增值说作业及案例

1、增值税作业及案例增值税作业题增值税作业题一般规定：1.纳税人销售货物或者应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。2.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。纳税义务发生时间特殊规定：6.销售应税劳务，为提供劳务合同同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。7.纳税人发生视同销售第三至八项销售行为的为货物已送的当天增值税作业题增值税作业题 (1)采取现销方式销售商品，取得销售收入10万元，增值税款1.7万元；1、某企业（增值税一般纳税人）3月销售情况如下请计算本月应纳税销售额。采取直接收款方式销售货物的，不论货物

2、是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售凭据的当天；先开具发票的为开具发票的当天。(2)采取托收承付方式销售商品，货已发出，托收手续已办妥，应收货款2万元，应收增值税款0.34万元；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。(3)采取分期收款方式销售商品，货款总额为10万元，合同规定本月应收货款1万元，由于购货方资金周转困难，要求下月付款；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出当天。增值税作业题增值税作业题应税销售额1021518万元(4)收到预收货款2万元，商品尚未发出；采取预收货款方式

3、销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、传播、飞机等货物，为收到预售款或者书面合同约定的收款日期的当天。(5)收到受托单位的代销清单，本月委托代销部分实现销售5万元。委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。增值税作业题增值税作业题2、某工业企业（增值税一般纳税人）5月份取得产品销售收入1650万元，自制半成品销售收入20万元，工业性劳务收入30万元，销售材料收入15万元，销售残次品收入8万元，没收包装物押金2.34万元。本期购进材料1000万元，取得增值税专用发票注

4、明的税金170万元；支付运输部门运费10万元，装卸费2万元（取得运输发票），专用发票和运输发票均已通过税务机关的认定。请计算本月应纳的增值税。销项税额（16502030158）17%2.34（117%）17%293.25进项税额170107%170.70万元应纳税额293.25170.70122.55万元工业性劳务收入，是指施工企业对外提供专业劳务，加工作业而取得的收入包装物押金计税销售额规定：除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。除其他酒类产品外的一切货物(包括啤酒、黄酒)单独核算的，不并入销售额征税。未单独核算的；或逾期(一年)未收回的

5、，无论是否返还，一律计入销售额征税。准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金、不包括装卸费、保险费等其他杂费增值税作业题增值税作业题3 3、某工业企业（增值税一般纳税人），、某工业企业（增值税一般纳税人），1010月购销业务情况如下：月购销业务情况如下：（1）购进生产原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、购进生产原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为税款分别为2323万元、万元、3.913.91万元，已通过税务机关的认定，另支万元，已通过税务机关的认定，另支付运费（取得运输发票）付运费（取得运输发

6、票）3 3万元，已通过税务机关的认定；万元，已通过税务机关的认定；（1）进项税额3.9137%4.12万元（2）购进钢材）购进钢材20吨，取得的增值税专用发票上注明价、税款分吨，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为别为8万元、万元、1.36万元，已通过税务机关的认定；万元，已通过税务机关的认定；（2）进项税额1.36万元增值税作业题增值税作业题（3 3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为关批准的收购凭证上注明的价款为4242万元；万元；（3）进项税额4213%5.46万元 （4 4）销售产品一批，

7、货已发出并办妥银行托收手续，但货款）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明的销售额为未到，向买方开具的专用发票注明的销售额为4242万元；万元；（4）销项税额4217%7.14万元（5 5）将本月外购）将本月外购2020吨钢材及库存同价钢材吨钢材及库存同价钢材2020吨移送本企业修吨移送本企业修建产品仓库工程使用；建产品仓库工程使用；（5）进项转出1.3622.72万元购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%扣除率计算的进项税额准予从销项税额中抵扣。（农产品指自产而且免征增值

8、税的农业产品） 不得从销项税额中抵扣的进项税额（如果已抵扣的作进项税额转出处不得从销项税额中抵扣的进项税额（如果已抵扣的作进项税额转出处理）理）：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务。（非增值税应税项目指非增值税应税劳务、转让购进货物或应税劳务。（非增值税应税项目指非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。）无形资产、销售不动产和不动产在建工程。）2.非常正常损失的购进货物及相关的应税劳务。非常正常损失的购进货物及相关的应税劳务。3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进

