c工业企业主要经济业务的核算学习教案

1、会计学1c工业企业主要经济业务的核算工业企业主要经济业务的核算第一页，编辑于星期六：三点 四十九分。第1页/共128页第二页，编辑于星期六：三点 四十九分。第2页/共128页第三页，编辑于星期六：三点 四十九分。第3页/共128页第四页，编辑于星期六：三点 四十九分。第4页/共128页第五页，编辑于星期六：三点 四十九分。第5页/共128页第六页，编辑于星期六：三点 四十九分。第6页/共128页第七页，编辑于星期六：三点 四十九分。第7页/共128页第八页，编辑于星期六：三点 四十九分。第8页/共128页第九页，编辑于星期六：三点 四十九分。第9页/共128页第十页，编辑于星期六：三点 四十九

2、分。借借 实收资本实收资本 贷贷依法减资额依法减资额实际收到的实际收到的投资者投入投资者投入资本资本所有者投资所有者投资的实有数的实有数借借 股本股本 贷贷依法减依法减少的股少的股本数额本数额公司实际发公司实际发行的股票面行的股票面值总额值总额股本的实股本的实有数额有数额第10页/共128页第十一页，编辑于星期六：三点 四十九分。借借 资本公积资本公积 贷贷资本公积资本公积的减少数的减少数资本公积的资本公积的增加数增加数资本公积的资本公积的结余额结余额第11页/共128页第十二页，编辑于星期六：三点 四十九分。第12页/共128页第十三页，编辑于星期六：三点 四十九分。第13页/共128页第十

3、四页，编辑于星期六：三点 四十九分。第14页/共128页第十五页，编辑于星期六：三点 四十九分。第15页/共128页第十六页，编辑于星期六：三点 四十九分。第16页/共128页第十七页，编辑于星期六：三点 四十九分。借借 短期借款短期借款 贷贷从银行或金融机从银行或金融机构借入的各种短构借入的各种短期借款期借款归还的各种短归还的各种短期借款期借款余额余额借借 应付利息应付利息 贷贷预先从当期费用预先从当期费用中提取尚未支付中提取尚未支付的各种费用的各种费用实际支付已计提实际支付已计提的利息费用的利息费用余额余额性质：负债性质：负债余额在贷方：表余额在贷方：表示尚未归还的各示尚未归还的各种借款种

4、借款性质：负债性质：负债余额在贷方：表示余额在贷方：表示已经计入成本费用已经计入成本费用尚未实际支付的利尚未实际支付的利息费用。息费用。 科目设置科目设置第17页/共128页第十八页，编辑于星期六：三点 四十九分。第18页/共128页第十九页，编辑于星期六：三点 四十九分。款款4 4、利息费用不按期计提，直接计入、利息费用不按期计提，直接计入“财务费财务费用用”的核算的核算：借：财务费用借：财务费用贷：银行存款贷：银行存款第19页/共128页第二十页，编辑于星期六：三点 四十九分。第20页/共128页第二十一页，编辑于星期六：三点 四十九分。第21页/共128页第二十二页，编辑于星期六：三点

5、四十九分。第22页/共128页第二十三页，编辑于星期六：三点 四十九分。第23页/共128页第二十四页，编辑于星期六：三点 四十九分。第24页/共128页第二十五页，编辑于星期六：三点 四十九分。尚待查明原因的途中损耗，暂作为待处理财产损溢进行核算，查明原因后再作处理。第25页/共128页第二十六页，编辑于星期六：三点 四十九分。第26页/共128页第二十七页，编辑于星期六：三点 四十九分。借借 在途物资在途物资 贷贷已支付或已承已支付或已承诺支付材料款诺支付材料款的在途物资的的在途物资的实际成本实际成本已验收入库的已验收入库的在途物资的在途物资的实际成本实际成本 已付款或已承诺已付款或已承诺

