小金库治理基本政策讲稿

1、一一.“.“小金库小金库”的概念和认定标准的概念和认定标准 二二. . “小金库小金库”的主要表现形式的主要表现形式三三. . “小金库小金库”问题的处理原则问题的处理原则一一.“.“小金库小金库” 的概念和认定标准的概念和认定标准( (一一) ) 小金库的名称概念小金库的名称概念 “小金库小金库”是民间俗语，不是法律规范用语。始于上世纪七十年代末是民间俗语，不是法律规范用语。始于上世纪七十年代末财政部组织清理的财政部组织清理的“小钱柜小钱柜”，八十年代开展税收财务物价大检查时开，八十年代开展税收财务物价大检查时开始俗称始俗称“小金库小金库”。认定小金库的常用认定小金库的常用法律依据法律依据

2、中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法： 第三条、第九条、第十六条第三条、第九条、第十六条 财政违法行为处罚处分条例财政违法行为处罚处分条例： 第十七条第十七条 中华人民共和国公司法中华人民共和国公司法：第一百七十二条：第一百七十二条“小金库小金库”定义的演变定义的演变1995年，国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银行年，国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银行关关于清理检查于清理检查“小金库小金库”意见的通知意见的通知：凡违反国家财经法规及其他有：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财

3、务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库小金库”。n2009年，中共中央办公厅、国务院办公厅年，中共中央办公厅、国务院办公厅关于深入开展关于深入开展“小金小金库库”治理工作的意见治理工作的意见（中办发（中办发200918号）：凡违反法律法规及其号）：凡违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。证券）及其形成的资产。 （二）（二）“小金库小金库”的认定标准的认定标准n认定是否属于认定是否属于“小金库小金库”，唯一的

4、标准是资金和，唯一的标准是资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。资产是否列入符合规定的单位账簿。n许多违规行为的性质类似于“小金库”，如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金津贴；公款旅游；请客送礼等，但只要在规定的会计账簿内进行了真实、完整的反映与核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律法规进行处理。 n“小金库小金库”的存在形态的存在形态n现金银行存款有价证券固定资产现金银行存款有价证券固定资产n股权和债权投资存货无形资产股权和债权投资存货无形资产“小金库小金库”认定的具体标准认定的具体标准n记账主体是否符合规定（主体正确）记账主体是否符合规定（主体正确）是否列入

5、正确的核算单位，各单位分别核算自身的业务事是否列入正确的核算单位，各单位分别核算自身的业务事项项n账簿形式是否符合规定（账簿合法）账簿形式是否符合规定（账簿合法）是否列入符合规定的会计账簿，由各单位财务部门设立的是否列入符合规定的会计账簿，由各单位财务部门设立的会计账簿会计账簿n核算内容是否符合规定（内容真实）核算内容是否符合规定（内容真实）是否真实、完整地列入账簿，如实核算反映各项业务是否真实、完整地列入账簿，如实核算反映各项业务 n二二.“.“小金库小金库” 的主要表现形式的主要表现形式( (一一) )隐匿收入设立隐匿收入设立“小金库小金库” 主要手段主要手段 截留销售和劳务等经营收入截留

6、销售和劳务等经营收入 销售收入销售收入 劳务收入劳务收入 利息收入利息收入 佣金手续费收入佣金手续费收入 资产出租使用收入：隐匿或计入下属单位资产出租使用收入：隐匿或计入下属单位 转移资产处置收入转移资产处置收入坐支截留收取的会议费培训费坐支截留收取的会议费培训费税务部门返还的三代手续费税务部门返还的三代手续费 转移收入到下属单位转移收入到下属单位 n二二.“.“小金库小金库” 的主要表现形式的主要表现形式( (二二) )虚列支出设立虚列支出设立“小金库小金库” n主要手段主要手段 以会议费培训费等名义套取资金以会议费培训费等名义套取资金 虚列资料费虚列资料费 劳务费等发放津贴补贴劳务费等发放

7、津贴补贴 以假发票假票据假合同等套取资金以假发票假票据假合同等套取资金虚列工资福利费等人工成本套取资金虚列工资福利费等人工成本套取资金 n二二.“.“小金库小金库” 的主要表现形式的主要表现形式( (三三) ) 转移资产设立转移资产设立“小金库小金库”主要手段主要手段n固定资产未纳入账簿核算固定资产未纳入账簿核算对外投资未纳入账簿核算对外投资未纳入账簿核算无形资产未纳入账簿核算无形资产未纳入账簿核算下属单位清算遗留资产未纳入账簿核算下属单位清算遗留资产未纳入账簿核算 n二.“小金库” 的主要表现形式 ( (四四) )其他形式设立其他形式设立“小金库小金库”n下属单位收支未设账核算下属单位收支未

8、设账核算n私设会计账簿核算私设会计账簿核算三三. . “小金库小金库”问题的处理处罚问题的处理处罚( (一一) )处理处罚的方式处理处罚的方式 处理：处理：纠正和制止措施，包括财政财务会计纠正和制止措施，包括财政财务会计税务等处理方式。税务等处理方式。行政处罚：行政处罚：对单位和个人财产、名誉的惩罚。对单位和个人财产、名誉的惩罚。 党纪政纪处分：党纪政纪处分：纪律惩戒措施纪律惩戒措施组织处理：组织处理：必要的岗位、职务调整必要的岗位、职务调整 移送司法机关：移送司法机关：追究刑事责任追究刑事责任( (二二) ) 处理的种类处理的种类 （1）责令改正（责令停止执行）；）责令改正（责令停止执行）；