9、货物或者应税劳务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。5.上述规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。上述规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。增值税作业题增值税作业题（6 6）期初留抵进项税额）期初留抵进项税额0.50.5万元。请计算该企业当期应纳增值税万元。请计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。（注会考试题，额和期末留抵进项税额。（注会考试题，4 4分，题目有改动）分，题目有改动）（6）当月应纳税额7.14（4.121.365.46）2.720.51.

10、58（万元）期末留抵进项税1.58万元增值税作业题增值税作业题4.4.请计算该企业当月应纳的增值税。（注会考试题，请计算该企业当月应纳的增值税。（注会考试题，9 9分，题目有分，题目有改动）改动）某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）20102010年年7 7月购销情况月购销情况如下：如下：(1)(1)外购彩色显像管一批，取得的增值税专用发票上注明税外购彩色显像管一批，取得的增值税专用发票上注明税款款680680万元，支付运输费用万元，支付运输费用2020万元，两项发票均已通过税务机关的万元，两项发票均已通过税务机关的认定；认定；进项税额680207%

11、681.40万元（2)2)外购电子元器件一批，取得的增值税专用发票上注明的税款外购电子元器件一批，取得的增值税专用发票上注明的税款340340万元，未通过税务机关的认定；万元，未通过税务机关的认定；不得抵扣进项税额（3 3）进口大型检测设备一台，取得海关增值税缴款书上注明的增）进口大型检测设备一台，取得海关增值税缴款书上注明的增值税税款值税税款1515万元；万元；进项税额=15万元增值税作业题增值税作业题(4)(4)从小规模纳税人企业购进从小规模纳税人企业购进1.51.5万元的修理用配件，未取得万元的修理用配件，未取得增值税专用发票；增值税专用发票；不得抵扣进项税额(5)(5)外购用于彩电二期

12、工程的钢材一批，取得增值税专用发票外购用于彩电二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款上注明税款6868万元，本月已通过税务机关的认定；万元，本月已通过税务机关的认定；不得抵扣进项税额(6)(6)向本市电子产品销售公司销售向本市电子产品销售公司销售2121寸彩电寸彩电5000050000台，出厂台，出厂单价单价0.20.2万元（含税价）；万元（含税价）；销项500000.2（117%）171452.99万元增值税作业题增值税作业题（7 7）采用直接收款方式向外地一小规模纳税人销售）采用直接收款方式向外地一小规模纳税人销售2121寸彩寸彩电电10001000台，提货单已交对方，但货未发出

13、；台，提货单已交对方，但货未发出；销项税额10000.2（117%）17%29.06万元（8 8）向本市一新落成的宾馆销售客房用的）向本市一新落成的宾馆销售客房用的2121寸彩电寸彩电800800台，台，由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1 1万元；万元；销项税额（8000.2+1）（117%）17%23.39万元增值税作业题增值税作业题（9 9）无偿提供给本企业招待所）无偿提供给本企业招待所2121寸彩电寸彩电100100台台销项税额1000.2（117%）17%2.91万元（1010）采取以物易物方式向某显像管厂提供）采取以物易物方式向某显像管厂提

14、供2121寸彩电寸彩电20002000台，台，显像管厂向本企业提供显像管显像管厂向本企业提供显像管40004000只，双方均已收到货物，只，双方均已收到货物，并商定不再进行货币结算。彩电的型号、品质、价格等均完并商定不再进行货币结算。彩电的型号、品质、价格等均完全一致。全一致。销项税额20000.2（117%）17%58.12 应纳税额销项税额-进项税额 1566.47-696.4 870.07（万元）视同销售货物行为：1.将货物交付其他单位或者个人代销2.销售代销货物3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。4.将自

