集团战略管控与风险防范

1、会计学1集团战略管控与风险防范集团战略管控与风险防范第1页/共48页第2页/共48页因为他们有一套完整的因为他们有一套完整的ERP系统，系统，全部备份在德阳，地震后全部备份在德阳，地震后 马上恢复数据，立即生产。马上恢复数据，立即生产。第3页/共48页 触目惊心的事实，促使全球商界、金融界、政府重新审视风触目惊心的事实，促使全球商界、金融界、政府重新审视风险控制的内部制度和外部环境：险控制的内部制度和外部环境：u 2002年美国国会通过年美国国会通过萨班斯萨班斯 奥克斯利法案奥克斯利法案，强制要求企业建，强制要求企业建立内部控制制度，加强风险管理；立内部控制制度，加强风险管理；风险已经演变成全

2、球化趋势u 1995年英国巴林银行的破产u 2001年美国安然公司倒台；u 2002年美国世通公司丑闻;u u 2004年中航油炒作原油期货，巨亏5.5亿美元；u 1998年株洲冶炼厂违轨从事境外期货交易，巨亏14.6亿；u 银广夏造假、达尔曼资金黑洞、托普神话、德隆危机u 内部风险控制的疏漏导致：内部风险控制的疏漏导致：第4页/共48页http:/ 第5页/共48页时间机构/国家标准内部控制相关风险管理相关19881988年年BCBSBCBS巴塞尔协议巴塞尔协议金融业风险金融业风险19921992年年COSOCOSO内部控制内部控制整合框架整合框架内部控制内部控制19991999年年澳大利亚

3、澳大利亚ASASNZS 4360NZS 4360：19991999企业风险企业风险20012001年年证监会证监会证券公司内部控制指引证券公司内部控制指引内部控制内部控制20022002年年加拿大加拿大风险管理：决策者指南风险管理：决策者指南加拿大国家标准加拿大国家标准企业风险企业风险20032003年年英国英国AIRMIC/ALARM/IRMAIRMIC/ALARM/IRM标准标准企业风险企业风险20042004年年COSOCOSO企业风险管理企业风险管理整合框架整合框架企业风险企业风险20042004年年BCBSBCBS巴塞尔协议巴塞尔协议（新巴塞尔协议）（新巴塞尔协议）金融业风险金融业风

4、险20042004年年银监会银监会商业银行内部控制评价试行办法商业银行内部控制评价试行办法内部控制内部控制20052005年年银监会银监会商业银行市场风险管理指引商业银行市场风险管理指引金融业风险金融业风险20052005年年香港会计师公会香港会计师公会内部控制与风险管理的基本架构内部控制与风险管理的基本架构内部控制内部控制20062006年年国资委国资委中央企业全面风险管理指引中央企业全面风险管理指引企业风险企业风险20062006年年上交所上交所上海证券交易所上市公司内部控制指引上海证券交易所上市公司内部控制指引内部控制内部控制20062006年年深交所深交所深圳证券交易所上市公司内部控制

5、指引深圳证券交易所上市公司内部控制指引内部控制内部控制20082008年年财政部财政部企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范内部控制内部控制全球主要风险管理标准路线图第6页/共48页第7页/共48页；（四）资产的安全完整；（四）资产的安全完整；（五）（五）遵循国家法律法规和有关监管要求遵循国家法律法规和有关监管要求。第8页/共48页第9页/共48页第10页/共48页企业面临的风险企业面临的风险战略风险信用风险资金风险财务风险财务风险合同风险筹投资风险影响影响影响影响市场风险成本失控成本失控竞争失败竞争失败商业欺诈商业欺诈资产损失资产损失决策失误决策失误法律诉讼法律诉讼经营中断经营中断第11页

6、/共48页加全面准确，这样我才能有个决策平台，加全面准确，这样我才能有个决策平台，才能进行实时监控。才能进行实时监控。-财富杂志（财富杂志（2008年年7月刊）月刊）第12页/共48页信息化平台：集团公司战略管理的工具第13页/共48页集中的财务管控集中的财务管控32精细化的业务运营精细化的业务运营实时的资金控制实时的资金控制4科学的商业决策科学的商业决策6 金蝶金蝶EAS 统一的统一的IT架构架构战略目标战略牵引1全面预算落实集团战略全面预算落实集团战略集团内控集团内控与与风险管理风险管理第14页/共48页集团总部子公司预算管理系统预算分析组织架构预算项目预算编制预算审批预算设置预算调整预算

