收入费用和利润

1、形成来源形成来源商品商品销售收入销售收入劳务劳务收入收入让渡资产让渡资产使用权的使用权的利息和使利息和使用费收入用费收入 经营业务经营业务的主次的主次主营主营业务收入业务收入其他其他业务收入业务收入确认销售时确认销售时借：银行存款借：银行存款/ /应收帐款等应收帐款等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额 ）借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品如果收入确认的四个条件没有都满足，暂时不确认收入如果收入确认的四个条件没有都满足，暂时不确认收入借：应收帐款借：应收帐款 贷：应交税金费贷：应交税金费应交增值税（销项税额应交增值

2、税（销项税额 ）借：发出商品借：发出商品 贷：库存商品贷：库存商品如果后来满足了条件，则可以确认收入并结转成本如果后来满足了条件，则可以确认收入并结转成本借：应收帐款等借：应收帐款等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：发出商品贷：发出商品委托代销商品业务的的会计处理委托代销商品业务的的会计处理返回返回返回返回发出商品时发出商品时借：发出商品借：发出商品 贷：库存商品贷：库存商品收到受托方的代销清单时收到受托方的代销清单时借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入（协议的价格）贷：主营业务收入（协议的价格） 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额应交增值税（销

3、项税额 ）借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：发出商品贷：发出商品 借：销售费用（手续费）借：销售费用（手续费） 贷：应收账款贷：应收账款 收到受托方的货款时收到受托方的货款时借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款发出发出商品时商品时借：发出商品借：发出商品 贷：库存商品贷：库存商品收到受托方的代销清单时收到受托方的代销清单时借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入（协议的价格）贷：主营业务收入（协议的价格） 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额 ）借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：发出商品贷：发出商品收到受托方的货款时收到受托方的货款时借：银行存款借

4、：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款如果退货发生在企业确认收入之前如果退货发生在企业确认收入之前 借：库存商品借：库存商品 贷：发出商品等贷：发出商品等如果退货发生在企业确认收入之后：如果退货发生在企业确认收入之后：（1 1）本年度或以前年度销售的商品，在本年度终了前退货的，）本年度或以前年度销售的商品，在本年度终了前退货的，如果不属于资产负债表日后事项，则冲减如果不属于资产负债表日后事项，则冲减退回月份退回月份的主营业的主营业务收入、成本及税金。务收入、成本及税金。（2 2）报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准）报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回的，属于资

5、产负债表日后事项，应冲减报出前退回的，属于资产负债表日后事项，应冲减报告年度报告年度的主营业务收入、成本及税金。的主营业务收入、成本及税金。 如果如果折让发生在企业确认收入之前，折让发生在企业确认收入之前，只要在销售商品时直接给予客户价格上的减让，只要在销售商品时直接给予客户价格上的减让，相应相应的会计处理不变，只是金额为扣减折扣后的会计处理不变，只是金额为扣减折扣后的价款。的价款。 如果折让发生在企业确认收入后的，如果折让发生在企业确认收入后的，应在折让实际发生时冲减应在折让实际发生时冲减当期当期的销售收入。的销售收入。 销售时销售时借：应收帐款借：应收帐款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入

6、( (总价总价) )折扣期内收到货款折扣期内收到货款借：银行存款借：银行存款 财务费用（折扣额）财务费用（折扣额） 贷：应收帐款（总价）贷：应收帐款（总价）超过折扣期收到货款超过折扣期收到货款借：银行存款借：银行存款 贷：应收帐款（总价）贷：应收帐款（总价）总价法总价法销售时销售时借：应收帐款借：应收帐款(净价净价) 贷：主营业务收入贷：主营业务收入( (净价净价) )折扣期内收到货款折扣期内收到货款借：银行存款借：银行存款 贷：应收帐款（净价）贷：应收帐款（净价）超过折扣期收到货款超过折扣期收到货款借：借：银行存款银行存款 贷：贷：应收帐款（净价）应收帐款（净价） 财务费用（折扣额）财务费用