15、产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。特殊方式下的销售：1.采取折扣方式销售2.采取以旧换新方式销售3.采取还本销售方式销售4.采取以物易物方式销售5.包装物押金是否计入销售额。6.销售已使用过的固定资产的税务处理。7.对视同销售货物行为的销售额的确定。（P38）增值税相关案例增值税相关案例案例案例1：吴先生名下有三家有限责任公司，吴先生名下有三家有限责

16、任公司，A公司的主要经营业务是提供汽车公司的主要经营业务是提供汽车租赁服务；租赁服务；B公司的主要经营业务是经营汽车修理业务；公司的主要经营业务是经营汽车修理业务；C公司的主公司的主要经营业务是从事房屋修缮业务。请问：吴先生名下三家有限责任要经营业务是从事房屋修缮业务。请问：吴先生名下三家有限责任公司的上述业务是否属于增值税的征收范围？公司的上述业务是否属于增值税的征收范围？案例分析：A公司出租汽车业务不属于增值税提供加工和修理修配劳务的范畴，不是增值税的征收范围，是营业税的征收范围。B公司的汽车修理业务属于增值税规定的受托对损伤或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务，是增值税的征

17、收范围。C公司从事的房屋修缮业务是对不动产的修缮，而增值税规定的“修理修配劳务”是指受托对损伤或丧失功能的货物进行修复，是对损伤或丧失功能的有形动产进行修复，因此，不是增值税的征收范围。A公司出租汽车业务不属于增值税的征收范围；B公司的汽车修理业务属于增值税的征收范围；C公司的房屋修缮业务不属于增值税的征收范围。知识点：根据国务院颁布的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物，属于增值税的征收范围。货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物：是指有偿转让货物的所有权。“加工”是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受

18、托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。如卷烟厂委托烟丝加工厂加工烟丝。“修理修配”是指受托对损伤或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。如汽车修理厂修理汽车。进口货物：是指直接从境外进口的货物，同时包括从境内保税工厂、保税仓库、保税区运往境内其他地区的货物。增值税相关案例增值税相关案例案例案例2：A电器修理公司电器修理公司2012年取得含税修理费收入年取得含税修理费收入20600元，当月出售一台元，当月出售一台使用过的进口旧设备，收取价税合计金额共使用过的进口旧设备，收取价税合计金额共123600元，转让公司名下元，转让公司名下一套闲置的房屋获得收入一套闲置的房屋获得收入

19、5000000元，免费为当地的福利院修理损坏元，免费为当地的福利院修理损坏的电视机，要求自己的一名员工修理办公室的旧电脑并奖励其的电视机，要求自己的一名员工修理办公室的旧电脑并奖励其1000元元的奖金；的奖金；B公司为一家建筑公司，当月获得房屋修缮收入公司为一家建筑公司，当月获得房屋修缮收入31500元。元。请问：上述行为中，哪些属于增值税的征税范围？请问：上述行为中，哪些属于增值税的征税范围？案例分析：A公司修理电器获得收入的行为属于提供修理修配劳务，转让进口旧设备获得收入的行为属于销售货物，均属于增值税的征税范围。A公司员工修理旧电脑并获得奖金的行为由于是员工为本单位提供修理修配劳务因而不

20、属于增值税的征税范围。A公司免费为福利院提供电视维修服务的行为由于是无偿的，因而也不属于增值税的应税范围。房屋是有形动产，不属于货物，因此A公司转让房屋以及B公司修缮房屋的行为不属于转增值税的征税范围。A公司有偿修理电器、有偿转让进口设备属于增值税征税范围。增值税相关案例增值税相关案例案例案例3：A公司通过融资租赁方式向公司通过融资租赁方式向B公司租赁一台设备。租赁期结束后，公司租赁一台设备。租赁期结束后，B公司将设备的所有权转让给公司将设备的所有权转让给A。同时。同时A公司又通过融资租赁向公司又通过融资租赁向B公司公司租赁一台机器，租赁一台机器，A公司只拥有机器的使用权。租赁期结束后，公司只