7、编制预算拆分预算模板预算调整实际数据其他账套预算分解预算分解预算编制直接取数预算编制直接取数预算控制预算方案预算方案方案分配方案分配预算编制预算申报预算申报预算拆分预算查询对比分析执行跟踪实际数据预算审批汇总汇总执行跟踪预算查询对比分析ERP业务单据控制接口ERP业务单据第15页/共48页经营指标单位指标销售预算生产预算采购预算成本预算直接材料直接人工制造费用国资委指标考核指标投资预算筹资预算其他收支预算经营预算财务预算资产负债表利润表现金流量表业务板块预算。经营预算财务预算经营预算财务预算集团指标汇总板块指标汇总二级指标汇总主要经营指标项目投资预算n财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算以及

8、项目投资预算共同构成集财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算以及项目投资预算共同构成集团的全面预算体系；团的全面预算体系；n 在集团统一预算体系的框架下，突出业务板块特点，预算更贴近实际；在集团统一预算体系的框架下，突出业务板块特点，预算更贴近实际；n 实现集团多层组织架构管理要求，预算分级次的汇总、合并；实现集团多层组织架构管理要求，预算分级次的汇总、合并；n 第16页/共48页集团预算管理委员会集团预算管理委员会二级公司预算管理委员会业务板块发展战略、投资计划、生产经营目标1 1编制年度预算初稿2 2综合平衡预算3 3修订预算指标并下达4 4集团董事会下达集团公司年度预算终稿8 8全面预算

9、编制采采用用三三上上三三下下模模式式集团按照集团按照“上下结合，分级编制，逐级汇总，审核下达上下结合，分级编制，逐级汇总，审核下达”的程序编制年度预算。的程序编制年度预算。预算管理委员会、业务板块、二级公司预算管理委员会参加预算平衡。预算管理委员会、业务板块、二级公司预算管理委员会参加预算平衡。二级公司预算管理委员会业务板块编制预算第二稿5 5综合平衡预算6 6集团预算管理委员会修订预算指标，预算终稿下达7 7二级公司预算管理委员会业务板块调整预算第三稿9 9审核1010二级公司预算管理委员会预算终稿1111第17页/共48页预预算算集团战略集团战略战略目标战略目标公司绩效公司绩效部门绩效部门

10、绩效目标1目标2目标3关键指标1关键指标2关键指标3关键指标1关键指标2关键指标3个人绩效个人绩效关键指标1关键指标2关键指标3公司预算公司预算部门预算部门预算考核基础考核基础考核基础考核基础生成数据生成数据生成数据生成数据集团预算集团预算考核基础考核基础生成数据生成数据业分业分绩析绩析公司报表公司报表部门核算部门核算集团报表集团报表第18页/共48页集中的财务管控集中的财务管控32精细化的业务运营精细化的业务运营实时的资金控制实时的资金控制4科学的商业决策科学的商业决策6战略目标战略牵引1全面预算落实集团战略全面预算落实集团战略 金蝶金蝶EAS 统一的统一的IT架构架构集团内控集团内控与与风

11、险管理风险管理信息化提升集团管控和防范风险能力第19页/共48页采购采购制造制造销售销售财务和供应链的集成财务和供应链的集成投资投资资金资金财务财务从供应链到价值链第20页/共48页小规模公司集团公司采购部门分子公司采购部门分子公司采购部门分子公司采购部门常规个体采购方式如果由各子公司按常规个体采购方式采购：1.个体采购忽略了整体利益的最大化，造成资源的浪费和人工成本的增加。 2.各子公司的采购行为缺乏统一有效的工具和信息平台进行采购跟踪、评估、分析和科学决策。采购是否符合企业利益的？采购价格是否合理？怎样监督检查？怎样才能事前控制？集中采购第21页/共48页管理问题如何建立集团统一的采购管理

12、体系？集团如何实现对下属企业采购价格的控制？集团如何实现对下属企业的采购过程监控？管理策略集团统一供应商评估管理，统一规范采购流程集团统一的采购价格控制管理集中采购业务支撑采购的全程监控供应商评估采购价格采购批量集中采购组织架构集团公司分公司行政组织财务组织采购组织销售组织库存组织采购集中管理策略集团层面的供应商评估体系集团控制的采购价格最高限价 集团统一控制物料的采购批量集团对下属企业的采购申请进行汇总后，生成汇总后的集团采购订单，并根据采购订单跟踪采购执行情况第22页/共48页集中采购供应商独立采购管理对象：物流、信息流、资金流管理对象：物流、信息流、资金流管理主体：集团组织管理主体：集团

