日起至12月月31日止。日止。l会计年度划分为：会计年度划分为：半年度半年度、季度季度、月份月份u记账本位币的基本要求记账本位币的基本要求l会计核算记账本位币：人民币。会计核算记账本位币：人民币。 u【例【例1-10】（判断）某企业的业务收支以美元为】（判断）某企业的业务收支以美元为主，因此该企业可以选定美元为记账本位币。主，因此该企业可以选定美元为记账本位币。（）（）u【答案】【答案】u特殊情形：业务收支以人民币以外的货币为主的特殊情形：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，单位，可以选

39、定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 u【例【例l11】（判断）某外商投资企业作为子公】（判断）某外商投资企业作为子公司，采用了由母公司统一配置的以英语为文字界司，采用了由母公司统一配置的以英语为文字界面的会计系统软件，并以英语作为会计记录的唯面的会计系统软件，并以英语作为会计记录的唯一文宇。（）一文宇。（）u正确答案正确答案 第三节 会计核算会计核算u会计记录文字的基本要求会计记录文字的基本要求l 我国境内的所有单位：会计记录文字应当使用我国境内的所有单位：会计记录文字应当使用中文中文。l 民族自治地方民族自治地方：单

40、位的会计记录在使用中文的单位的会计记录在使用中文的前提下，可以前提下，可以同时同时使用当地通用的一种民族文使用当地通用的一种民族文字。字。l 我国境内的外国经济组织：单位的会计记录在我国境内的外国经济组织：单位的会计记录在使用中文的前提下，可以使用中文的前提下，可以同时同时使用一种外国文使用一种外国文字。字。 第四节 会计监督会计监督考点一考点一 单位内部会计监督单位内部会计监督u单位内部会计监督的主体和对象单位内部会计监督的主体和对象 主体：各单位的主体：各单位的会计机构会计机构和和会计人员会计人员。 对象：单位的对象：单位的经济活动经济活动。u单位内部会计监督制度的目标和原则单位内部会计监

41、督制度的目标和原则 目标（目标（5条）。条）。 原则：合法性原则；适应性原则；规范性原原则：合法性原则；适应性原则；规范性原则；科学性原则。则；科学性原则。 第四节 会计监督会计监督u单位内部会计监督制度的基本要求（单位内部会计监督制度的基本要求（4条）条）u相关人员在单位内部会计监督中的职责权限相关人员在单位内部会计监督中的职责权限 单位负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。料的真实性和完整性负责。 会计机构、会计人员应当依法开展会计核会计机构、会计人员应当依法开展会计核算和监督，对违反规定的会计事项，有权拒算和监督，对违反规定的会计事项

42、，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。绝办理或者按照职权予以纠正。 第四节 会计监督会计监督考点二考点二 会计工作的政府监督会计工作的政府监督u政府监督的概念政府监督的概念 会计工作的政府监督，是指政府有关部门依会计工作的政府监督，是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的有关单位的会计行为会计行为、会计资料会计资料实施的监督检查。实施的监督检查。u财政部门实施会计监督的范围和形式财政部门实施会计监督的范围和形式 财政部门对各单位实施会计监督的范围（财政部门对各单位实施会计监督的范围（4条）。条）。 财政部门实施会计监督检查可

43、以采用的形式（财政部门实施会计监督检查可以采用的形式（6条）。条）。 u财政部门对银行账户的查询监督财政部门对银行账户的查询监督 第四节 会计监督会计监督考点三考点三 会计工作的社会监督会计工作的社会监督u社会监督的概念社会监督的概念u会计师事务所的监督会计师事务所的监督 注册会计师审计与内部审计的关系。注册会计师审计与内部审计的关系。 注册会计师注册会计师/会计师事务所的业务范围。会计师事务所的业务范围。 委托注册会计师审计的单位应当委托注册会计师审计的单位应当如实提供会如实提供会计资料计资料。 任何单位或个人不得干扰注册会计师独立开任何单位或个人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。展审计业

44、务。 财政部门对会计师事务所执业质量进行监督。财政部门对会计师事务所执业质量进行监督。 第四节 会计监督会计监督注册会计师审计与内部审计的区别注册会计师审计与内部审计的区别审计独立性不同审计方式不同审计的职责和作用不同 第四节 会计监督会计监督u对违法会计行为的检举对违法会计行为的检举 任何单位和个人都有权检举违反任何单位和个人都有权检举违反会计法会计法和国家统一的会计制度的行为。和国家统一的会计制度的行为。 收到检举的部门、负责处理的部门应当为收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举人个人。转给被检举人个人。

45、1.某国有独资公司，生产经营规模不大，当地财政部门某国有独资公司，生产经营规模不大，当地财政部门在对该公司进行执法检查的过程中发现下列问题：在对该公司进行执法检查的过程中发现下列问题：u（1）该公司未设置总会计师，但设置了专门的会）该公司未设置总会计师，但设置了专门的会计机构；计机构；u（2）该公司会计机构负责人李某，是该公司法定）该公司会计机构负责人李某，是该公司法定代表人王某的配偶；代表人王某的配偶；u（3）该公司出纳系单位办公室主任的女儿小王，）该公司出纳系单位办公室主任的女儿小王，小王刚刚会计学本科毕业，已报名参加当年度的会计小王刚刚会计学本科毕业，已报名参加当年度的会计从业资格考试，