21、拥有机器的使用权。租赁期结束后，A公司公司无权获得该台机器的所有权。请问：上述两项业务是否属于增值税无权获得该台机器的所有权。请问：上述两项业务是否属于增值税的征税范围？的征税范围？知识点：除经中国人民银行和对外经济贸易合作部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。具体如下表所示：案例分析：在此案例中，若B公司是未经过中国人民银行和对外经济贸易合作部批准从事融资租赁业务的单位，则由于设备的所有权最终转移给了A，故要交增值税，而机器的所有权未转移，故按营业税中的服务也

22、征收营业税；如果B公司为经中国人民银行和对外经济贸易合作部批准从事融资租赁业务的单位，则无论设备和机器的所有权是否转移，都按营业税暂行条例征收营业税。增值税相关案例增值税相关案例案例案例4：2012年年2月初，某月初，某A汽车生产企业将其生产的汽车生产企业将其生产的5辆小汽车交付给辆小汽车交付给B代销代销公司销售，并约定公司销售，并约定B公司全部销售完之后将货款和代销清单交给公司全部销售完之后将货款和代销清单交给A企企业；同时，业；同时，A汽车生产企业将其生产的另外汽车生产企业将其生产的另外2辆小汽车直接销售给某公辆小汽车直接销售给某公司，每辆售价司，每辆售价30万。月底，万。月底，B代销公司

23、全部售出代销的代销公司全部售出代销的5辆小汽车，辆小汽车，并与并与A企业进行结算（小汽车每辆成本价企业进行结算（小汽车每辆成本价20万元，与万元，与B代销公司不含代销公司不含税结算价税结算价28万元）。请问：上述哪些行为需要缴纳增值税？纳税人是万元）。请问：上述哪些行为需要缴纳增值税？纳税人是谁？谁？ 知识点：单位或者个体工商户将货物交付其他单位或者个人代销，视同销售。单位或者个体工商户销售代销货物，视同销售。案例分析：A企业直接销售汽车的行为属于销售货物，是增值税的征税范围。B公司虽然未拥有汽车的所有权，但其代销行为属于增值税视同销售行为。A企业交付小汽车给B公司，虽然并没有实际发生货物所有

24、权的转移，也没有收到货款，但其交付其他单位代销的行为属于增值税视同销售行为。增值税相关案例增值税相关案例案例案例5：A软件公司软件公司2012年年9月向月向B公司销售并安装一套财务软件取得收入公司销售并安装一套财务软件取得收入50万万元，同时，元，同时，A公司向公司向B公司员工提供了软件培训服务并收取了培训费公司员工提供了软件培训服务并收取了培训费5万万元。此外，为了更好地保持该套软件的使用效果，元。此外，为了更好地保持该套软件的使用效果，A公司每季度都会对公司每季度都会对B公司的软件进行检查和维护，软件维护费用约定按次收取，每次收取公司的软件进行检查和维护，软件维护费用约定按次收取，每次收取

25、维护费维护费6万元。请问：万元。请问：A公司销售软件、提供软件培训以及日后维护软公司销售软件、提供软件培训以及日后维护软件取得的收入是否应缴纳增值税？件取得的收入是否应缴纳增值税？知识点：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。案例分析：销售软件属于销售货物，是增值税的征收范围。在销售软件过程中为B公司员工

26、提供软件使用培训服务并收取的培训费，是随同销售一并收取的，因此，培训和销售软件属于在一项销售行为中既涉及销售货物，又涉及非增值应税劳务，即混合销售行为，对从事货物生产的企业的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税，所以培训费应缴纳增值税。由于收取的维护费是在软件产品交付使用后，按季度收取的，与销售软件产品不是同时发生，属于营业税的征收范围，不缴纳增值税。案例结论：销售软件并随同销售一并收取的软件培训费应缴纳增值税；后期按季度收取的维护费，不缴纳增值税。增值税相关案例增值税相关案例案例案例6：X公司是一家家具销售商，在销售家具的同时还为消费者提供家具的送公司是一家家具销售商，在销售家具的同时