13、组织经销商客户集中销售渠道分销独立销售内部交易分子公司生产工厂销售公司采购部采购部采购中心营销中心储运中心财务中心销售部区域中心办事处1仓管部销售部采购部仓管部销售部仓管部办事处n财务部财务部财务部集团总部管理操作：流程与制度管理操作：流程与制度集团库存第23页/共48页及时准确地录入业务数据路由器路由器企业广域网（企业内网）网通/电信专线远程终端ADSL浏览器打印机WEB服务器防火墙EAS 服务器磁盘阵列DB服务器（Oracle）集团集团总部总部客户端客户端刷卡机EthernetEthernet防火墙打印机浏览器分子分子公司公司浏览器浏览器浏览器选择适合的管理软件（方案）建立统一的数据中心建

14、设覆盖集团的网络第24页/共48页相应的应付信息入库单的相关凭证出库单的相关凭证相应的应付信息自动生成发票自动生成发票相应的成本信息可进行费用分摊系统自动产生系统自动产生第25页/共48页集中的财务管控集中的财务管控32精细化的业务运营精细化的业务运营实时的资金控制实时的资金控制4科学的商业决策科学的商业决策6战略目标战略牵引1全面预算落实集团战略全面预算落实集团战略 金蝶金蝶EAS 统一的统一的IT架构架构集团内控集团内控与与风险管理风险管理信息化提升集团管控和防范风险能力第26页/共48页信息共享信息共享自动生成自动生成合并报表合并报表公司A公司B公司C公司A公司B公司C报表报表报表报表合

15、并报表报表报表分散核算模式集中核算模式优势：集团财务核算一体化 集团报告及时准确集团三算合一缺点：各自独立的账薄信息，后期很难汇总和分析信息独立信息独立合并报表合并报表无法自动无法自动完成完成第27页/共48页集团总部战略业务单元业务单位战略业务单元业务单元业务单元集团总部管什么？集团总部管什么？集团总部管多深？集团总部管多深？通过什么管？管理手段如何配合？通过什么管？管理手段如何配合？n总部管战略、计划、预算、资金n总部管绩效考评、管人 n总部对资金的集中管控n总部对业务运作的知情权和监控权n稳定的信息运行平台n合理的业务流程n科学的绩效考评机制集团整体管控架构集团整体管控架构三级业务单元三

16、级业务单元集团总部集团总部分子公司分子公司投资管理投资管理战略管理战略管理人力资源管理人力资源管理财务管理财务管理内部审计内部审计 风险管理风险管理ITIT管理管理三级管理层次三级管理层次示例示例通过金蝶EAS，支持集团企业财务、业务和人力资源管理的集成应用，支持预算对经营活动和资金活动的实时监控，支持跨组织的协同管理第28页/共48页汇总报表子报表帐簿、凭证联查业务单据第29页/共48页任意选择集团所属门店，实时查询整个集团的财务状况和经营成果。以树状缩放，实现由集团区域公司门店的完整展示。第30页/共48页集中的财务管控集中的财务管控32精细化的业务运营精细化的业务运营实时的资金控制实时的

17、资金控制4科学的商业决策科学的商业决策6战略目标战略牵引1全面预算落实集团战略全面预算落实集团战略 金蝶金蝶EAS 统一的统一的IT架构架构集团内控集团内控与与风险管理风险管理信息化提升集团管控和防范风险能力第31页/共48页n以珠江三角洲、长江三角洲和环渤海湾区域为中心发展策略。案例分享：万科集团资金集中管理第32页/共48页集团普遍采用的管控模式收支两条线模式子公司收款子公司收款账户账户收款自动归集供应商账户供应商账户各子公司在商业银行开户开设收款账户和付款账户；各子公司在商业银行开户开设收款账户和付款账户；各子公司收款账户资金归集到集团总账户；各子公司收款账户资金归集到集团总账户；集团根

18、据资金计划将资金拨付到子公司的付款账户，子公司进行实际付款集团根据资金计划将资金拨付到子公司的付款账户，子公司进行实际付款；业务说明：业务说明：集团按计划拨付集团集团结算结算中心中心子公司付款子公司付款账户账户付款客户账户客户账户u各子公司分别开设收付账户，实现比较容易。各子公司分别开设收付账户，实现比较容易。实现条件：实现条件：l能够快速切入实施，一定程度实现了资金的集中管理。能够快速切入实施，一定程度实现了资金的集中管理。达到效果：达到效果：第33页/共48页强势集团总部的资金管控账户集中模式集团集团账户账户和子和子公司公司子账子账户户集团集团下属下属各子各子公司公司付款申请收款通知审批后