6、尚未入库的在途尚未入库的在途物资的成本物资的成本第27页/共128页第二十八页，编辑于星期六：三点 四十九分。第28页/共128页第二十九页，编辑于星期六：三点 四十九分。借借 原材料原材料 贷贷外购、自制、盘盈、接受投资、捐赠等各种方式增加的入库原材料实际成本。发出、领用、对外销售、盘亏、毁损、对外投资、捐赠等方式减少的原材料实际成本期末库存原材期末库存原材料的实际成本料的实际成本第29页/共128页第三十页，编辑于星期六：三点 四十九分。借借 应付账款应付账款 贷贷已支付的已支付的应付账款应付账款因购货或接因购货或接受劳务应支受劳务应支付账款付账款性质：负债性质：负债尚未支付的尚未支付的账

7、款账款第30页/共128页第三十一页，编辑于星期六：三点 四十九分。预付款的增加预付款的增加收到材料物资收到材料物资而冲销的预付款而冲销的预付款尚未结算的尚未结算的预付款预付款尚未补付的款项尚未补付的款项第31页/共128页第三十二页，编辑于星期六：三点 四十九分。第32页/共128页第三十三页，编辑于星期六：三点 四十九分。借借 应付票据应付票据 贷贷1 1、到期已兑现支、到期已兑现支付的票据款付的票据款 2 2、到期未能支、到期未能支 付转应付账款或短付转应付账款或短期借款的票据款期借款的票据款1 1、签发的应付票、签发的应付票据款据款应付未付的票据款应付未付的票据款性质：负债性质：负债第

8、33页/共128页第三十四页，编辑于星期六：三点 四十九分。第34页/共128页第三十五页，编辑于星期六：三点 四十九分。登记实际交纳的各登记实际交纳的各种税费种税费登记应交纳的各登记应交纳的各种税费、退回多种税费、退回多交的税费交的税费反映企业尚未交纳反映企业尚未交纳的税费的税费反映企业多交或尚反映企业多交或尚未抵扣的税费未抵扣的税费第35页/共128页第三十六页，编辑于星期六：三点 四十九分。当期的销项税额 - 当前的进项税额 = 当期应纳税额。第36页/共128页第三十七页，编辑于星期六：三点 四十九分。第37页/共128页第三十八页，编辑于星期六：三点 四十九分。n小规模纳税人n一般纳

9、税人。第38页/共128页第三十九页，编辑于星期六：三点 四十九分。第39页/共128页第四十页，编辑于星期六：三点 四十九分。贷：银行存款、应付账款、应贷：银行存款、应付账款、应付票据等付票据等第40页/共128页第四十一页，编辑于星期六：三点 四十九分。借：原材料、库存商品借：原材料、库存商品贷：在途物资贷：在途物资第41页/共128页第四十二页，编辑于星期六：三点 四十九分。第42页/共128页第四十三页，编辑于星期六：三点 四十九分。（进项税额）（进项税额）贷：预付账款贷：预付账款 (应付账款应付账款)第43页/共128页第四十四页，编辑于星期六：三点 四十九分。的差异额进行分摊，随同

10、本月发出材料的计划成本记入有关账户。第44页/共128页第四十五页，编辑于星期六：三点 四十九分。登记购入材料物资登记购入材料物资的买价、采购费用的买价、采购费用等的实际成本等的实际成本登记已验收入库登记已验收入库材料的计划成本材料的计划成本材料采购成本的材料采购成本的超支差异超支差异已付款尚未验收已付款尚未验收入库的在途材料入库的在途材料的实际成本的实际成本材料采购成本的材料采购成本的节约差异节约差异第45页/共128页第四十六页，编辑于星期六：三点 四十九分。购入材料的购入材料的计划成本。计划成本。发出材料的发出材料的计划成本计划成本库存材料的库存材料的计划成本计划成本第46页/共128页

11、第四十七页，编辑于星期六：三点 四十九分。登记实际成本登记实际成本大于大于计划成本计划成本的超支额的超支额登记实际成本登记实际成本小于小于计划成本计划成本的节约额的节约额库存材料的库存材料的超支差异额超支差异额库存材料的库存材料的节约差异额节约差异额第47页/共128页第四十八页，编辑于星期六：三点 四十九分。第48页/共128页第四十九页，编辑于星期六：三点 四十九分。第49页/共128页第五十页，编辑于星期六：三点 四十九分。登记以各种方式取得的固定资产的原始价原始价值值因损毁、处置、报废等原因减少的固定资产的原始价值原始价值借借 固定资产固定资产 贷贷现有的固定资产的原始价值原始价值科目