27、还为消费者提供家具的送货上门服务。货上门服务。Y是一家从事快递业务的公司，提供包裹速递服务的同时，是一家从事快递业务的公司，提供包裹速递服务的同时，还销售邮寄包裹的包裹袋。请问：还销售邮寄包裹的包裹袋。请问：X、Y公司的涉税行为应缴纳增值税公司的涉税行为应缴纳增值税还是营业税？还是营业税？知识点：混合销售行为是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。其中“一项销售行为”是指销售货物与提供非应税劳务，两者同时发生，密切相联，且从同一受让者取得价款。“非应税劳务”是指纳营业税的劳务，并且该非应税劳务必须是为了直接销售这批货物而提供的。税法对混合销售行为的规定：从事货物的

28、生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。案例分析：X公司销售的家具和Y公司销售的包裹袋属于增值税应税货物，送货上门服务以及速递服务属于增值税的非应税劳务（即应征营业税的劳务），由于销售货物与提供非应税劳务，两者同时发生，密切相联，且从同一受让者取得价款，所以属于混合销售行为。纳税人涉及的混合销售行为取得的收入，到底是缴纳增值税还是缴纳营业税，要看纳税人的行业属性，X公司是从事货物销售的企业，是流通企业，根据税法规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商

29、户的混合销售行为，缴纳增值税；Y公司是从事服务业的企业，根据税法规定，其他单位和个人的混合销售行为，不缴纳增值税，缴纳营业税。增值税相关案例增值税相关案例案例案例7：A农机生产企业为增值税一般纳税人，农机生产企业为增值税一般纳税人，2012年年3月销售自产农机整机一月销售自产农机整机一批，取得不含税销售额批，取得不含税销售额430000元；销售农机零部件一批，取得含税销元；销售农机零部件一批，取得含税销额额39000元；提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计元；提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。请问：元。请问：A企业上述业务是否应缴纳增值税？适用的增值税税企业

30、上述业务是否应缴纳增值税？适用的增值税税率为多少？率为多少？知识点：增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13%。粮食、信用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院及其有关部门规定的其它货物（家产品、音像制品、电子出版物、二甲醚）。案例分析：A企业为增值税一般纳税人，对于农机整机，符合增值税低税率条件，适用税率13%；而农机零部件不符合低税率适用标准，适用基本税率17%。农机维修业务为增值税加工、修理修配劳务，适用17%的基本税率。增值税相关案例增值税相关案例案例案

31、例8：W集团是一家综合型国有集团公司，旗下设有多家全资子公司。其中，集团是一家综合型国有集团公司，旗下设有多家全资子公司。其中，印刷公司是增值税一般纳税人，其经营业务是接受出版单位委托，自印刷公司是增值税一般纳税人，其经营业务是接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图）以及采用国际标准书号编序的图书；矿产公司也是增值税一般纳税人，其经营业务主要是采掘、销售书；矿产公司也是增值税一般纳税人，其经营业务主要是采掘、销售煤炭、铁矿石以及天然气。请问：印刷公司和矿产公司的经营业务适煤炭、铁矿石以及天然气。请问：印刷公司和矿产公司的经

32、营业务适用的增值税税率是多少？用的增值税税率是多少？案例分析：印刷企业接受出版单位委托自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。印刷公司接受出版单位委托，自行购买纸张，这属于增值税的应税行为，缴纳增值税。图书是适用低税率的货物，故应适用13%的税率。矿产公司出售的煤炭、铁矿石和天然气均属于增值税规定的货物，缴纳增值税。其中天然气是低税率的货物，适用13%的税率；煤炭、铁矿石是基本税率适用的货物，适用17%的税率。增值税相关案例增值税相关案例案例案例9：A公司是从事机械制造的企业，为增值税一般纳税人。公司是从事机械制造的企业，为增值税一