46、同时她还兼管稽核、会计档案保管和从业资格考试，同时她还兼管稽核、会计档案保管和固定资产账簿的登记工作；固定资产账簿的登记工作；u（4）该公司会计人员赵某）该公司会计人员赵某1月份离职，办理工作月份离职，办理工作交接时未发现任何异常，至交接时未发现任何异常，至6月份，接替人员张某方发月份，接替人员张某方发现其中有部分会计资料不真实，张某和赵某互相推卸现其中有部分会计资料不真实，张某和赵某互相推卸责任，此事目前仍未解决。责任，此事目前仍未解决。 第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员考点一考点一 会计机构的设置会计机构的设置u各单位应当根据各单位应当根据会计业务的需要会计业务的需要，设置会计

47、机构。，设置会计机构。u不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中设置会计人员并设置会计人员并指定会计主管人员指定会计主管人员。u不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当实不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当实行行代理记账代理记账。 第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员考点二考点二 会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）的任职条件的任职条件u遵纪守法，坚持原则，具备良好的职业道德。遵纪守法，坚持原则，具备良好的职业道德。u具有会计专业技术资格或会计从业经历。具有会计专业技术资格或会计从业经历。u熟悉国家财经法律、法规等

48、，掌握有关业务知识。熟悉国家财经法律、法规等，掌握有关业务知识。u有较强的组织能力。有较强的组织能力。u具备良好的身体素质。具备良好的身体素质。 第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员考点三考点三 会计工作岗位设置会计工作岗位设置u设置会计工作岗位的基本原则（设置会计工作岗位的基本原则（3点）点）u主要会计工作岗位主要会计工作岗位考点四考点四 会计人员回避制度会计人员回避制度 适用范围：国家机关、国有企业、事业单位适用范围：国家机关、国有企业、事业单位 单位负责人的单位负责人的直系亲属直系亲属不得担任本单位的会不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）。计机构负责人（会计主管人员）。

49、 会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作。属不得在本单位会计机构担任出纳工作。 第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员考点五考点五 会计从业资格证书的性质会计从业资格证书的性质u会计从业资格证书的性质（是进入会会计从业资格证书的性质（是进入会计职业的计职业的“门槛门槛”）u会计从业资格证书的适用范围会计从业资格证书的适用范围u会计从业资格的取得（实行考试制度）会计从业资格的取得（实行考试制度）u会计从业资格证书管理会计从业资格证书管理u违反违反会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法的法的法律责任律责任 第五节 会计

50、机构和会计人员会计机构和会计人员会计从业资格证书管理会计从业资格证书管理上岗注册登记离岗备案调转登记变更登记 第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员考点六考点六 会计人员的工作交接会计人员的工作交接u办理移交手续前的准备工作（办理移交手续前的准备工作（4条）条）u按照移交清册逐项移交（按照移交清册逐项移交（8条）条）u专人负责监交专人负责监交u会计工作临时交接会计工作临时交接u会计工作交接后的责任界定会计工作交接后的责任界定 移交人员移交人员对自己经办的且已经移交对自己经办的且已经移交的会计资料的真实性和完整性承担法律责任的会计资料的真实性和完整性承担法律责任，不能因为会计资料已经移交而

51、推脱责任。不能因为会计资料已经移交而推脱责任。 一般会计人员一般会计人员办理交接手续，办理交接手续，由单位的会计由单位的会计机构负责人机构负责人(会会计主管人员计主管人员)监监交交第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员专人负责监交专人负责监交会计机构负责人会计机构负责人(会计主管人员会计主管人员)办理交接手续，办理交接手续，由单位负责人监由单位负责人监交，必要时主管交，必要时主管部门可以派人会部门可以派人会同监交同监交 u2.2012年年7月，月，A市财政局对某企业执行市财政局对某企业执行会计法会计法情情况进行检查，发现存在如下事项：况进行检查，发现存在如下事项：u（1）为充实会计科力量

52、，公司从外地招聘了一名会）为充实会计科力量，公司从外地招聘了一名会计人员李某，李某持有外地的会计从业资格证书，其相关计人员李某，李某持有外地的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案尚未调入该公司所在地财政部门，的会计从业资格业务档案尚未调入该公司所在地财政部门，经查，李某的会计从业资格业务档案调离原单位已满经查，李某的会计从业资格业务档案调离原单位已满60天。天。u（2）为加强公司财务管理，公司聘请了张某出任公）为加强公司财务管理，公司聘请了张某出任公司财务总监，但在公司财务会计报告中未见张某的签章。司财务总监，但在公司财务会计报告中未见张某的签章。u（3）为获得较高的银行资信等级，）