12、性质：资产借方余额：反映企业现有固定资产原始价值第50页/共128页第五十一页，编辑于星期六：三点 四十九分。借借 累计折旧累计折旧 贷贷因各种原因减少的因各种原因减少的固定资产而转销的固定资产而转销的折旧数折旧数固定资产折旧的提固定资产折旧的提取数取数余额余额性质：“固定资产”科目的备抵科目。核算企业提取的折旧数及累计折旧数。贷方余额：反映累计折旧额。“固定资产固定资产”账户余额账户余额 - “累计折旧累计折旧”账户余额账户余额=固定资产净值固定资产净值借借 在建工程在建工程 贷贷各项在建工程的各项在建工程的实际支出实际支出各项在建工程完各项在建工程完工交付使用结转工交付使用结转的工程实际成

13、本的工程实际成本余额余额性质：资产类，核算工程建设所发生的实际支出。余额：反映未完工工程的实际成本第51页/共128页第五十二页，编辑于星期六：三点 四十九分。借借 工程物质工程物质 贷贷购入工程用各购入工程用各种物资的实际种物资的实际成本成本领用、减少工程领用、减少工程物资的实际成本物资的实际成本余额余额性质：资产；余额：反映库存工程物质的实际成本借借 固定资产清理固定资产清理 贷贷1、转入清理固定、转入清理固定资产净值资产净值2、发生的、发生的清理费用清理费用3、应交纳、应交纳税金等税金等4、清理净收、清理净收入转出入转出1、清理固定资产、清理固定资产变价收入变价收入2、保险、保险公司或过

14、失人承公司或过失人承担的赔偿或损失担的赔偿或损失3、清理净损失转、清理净损失转出出性质：资产类科目作用：核算因出售、报废、损毁等原因而转入固定资产清理的净值；该科目无余额第52页/共128页第五十三页，编辑于星期六：三点 四十九分。应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。第53页/共128页第五十四页，编辑于星期六：三点 四十九分。第54页/共128页第五十五页，编辑于星期六：三点 四十九分。第55页/共128页第五十六页，编辑于星期六：三点 四十九分。n管理和组织生产、为生产服务而发生的各种费用。第56页/共128页第五十七页，编辑于星期六：三点 四十九分。第57页/共128页第五十八页

15、，编辑于星期六：三点 四十九分。第58页/共128页第五十九页，编辑于星期六：三点 四十九分。第59页/共128页第六十页，编辑于星期六：三点 四十九分。 借借 生产成本生产成本 贷贷期间内发生期间内发生的的全部直接或全部直接或间接生产成本间接生产成本 应结转的应结转的完工产品完工产品的实际生的实际生产成本产成本 尚未加工完尚未加工完成的在产品成的在产品成本成本 借借 制造费用制造费用 贷贷期间发生的期间发生的各种制造费各种制造费用用 分配结转的分配结转的应由各种产应由各种产品负担的制品负担的制造费用造费用 第60页/共128页第六十一页，编辑于星期六：三点 四十九分。企业应付未付的职工企业应

16、付未付的职工薪酬薪酬借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷本期应发放给职工本期应发放给职工的薪酬总额的薪酬总额实际发放给职工的实际发放给职工的各种薪酬各种薪酬第61页/共128页第六十二页，编辑于星期六：三点 四十九分。第62页/共128页第六十三页，编辑于星期六：三点 四十九分。借借 库存商品库存商品 贷贷验收入库的库验收入库的库存商品的成本存商品的成本 发出的库存发出的库存商品的成本商品的成本 库存商品的库存商品的实际成本实际成本 第63页/共128页第六十四页，编辑于星期六：三点 四十九分。点确定期末库存材料数量后，按公式计算本期发出材料数量和金额第64页/共128页第六十五页，编辑于星期

17、六：三点 四十九分。第65页/共128页第六十六页，编辑于星期六：三点 四十九分。第66页/共128页第六十七页，编辑于星期六：三点 四十九分。第67页/共128页第六十八页，编辑于星期六：三点 四十九分。以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。第68页/共128页第六十九页，编辑于星期六：三点 四十九分。第69页/共128页第七十页，编辑于星期六：三点 四十九分。nn因解除与职工的劳动关系给予的因解除与职工的劳动关系给予的补偿。补偿。第70页/共128页第七十一页，编辑于星期六：三点 四十九分。第71页/共128页第七十二页，编辑于星期六：三点 四十九分。第72页/共12