9、（2）调整有关会计账目；）调整有关会计账目；（3）限期退还违法所得（被侵占的国有资产）；）限期退还违法所得（被侵占的国有资产）；（4）追回有关财政资金和公款；）追回有关财政资金和公款； （5）收缴应当上缴的财政收入；）收缴应当上缴的财政收入；（6）销毁非法印制的票据或撤消非法账户。）销毁非法印制的票据或撤消非法账户。( (三三) ) 责任追究责任追究 行政处罚行政处罚（1）警告；（）警告；（2）通报批评；（）通报批评；（3）罚款；（）罚款；（4）没收违法所）没收违法所得；（得；（5）公告。）公告。 对社会团体的处罚种类还包括：限期停止活动，责令撤换直对社会团体的处罚种类还包括：限期停止活动，责

10、令撤换直接负责的主管人员；撤销登记等手段。接负责的主管人员；撤销登记等手段。对国有企业的处罚还有降低企业评级、扣除绩效年薪等处罚对国有企业的处罚还有降低企业评级、扣除绩效年薪等处罚手段。手段。 党纪政纪处分党纪政纪处分2009年年8月月 中央纪委中央纪委设立设立“小金库小金库”和使用和使用“小金库小金库”款款项违纪行为适用项违纪行为适用中国共产党纪律处分条例中国共产党纪律处分条例若干问题的解若干问题的解释释监察部、人社部、财政部、审计署：监察部、人社部、财政部、审计署：设立设立“小金库小金库”和使和使用用“小金库小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定款项违法违纪行为政纪处分暂行规定（监察（监

11、察部令第部令第19号，号，2010年年2月施行月施行 ） 组织处理组织处理（1）停职，即暂时停止履行职务，检查反省问题；）停职，即暂时停止履行职务，检查反省问题；（2）调整岗位，即调离现工作岗位；）调整岗位，即调离现工作岗位；（3）免职，即免去或者建议免去担任的党内外领导）免职，即免去或者建议免去担任的党内外领导职务。职务。 以上处理方式可以单独使用，也可以合并使用以上处理方式可以单独使用，也可以合并使用 在实际工作中，组织处理还包括批评教育、通在实际工作中，组织处理还包括批评教育、通报批评、降职、责令辞职、解聘、辞退、取消名誉报批评、降职、责令辞职、解聘、辞退、取消名誉称号等方式。称号等方式

12、。 移送司法机关移送司法机关行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定（国务院令第（国务院令第310号）号）2001年施行年施行第三条第三条行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，必须移后果等，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，必须移送。送。第十一条第十一条 行政执法机关对应当移送的涉嫌犯罪案件，行政执法机关对应当移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政处罚代替移送。行政执法机关移送涉嫌

13、犯罪案件不得以行政处罚代替移送。行政执法机关移送涉嫌犯罪案件前已经作出的警告，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、前已经作出的警告，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照的行政处罚决定，不停止执行。暂扣或者吊销执照的行政处罚决定，不停止执行。（四）处理处罚的基本政策（四）处理处罚的基本政策自查从宽自查从宽鼓励自查、支持自查、依靠自查鼓励自查、支持自查、依靠自查 （1）凡自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻）凡自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免于行政处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免于处分或免于行政处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免于处分。但财政、财务、会计、

14、税务处理是必须的，不得免除。但财政、财务、会计、税务处理是必须的，不得免除。（2）各部门、各单位对所属单位进行的内部检查，视同自）各部门、各单位对所属单位进行的内部检查，视同自查，从宽处理。查，从宽处理。（3）必须通过自查自纠报告和报表上报，检查组进点检查）必须通过自查自纠报告和报表上报，检查组进点检查后上报的问题算做主动交代和配合检查。后上报的问题算做主动交代和配合检查。（四）处理处罚的基本政策（四）处理处罚的基本政策被查从严被查从严 对重点检查中发现的问题，要严格依法进行处罚对重点检查中发现的问题，要严格依法进行处罚 金额巨大、情节严重的，要从重处理金额巨大、情节严重的，要从重处理3严惩顶

15、风违纪严惩顶风违纪对在治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒对在治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，要从重不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，要从重处理。处理。意见意见下发（下发（2009.4月）后再设立月）后再设立“小金库小金库”的，对主的，对主要领导、分管领导和直接责任人，按照组织程序先予以免职要领导、分管领导和直接责任人，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。 对于自查自纠发现的在对于自查自纠发现的在意见意见下发后新设立的下发后新设立的“小金库小金库”问题如何处理？问题如何处理？为鼓励社会团体和国有企业尽可能通过自查自纠发现问题，为鼓励社会团体和国有企业尽可能通过自查自纠发现问题，对于自查自纠发现的、对于自查自纠发现的、意见意见下发后新设立的下发后新设立的“小金库小金库” 按照按照“从轻从宽从轻从宽”原则，可以不予以免职。原则，可以不予以免职。但以下三种情况除外：但以下三种情况除外：一是涉及刑事犯罪的，应当依法移送司法机关处理；一