53、为获得较高的银行资信等级，2012年初董事年初董事长王某指使财务部经理孙某虚增数笔销售收入，使公司长王某指使财务部经理孙某虚增数笔销售收入，使公司2011年度增加资产年度增加资产2000万，增加净利润万，增加净利润300万元，该万元，该事项调整得到了张某的默许，事项调整得到了张某的默许，A市市B会计师事务所为该企会计师事务所为该企业出具了无保留意见的审计报告。业出具了无保留意见的审计报告。u（4）2012年年6月，孙某因个人原因辞职；公司调整月，孙某因个人原因辞职；公司调整会计机构，决定副董事长钱某主管财会工作，张某配合其会计机构，决定副董事长钱某主管财会工作，张某配合其工作。工作。 u（1）

54、李某的会计从业资格证书，此时应当办理的）李某的会计从业资格证书，此时应当办理的是（）。是（）。uA.上岗注册登记上岗注册登记uB.离岗备案离岗备案uC.调转登记调转登记uD.变更登记变更登记u正确答案正确答案C u（2）持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖）持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起（）内，填写调应当自离开原工作单位之日起（）内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。的从事会计工作的证

55、明，办理调转登记。uA.30日日uB.60日日uC.90日日uD.180日日u正确答案正确答案C u（3）根据上述事项，该公司及其相关人员可能受到的处）根据上述事项，该公司及其相关人员可能受到的处罚有（）。罚有（）。uA.吊销孙某的会计从业资格证书吊销孙某的会计从业资格证书uB.对该公司违法行为进行通报对该公司违法行为进行通报uC.对王某处以对王某处以1万元罚款，对公司处以万元罚款，对公司处以5万元罚款万元罚款uD.李某未按时办理会计从业资格证书调转手续，予以李某未按时办理会计从业资格证书调转手续，予以公告公告u正确答案正确答案ABCu答案解析孙某的行为是编制虚假财务会计报告。承担答案解析孙某

56、的行为是编制虚假财务会计报告。承担的责任是，予以通报的同时，可以对单位并处的责任是，予以通报的同时，可以对单位并处5000元以元以上上10万元以下的罚款，对直接负责人的主管人员和其他直万元以下的罚款，对直接负责人的主管人员和其他直接责任人员，可以处接责任人员，可以处3000元以上元以上5万元以下的罚款。对万元以下的罚款。对上述违法行为的会计人员，由县级以上人民政府财政部门上述违法行为的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。吊销会计从业资格证书。 u（4）单位的财务会计报告，应当签名并盖章的主）单位的财务会计报告，应当签名并盖章的主体有（）。体有（）。uA.单位负责人单位负责

57、人uB.主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人uC.会计机构负责人会计机构负责人uD.总会计师总会计师u正确答案正确答案ABCD u（5）该公司对财政部门的检查情况进行了反馈，）该公司对财政部门的检查情况进行了反馈，公司提出以下情况说明和理由不符合规定的是公司提出以下情况说明和理由不符合规定的是（）。（）。uA.会计人员虽调离原单位已满会计人员虽调离原单位已满60天，但未超天，但未超过过会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法规定的时限，因此规定的时限，因此其调转手续符合有关规定，应不予处罚其调转手续符合有关规定，应不予处罚uB.公司财务会计报告上已有董事长和财务科公司财务会计报告上已有董事

58、长和财务科长的签章，张某不需要签章长的签章，张某不需要签章uC.因为会计师事务所开具了无保留意见的审因为会计师事务所开具了无保留意见的审计报告，因此公司出现的财务上的问题应由会计计报告，因此公司出现的财务上的问题应由会计师事务所承担，公司董事长王某不是会计专业人师事务所承担，公司董事长王某不是会计专业人士，不再承担任何责任士，不再承担任何责任uD.由于张某工作业绩不突出，从公司利益出由于张某工作业绩不突出，从公司利益出发，由副董事长钱某主管财务工作符合有关规定发，由副董事长钱某主管财务工作符合有关规定 第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员有健全的有健全的代理记账代理记账业务规范业务规范

59、和财务会和财务会计管理制计管理制度度有固定的有固定的办公场所办公场所主管代理主管代理记账业务记账业务的负责人的负责人具有会计具有会计师以上专师以上专业技术职业技术职务资格务资格3名以上名以上持有会计持有会计从业资格从业资格证书的专证书的专职从业人职从业人员员Part 1Part 2Part 3Part 4考点七考点七 代理记账代理记账1. 代理记账机构的设立条件代理记账机构的设立条件 第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员2. 代理记代理记账机构的账机构的业务范围业务范围对外提供财对外提供财务会计报告务会计报告委托人委托的其他会计业务委托人委托的其他会计业务根据委托根据委托人提供的人提供的原始凭证原始凭证和其他资和其他资料，按照料，按照国家统一国家统一的会计制的会计制度的规定度的规定进行会计进行会计核算核算向税务向税务机关提机关提供税务供税务资料资料 第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员u委托人的义务（委托人的义务（4条）条）u代理记账机构及其从业人员的义务（代理记账机构及其从业人员的义务（4条）条）u代理记账机构和委托人承担的法律责任代理记账机构和委托人承担的法律责任 代理记账机构对其专职从业人员和兼职从代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。业人员的业务活动承担责任。 委托