18、8页第七十三页，编辑于星期六：三点 四十九分。第73页/共128页第七十四页，编辑于星期六：三点 四十九分。第74页/共128页第七十五页，编辑于星期六：三点 四十九分。旧率第75页/共128页第七十六页，编辑于星期六：三点 四十九分。第76页/共128页第七十七页，编辑于星期六：三点 四十九分。第77页/共128页第七十八页，编辑于星期六：三点 四十九分。产车间产车间管理费用管理费用销售费用销售费用贷：累计折旧贷：累计折旧第78页/共128页第七十九页，编辑于星期六：三点 四十九分。第79页/共128页第八十页，编辑于星期六：三点 四十九分。第80页/共128页第八十一页，编辑于星期六：三点

19、 四十九分。第81页/共128页第八十二页，编辑于星期六：三点 四十九分。第82页/共128页第八十三页，编辑于星期六：三点 四十九分。n主营业务和其他业务都是工业企主营业务和其他业务都是工业企业经常性活动或与经常性活动相业经常性活动或与经常性活动相关的其他活动关的其他活动第83页/共128页第八十四页，编辑于星期六：三点 四十九分。方式销售商品等方式销售商品等第84页/共128页第八十五页，编辑于星期六：三点 四十九分。第85页/共128页第八十六页，编辑于星期六：三点 四十九分。第86页/共128页第八十七页，编辑于星期六：三点 四十九分。第87页/共128页第八十八页，编辑于星期六：三点

20、 四十九分。借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷1、销售退回、折、销售退回、折让让2、期末转入、期末转入“本年本年利润利润”账户销售净额账户销售净额登记企业销售商登记企业销售商品、提供劳务所品、提供劳务所实现的收入实现的收入科目性质：收入类科目性质：收入类科目。期末无余额科目。期末无余额第88页/共128页第八十九页，编辑于星期六：三点 四十九分。应收帐款借贷1、已实现销售的赊销款及销项税；2、企业代垫的包装费、运费；3、已到期未收到款项商业汇票款；4、已转销坏帐又收回数尚未收回的应收账款1、收回赊销款；2、收回代垫运费等；3、应收帐款改用商业汇票结算；4、实际收回已转销坏帐损失金额企业预收的

21、账款第89页/共128页第九十页，编辑于星期六：三点 四十九分。息通过“应收利息”帐户核算借 应收票据 贷企业收到的经承兑的商业汇票面额及利息到期收回的商业汇票面额、利息及贴现的商业汇票面额尚未收回的汇票金额、利息第90页/共128页第九十一页，编辑于星期六：三点 四十九分。借借 预收账款预收账款 贷贷1 1、收取预收账款、收取预收账款2 2、销售实现收到购、销售实现收到购货单位补付款项货单位补付款项1 1、销售实现时结转已收、销售实现时结转已收购货单位预收款购货单位预收款2 2、销售实现退回多收预、销售实现退回多收预收款收款已向购货单位收取的款已向购货单位收取的款项项第91页/共128页第九

22、十二页，编辑于星期六：三点 四十九分。第92页/共128页第九十三页，编辑于星期六：三点 四十九分。第93页/共128页第九十四页，编辑于星期六：三点 四十九分。第94页/共128页第九十五页，编辑于星期六：三点 四十九分。第95页/共128页第九十六页，编辑于星期六：三点 四十九分。第96页/共128页第九十七页，编辑于星期六：三点 四十九分。第97页/共128页第九十八页，编辑于星期六：三点 四十九分。第98页/共128页第九十九页，编辑于星期六：三点 四十九分。第99页/共128页第一百页，编辑于星期六：三点 四十九分。借借 主营业务成本主营业务成本 贷贷已售商品、已售商品、提供劳务等提