33、般纳税人。2012年年8月对在固定资产月对在固定资产盘点中确定的不需用的机器设备出售，该机器设备是是盘点中确定的不需用的机器设备出售，该机器设备是是2007年年5月购进的，购入月购进的，购入时时A公司未纳入扩大增值税抵扣范围试点，至今已使用五年，转让该机器设备的公司未纳入扩大增值税抵扣范围试点，至今已使用五年，转让该机器设备的含税收入为含税收入为9200元（原值为元（原值为9000元）。元）。B公司是农业机械制造公司，为增值税一公司是农业机械制造公司，为增值税一般纳税人。同期出售一台已使用过的设备，出售时开具普通发票价税合计数为般纳税人。同期出售一台已使用过的设备，出售时开具普通发票价税合计数

34、为90000元，该设备是元，该设备是2010年年6月购入的，购入时专用发票上注明的价款为月购入的，购入时专用发票上注明的价款为100000元，税款元，税款17000元。请问：元。请问：A、B公司的上述行为应按照何种方法缴纳增值税？公司的上述行为应按照何种方法缴纳增值税？案例分析：A公司销售的机器设备是2007年5月购进的，当时我国的增值税还是生产型增值税，且A公司未纳入扩大增值税抵扣范围试点，外购的固定资产不允许抵扣进项税，2012年8月作为增值税一般纳税人的A公司，在销售该机器设备时应采用简易征收办法，即按照4%的征收率减半征收增值税。由于9200元是含税的收入，先要换算为不含税的收入后再乘

35、以征收率4%，应纳的增值税为：9200（14%）4%2=176.92万元。B公司出售的设备是2010年6月购入的，当时我国的增值税已经转型为消费型增值税，外购的机器设备的进项税可以抵扣，加之增值税实行购进扣税法，其购入时取得的增值税专用发票上注明的进项税17000元已经作为进项抵扣，所以B公司出售该设备时按照正常销售货物的适用税率计算应纳税额。同样，由于90000是含税的收入，先要换算为不含税的收入后再乘以税率17%，即90000（117%）17%=13076.92万元。增值税相关案例增值税相关案例案例案例10：D商场是增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，商场是增值税一般纳税人，主要经营

36、批发和零售业务，2012年年2月发生月发生以下经济业务：批发某商品取得不含税销售额以下经济业务：批发某商品取得不含税销售额50万元，因购买方提前万元，因购买方提前付款，给予购买方付款，给予购买方3%的销售折扣，实际收到货款的销售折扣，实际收到货款48.5万元；采取以旧万元；采取以旧换新销售金银首饰，实际取得含税销售额换新销售金银首饰，实际取得含税销售额23.4万，该批金银首饰新货的万，该批金银首饰新货的零售价额为零售价额为26.9万元；外购元宵发给职工作为春节的福利，增值税普万元；外购元宵发给职工作为春节的福利，增值税普通发票上注明的金额为通发票上注明的金额为5000元；外购一辆自用的小汽车，

37、含税价格增元；外购一辆自用的小汽车，含税价格增值税普通发票上注明的金额为值税普通发票上注明的金额为23万元。请问：两项经济业务如何确万元。请问：两项经济业务如何确定销售额？两项经济业务如何确定进项税额？定销售额？两项经济业务如何确定进项税额？增值税相关案例增值税相关案例案例分析：销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。在发生销售折扣的情况下计征增值税，应该以原销售价的全额计税。即50万元是销售全额，同时，50万元是不含税销售额，所以计税销售额为50万元。以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，但考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊性，

38、可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，由于23.4万元是含税的销售额，所以该笔业务的计税销售额为20万元（23.41.17%）。外购元宵发给职工做福利，并不是连续加工应纳增值税的货物，不计征销项税额，因此不得抵扣进项税额，该业务属于税法规定的不得从销项税额中抵扣的进项税额。国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品的进项税额不得从销项税额中抵扣，纳税人自用消费品是指纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，故商场外购自用小汽车的进项税额不得抵扣。增值税相关案例增值税相关案例案例案例11：S企业为增值税一般纳税人，企业为增值税一般纳税人，2012年年4月月1日，采取分期收款方