19、电子付款付款供应商账户供应商账户银企互联与银行协议集团在集团账户下为异地公司开设子账户；与银行协议集团在集团账户下为异地公司开设子账户；通过集团账户能够掌握集团整体资金情况；通过集团账户能够掌握集团整体资金情况；结算中心会计在资金计划内进行支付单据的审批，并进行子账户的电子支付；结算中心会计在资金计划内进行支付单据的审批，并进行子账户的电子支付；业务说明：业务说明：集团集团结算结算中心中心u子公司为全资公司；子公司为全资公司；u商业银行提供母子账户和集团支付模式。商业银行提供母子账户和集团支付模式。实现条件：实现条件： l能够快速切入实施，一定程度实现了资金的集中管理。能够快速切入实施，一定程

20、度实现了资金的集中管理。达到效果：达到效果：第34页/共48页可用资金汇总表资金日报表资金存贷分析到期业务预警第35页/共48页集中的财务管控集中的财务管控32精细化的业务运营精细化的业务运营实时的资金控制实时的资金控制4科学的商业决策科学的商业决策6战略目标战略牵引1全面预算落实集团战略全面预算落实集团战略 金蝶金蝶EAS 统一的统一的IT架构架构集团内控集团内控与与风险管理风险管理信息化提升集团管控和防范风险能力第36页/共48页n仪表盘为高层管理提供“一站式” 信息n仪表盘为高层管理提供“一站式” 信息n管理指标到具体发生业务的穿透查询联查n集团公司对下级组织的战略管理钻取n自定义指标类

21、别方案，满足复杂业务条件下的多维度查询第37页/共48页-财务健康评估分析-财务风险评估及预警- -以价值管理以价值管理为基础的决为基础的决策分析树策分析树- -量化决策思量化决策思维，持续考维，持续考核核/ /改进企业改进企业绩效绩效-企业业务运营监控第38页/共48页高级管理层的会议将会是这样的第39页/共48页事前控制（预防性控制）事前控制（预防性控制） 完善的标准化操作 严格的授权控制 数据实时大集中 资金集中管理事中控制（过程控制）事中控制（过程控制） 适当的职责分离 适当的信息记录和严格的审批级次交易系统的实时集成事后控制（审计控制）事后控制（审计控制） 严密有效的业务分析 循环和

22、定时、不定时的检 查和审查 设计标准工作流程 对工作岗位及工作 职能授权 通过预算来规范业务过程 可视化工作流监控 自动预警平台 审批人记录 交易数据与财务数据实时互联针对业务过程的精细化集中管理 对单据及各种报表进行稽核。监督人员稽查各种制度的执行状况。适时调整审计与统计分析，报备自动稽核管理驾驶舱KPI预警第40页/共48页P41第41页/共48页时间机构/国家标准内部控制相关风险管理相关19881988年年BCBSBCBS巴塞尔协议巴塞尔协议金融业风险金融业风险19921992年年COSOCOSO内部控制内部控制整合框架整合框架内部控制内部控制19991999年年澳大利亚澳大利亚ASAS

23、NZS 4360NZS 4360：19991999企业风险企业风险20012001年年证监会证监会证券公司内部控制指引证券公司内部控制指引内部控制内部控制20022002年年加拿大加拿大风险管理：决策者指南风险管理：决策者指南加拿大国家标准加拿大国家标准企业风险企业风险20032003年年英国英国AIRMIC/ALARM/IRMAIRMIC/ALARM/IRM标准标准企业风险企业风险20042004年年COSOCOSO企业风险管理企业风险管理整合框架整合框架企业风险企业风险20042004年年BCBSBCBS巴塞尔协议巴塞尔协议（新巴塞尔协议）（新巴塞尔协议）金融业风险金融业风险20042004年年银监会银监会商业银行内部控制评价试行办法商业银行内部控制评价试行办法内部控制内部控制20052005年年银监会银监会商业银行市场风险管理指引商业银行市场风险管理指引金融业风险金融业风险20052005年年香港会计师公会香港会计师公会内部控制与风险管理的基本架构内部控制与风险管理的基本架构内部控制内部控制20062006年年国资委国资委中央企业全面风险管理指引中央企业全面风险管