23、供劳务等的实际成本的实际成本1、当月发生销、当月发生销售退回的产品售退回的产品成本成本2、期末转、期末转入入“本年利润本年利润”的当期销售的当期销售产品成本产品成本性质：费用类；期末性质：费用类；期末无余额无余额借借 销售费用销售费用 贷贷发生的各项发生的各项销售费用销售费用期末将本期实期末将本期实际发生数转入际发生数转入“本年利润本年利润”性质：费用类，期末无余性质：费用类，期末无余额。额。 借借 营业税金及附加营业税金及附加 贷贷按规定计算应按规定计算应由主营业务负由主营业务负担的税金及附担的税金及附加加企业收到的先征企业收到的先征后返的税金、期后返的税金、期末转入末转入“本年利本年利润润

24、”数数性质：费用类：期末性质：费用类：期末无余额无余额第100页/共128页第一百零一页，编辑于星期六：三点 四十九分。发出商品发出商品未满足确认条未满足确认条件的已发出商件的已发出商品的实际成本品的实际成本满足确认条件，满足确认条件，应结转的销售应结转的销售成本成本发出商品的发出商品的实际成本实际成本第101页/共128页第一百零二页，编辑于星期六：三点 四十九分。第102页/共128页第一百零三页，编辑于星期六：三点 四十九分。借借 其他业务收入其他业务收入 贷贷期末转入期末转入“本年利本年利润润”账户的其他业账户的其他业务收入务收入其他业务所取得其他业务所取得的收入的收入科目性质：收入类

25、科目性质：收入类科目。期末无余额科目。期末无余额 借借 其他业务成本其他业务成本 贷贷期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的其他业务成账户的其他业务成本本发生其他业发生其他业务成本务成本科目性质科目性质：成本类：成本类科目。期科目。期末无余额末无余额第103页/共128页第一百零四页，编辑于星期六：三点 四十九分。第104页/共128页第一百零五页，编辑于星期六：三点 四十九分。第105页/共128页第一百零六页，编辑于星期六：三点 四十九分。第106页/共128页第一百零七页，编辑于星期六：三点 四十九分。借借 管理费用管理费用 贷贷各项费用发各项费用发生数生数月末转入当月末转入当期损益

26、期损益“本本年利润年利润”账账户户性质：损益类科目，性质：损益类科目，月末无余额月末无余额第107页/共128页第一百零八页，编辑于星期六：三点 四十九分。期末结转：期末结转： 借：本年利润借：本年利润 贷：管理费用贷：管理费用第108页/共128页第一百零九页，编辑于星期六：三点 四十九分。1、发生的各种理、发生的各种理财费用如：利息财费用如：利息、手续费等、手续费等2、结转、结转“本年利本年利润润”财务费用净财务费用净收益收益借借 财务费用财务费用 贷贷1、利息收入、利息收入2、月末结转、月末结转“本年利润本年利润”财务费用净支财务费用净支出出性质：损益类，性质：损益类，月末无余额月末无余

27、额2 2、财务费用、财务费用 指企业筹集生产经营过程中所需资金而发生的指企业筹集生产经营过程中所需资金而发生的费用。费用。第109页/共128页第一百一十页，编辑于星期六：三点 四十九分。第110页/共128页第一百一十一页，编辑于星期六：三点 四十九分。借借 销售费用销售费用 贷贷发生的各项营发生的各项营业费用业费用月末结转月末结转“本年本年利润利润”性质：损益类；性质：损益类；月末无余额。月末无余额。第111页/共128页第一百一十二页，编辑于星期六：三点 四十九分。第112页/共128页第一百一十三页，编辑于星期六：三点 四十九分。第113页/共128页第一百一十四页，编辑于星期六：三点 四十九分。第114页/共128页第一百一十五页，编辑于星期六：三点 四十九分。第115页/共128页第一百一十六页，编辑于星期六：三点 四十九分。登记本期登记本期实现的各实现的各类营业外类营业外收入收入结转本期已结转本期已实现营业外实现营业外收入到收入到“本本年利润年利润”性质：收入类；期末无性质：收入类；期末无余额余额借借 营业外支出营业外支出 贷贷实际发生实际发生各种营业各种营业外支出外支出期末结转到期末结转到“本年利润本年利润”性质：费用类；期末性质：费用类；期末无余额无余额借借 营业外收入营业外收入