39、式向乙日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为付款日期分别为4月月20日、日、5月月20日和日和6月月20日，日，R企业因资金紧张于企业因资金紧张于2012年年5月月4日才支付了第一笔款项日才支付了第一笔款项195万元。请问：万元。请问：S企业销售货物企业销售货物的增值税纳税义务发生时间是何时？的增值税纳税义务发生时间是何时？案例分析：S企业采取分期收款方式销售货物，且合同约定了收款日期，因此，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。无论S企业是提前或是滞后收到货款，纳税义务

40、发生时间不变，为合同约定的收款日期。S企业的增值税纳税义务发生时间，根据合同分别为4月20日、5月20日和6月20日。虽然R企业在5月4日才支付了第一笔款项，但是S企业仍须在4月20日确认第一笔款项的增值税纳税义务。S企业销售货物的增值税纳税义务发生时间分别是为4月20日、5月20日和6月20日。增值税相关案例增值税相关案例案例案例12：钢琴厂钢琴厂G为增值税一般纳税人，为增值税一般纳税人，2012年年4月采取月采取“还本销售还本销售”方式销售方式销售钢琴，开了普通发票钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备万元。企业扣除还本准备金后按规定金后按规定23

41、万元作为销售处理。请问万元作为销售处理。请问:钢琴厂钢琴厂G应如何确认增值税计应如何确认增值税计税销售额？税销售额？案例分析：纳税人采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格（不含增值税），还本支出不得从销售额中减除。案例中，还本支出2万元不得抵减增值税计税销售额25万元,25万元的货款为含税收入，须转换成不含税收入, 25（117%）=21.37万元。增值税相关案例增值税相关案例案例案例13：某酒厂某酒厂A为一般纳税人，为一般纳税人，2012年年7月向小规模纳税人月向小规模纳税人B销售白酒，并开销售白酒，并开具普通发票上注明金额具普通发票上注明金额93600元，同时元，同时B企业

42、向个人销售白酒，开具普企业向个人销售白酒，开具普通发票金额通发票金额10300元。请问：上述业务如何计征增值税？元。请问：上述业务如何计征增值税？案例分析：增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额为到期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额（不含税）和规定的适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。小规模纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额（不含税）和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。酒厂A为一般纳税人，开具的普通发票上注明的金额为93600元，适用17%的增值税税率。B为小规模纳税人，适用3%的征收率，同时不得抵扣进项。增值

43、税相关案例增值税相关案例案例案例14：粮油加工厂粮油加工厂A，为增值税一般纳税人，该厂，为增值税一般纳税人，该厂2012年年3月份外购项目如下月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，本月取得的相关票据均在本月认证并（假定外购货物均已验收入库，本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣）：从粮管所购进小麦，支付价款抵扣）：从粮管所购进小麦，支付价款14000元，增值税专用发票元，增值税专用发票注明税额注明税额1820元；从农民手中收购小麦，收购凭证上注明支付价款元；从农民手中收购小麦，收购凭证上注明支付价款70000元，无进项税额。当月销售面粉给元，无进项税额。当月销售面粉给“一般纳税人一般纳税人

44、”，销售收入，销售收入（不含增值税）（不含增值税）152000元。请问：元。请问：A企业当月可以抵扣的增值税进项企业当月可以抵扣的增值税进项税额为多少？税额为多少？案例分析：该企业的进项税额为两部分：一是购进免税货物进项税额的计算；二是购进低税率货物进项税额的计算。免税农产品的购进额为收购农民的小麦支付价款70000元：进项税额为9100元（7000013%）。工厂购买的小麦属于初级农产品，符合13%的低税率，进项税额为l820元，进项税额合计为10920元（91001820）。增值税相关案例增值税相关案例案例案例15：A家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2011年增值税应年增值税应税销售额为税销售额为120万元，万元，2012年年2月月1日收到税务机关送达的日收到税务机关送达的税务事项税务事项通知书通知书，通知纳税人在收到通知