7、（折扣额）净价法净价法实际发生成本时实际发生成本时借：有关生产成本科目借：有关生产成本科目 贷：银行存款等贷：银行存款等若有预收工程款若有预收工程款借：银行存款借：银行存款 贷：预收帐款贷：预收帐款工程完工时确认收入、结转成本借：预收账款银行存款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：有关生产成本科目 本年确认的收入本年估计的劳务总收入（合同总价款）本年确认的收入本年估计的劳务总收入（合同总价款）至至 本年年末止劳务的完成程度本年年末止劳务的完成程度 以前年度已确认的收入以前年度已确认的收入 本年估计的劳务总收入（合同总价款）本年估计的劳务总收入（合同总价款）至至 本年年末止劳务的完成程度本年

8、年末止劳务的完成程度 上年估计的劳务总收入上年估计的劳务总收入 至上年年末止劳务的完成程度至上年年末止劳务的完成程度 本年确认的费用本年确认的费用本年估计的劳务总成本本年估计的劳务总成本至本年年末止劳至本年年末止劳 务的完成程度务的完成程度 以前年度已确认的费用以前年度已确认的费用 本年估计的劳务总成本本年估计的劳务总成本至本年年末止劳至本年年末止劳 务的完成程度上年估计的劳务总成本务的完成程度上年估计的劳务总成本至上年年至上年年 末止劳务的完成程度末止劳务的完成程度工程成本发生时工程成本发生时 借：有关生产成本科目借：有关生产成本科目 贷：银行存款等贷：银行存款等开票时开票时借：应收账款借：

9、应收账款 贷：工程结算贷：工程结算 收到工程款时收到工程款时借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款确认合同收入和费用时确认合同收入和费用时借：主营业务成本借：主营业务成本 工程施工工程施工 贷：工程收入贷：工程收入工程完工时工程完工时借：工程结算借：工程结算 贷：工程施工贷：工程施工 确认时确认时借：应收利息借：应收利息 贷：利息收入贷：利息收入/ /其他业务收入其他业务收入 确认时确认时借：应收账款借：应收账款/ /银行存款银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入/ /主营业务主营业务收入收入 返回返回目录目录直接材料直接人工制造费用管理费用销售费用财务费用生产费用生产成本间接

10、费用直接费用直接计入直接计入分配计入分配计入与收入间接配比的制造费用与收入间接配比的制造费用“制造费用制造费用”科目科目期间配比的费用期间配比的费用“销售销售费用费用”科目科目“财务费用财务费用”科目科目“管理费用管理费用”科目科目与日常生产经营活动无关的费用与日常生产经营活动无关的费用 “营业外支出营业外支出”科目科目与收入直接配比的与收入直接配比的 直接人工直接人工 直接材料直接材料 “生产成本生产成本”科目科目与日常生产经营活动有与日常生产经营活动有关的费用关的费用分配制造费用时分配制造费用时 借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 投入原材料时投入原材料时借：生产成本借：生

11、产成本 贷：原材料贷：原材料 计提应付工人工资时计提应付工人工资时借：生产成本借：生产成本 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 发生制造费用时发生制造费用时 借：制造费用借：制造费用 贷：原材料等贷：原材料等产品完工结转入库时产品完工结转入库时 借：产成品借：产成品 贷：生产成本贷：生产成本 发生期间费用时发生期间费用时 借：销售费用借：销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款 返回返回目录目录营业利润营业利润营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出利润总额利润总额利润总额利润总额净利润净利润所得税费用所得税费用（）（期末，将各收益类科目的余期末，将各收益类科目的余

12、额转入额转入“本年利润本年利润”科目科目的贷方，将各成本、费用的贷方，将各成本、费用类科目的余额转入类科目的余额转入“本年本年利润利润”科目的借方科目的借方。借：各收益类科目借：各收益类科目贷：本年利润贷：本年利润借：本年利润借：本年利润贷：各成本、费用类科目贷：各成本、费用类科目年度终了，必须将年度终了，必须将“本年利润本年利润”科目的全部累计余额，转入科目的全部累计余额，转入“利润分配利润分配”科目。科目。 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润贷：本年利润贷：本年利润或：或：借：本年利润借：本年利润贷：利润分配贷：利润分配 未分配利润未分配利润一、利润表的概念和作用一、利润表的概念

13、和作用（一）概念（一）概念：亦称：亦称“损益表损益表”，是反映企业在一，是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。定会计期间经营成果的会计报表。 利润表所反映的是企业在一定时期内取得的利润表所反映的是企业在一定时期内取得的收入和发生的费用，并求出利润。因此，它反映收入和发生的费用，并求出利润。因此，它反映的是企业资金运动的动态表现，是动态报表。它的是企业资金运动的动态表现，是动态报表。它要按月编送。要按月编送。（二）作用（二）作用 1.1.据以预测、评价企业的盈利能力和偿据以预测、评价企业的盈利能力和偿债能力。债能力。 2. 2. 为企业管理者评判过去和规划未来提为企业管理者评判过去和规划未

14、来提供依据。供依据。 3. 3. 据以考核企业管理者的工作绩效。据以考核企业管理者的工作绩效。 二、建立利润表的理论依据二、建立利润表的理论依据 理论依据：理论依据：“收入费用利润收入费用利润”的等量关系。的等量关系。三、利润表的结构和内容三、利润表的结构和内容 1. 由表首和表体两部分构成。由表首和表体两部分构成。 2. 表首列示表名、编制单位、编制时间和货币计量表首列示表名、编制单位、编制时间和货币计量单位四个要素。编制时间为：某年某月。单位四个要素。编制时间为：某年某月。 3. 表体列示利润表的具体项目，即收入、费用、利表体列示利润表的具体项目，即收入、费用、利润等项目，这可采用两种格式

15、润等项目，这可采用两种格式单步式利润表和多步单步式利润表和多步式利润表。式利润表。 （1 1）单步式利润表。是将所有收入加在一）单步式利润表。是将所有收入加在一起，所有费用加在一起，两者相减，一步计算起，所有费用加在一起，两者相减，一步计算损益。目前我国未采用这种格式，而是采用多损益。目前我国未采用这种格式，而是采用多步式利润表。步式利润表。 （2）多步式利润表。 第一步，计算营业利润。第一步，计算营业利润。 第二步，计算利润总额。第二步，计算利润总额。 第三步，计算净利润。第三步，计算净利润。 此外，在利润表中还要计算列示此外，在利润表中还要计算列示“每股收益每股收益”指标，包括基本每股收益

16、和稀释每股收益两个具体指指标，包括基本每股收益和稀释每股收益两个具体指标，以反映企业普通股股票的收益水平。标，以反映企业普通股股票的收益水平。 我国企业的利润表一般采用多步式结构，其基我国企业的利润表一般采用多步式结构，其基本格式如下或见教材：本格式如下或见教材：利润表利润表会企会企02表表编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元 四、利润表的编制方法四、利润表的编制方法 本表中各项目的本表中各项目的本期金额本期金额，是根据损益类账户，是根据损益类账户的本期发生额填列的。具体填列方法如下：的本期发生额填列的。具体填列方法如下： （一）有些项目根据有关账户的发生额分析计（一）有些项目根

17、据有关账户的发生额分析计算填列。算填列。 例如，例如，“营业收入营业收入”项目，应根据项目，应根据“主营业务主营业务收入收入”和和“其他业务收入其他业务收入”账户的发生额分析计账户的发生额分析计算填列。算填列。 又如，又如，“营业成本营业成本”项目，应根据项目，应根据“主营业务主营业务成本成本”和和“其他业务成本其他业务成本”账户的发生额分析计账户的发生额分析计算填列。算填列。 四、利润表的编制方法四、利润表的编制方法（二）有些项目根据有关账户的发生额直接填（二）有些项目根据有关账户的发生额直接填列。列。 除除“营业收入营业收入”和和“营业成本营业成本”等项目外，等项目外，利润表中的其他各项目，一般都可以根据各该利润表中的其他各项目，一般都可以根据各该项目的相应账户的发生额填列。项目的相应账户的发生额填列。 “每股收益每股收益”项目中的基本每股收益和稀释每项目中的基本