内部控制风险评估报告_共10篇.doc

1、内部控制风险评估报告共10篇范文一：内部控制中的风险评估作者：李玉环会计之友2009年03期我国企业内部控制基本规范（以下简称基本规范）提出我 国内部控制的基本要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信 息与沟通和内部监督等五项，弁在基本规范中单辟一章，就 风险评估的有关内容进行了规定。在市场经济条件下，每个企业都面临着外部和内部的风险。企业 内部控制就是通过对风险的控制以实现其目标的，风险评估是企业内部控制的重要内容之一。 内部控制中的风险评估的概念有广 义和狭义之分。广义的风险评估包括目标设定、风险识别、风险 分析、风险应对等；狭义的风险评估仅仅是指风险分析，即通过 采用定性分析和定量分析，

2、按照企业风险发生的可能性及其影响 程度等，对识别的风险进行分析和排序， 确定关注重点和优先控 制的风险。一、内部控制框架中的风险评估美国COSO委员会内部控制框架所使用的风险评估概念属于 广义风险评估，内部控制框架将其作为内部控制的关键构成 要素。（一）设定目标根据内部控制框架，风险评估首先要设定目标。设定目标是 风险评估的前提条件。风险是与目标伴随的，首先必须有目标， 管理层才能对实现目标的风险进行识别。根据内部控制框架，目标设定不属于内部控制的构成要素， 但它是内部控制的前提条 件，为此内部控制框架专门对目标设定进行了论述。目标包 括企业层面的目标和业务层面的目标。 管理层通过目标设定来明

3、 确业绩衡量标准，目标具体分为经营目标、 财务报告目标和合规 目标。经营目标是管理层基于企业所处特定经营环境所设定的业 绩衡量标准；财务报告目标在于对外公布的财务报告的可靠性； 合规性目标则要求企业的经营活动遵循适用的法律法规。这些目标是相互补充和相互关联的。（二）风险识别1 .风险识别必须与目标联系，无论目标是明确的还是隐含的，企 业的风险识别应当考虑到目标实现面临的各种可能出现的风险。2 .风险识别是一个持续性、反复的过程。3.进行风险识别时应当关注企业各个层面的风险， 包括企业层面的风险和业务层面的风 险。对主体层面的风险进行识别时，既要关注外部风险，也要关 注内部风险。外部的风险主要有

4、技术进步引起的风险、客户需求变化风险、市场竞争风险、法律法规变动风险、自然灾害风险以 及经济环境变化风险等；内部的风险包括信息系统故障风险、员工素质能力等方面的风险、管理层变动风险以及董事会或审计委 员会不作为的风险等。对业务层面的风险进行识别时， 应当将该 层面的风险评估集中于主要业务流程和主要职能上，如销售、生产、营销、研究开发等。应当识别对企业有重大影响的较为明显 的风险。（三）风险分析，即狭义的风险评估企业在对企业层面的风险和业务层面的风险识别后，则需要进行风险分析。风险分析的方法多种多样。 风险分析的过程通常包括 估计风险的严重性、评估风险发生的可能性、 评估应采取的措施 等三个步骤

5、。应当注意的是，作为内部控制一部分的风险评估， 与作为管理过程应对措施而采取的计划、方案及其他措施存在着 区别。（四）建立识别环境变化的机制风险评估本质上是一个识别变化弁采取必要措施的过程。随着经济、行业和监管等外部环境的变化，企业的经营活动也将发生相 应的调整，企业应当建立一套正式或非正式的程序，对可能影响企业目标实现的风险进行识别。 管理层应当特别关注以下对环境 影响的因素，这些因素包括已变化的经营环境、 管理层人员更换 及员工大规模更换、使用新的或调整后的信息系统、经营业务快 速增长、采用新技术、开拓新的经营领域、进行公司重组等。企 业应当建立一定的机制，对发生变化的外部环境进行识别。二

6、、企业风险管理框架中的风险评估美国COSO委员会2004年发布的企业风险管理框架中将风 险管理的要素划分为内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、 风险应对、信息与沟通和监控等八要素。根据企业风险管理框 架，风险评估就是要对识别的风险进行分析，以形成确定如何 对其进行管理的依据。这实际就是内部控制框架中的风险分析，属于狭义上的风险评估概念。内部控制框架中的风险评估实际上包括事项识别、风险评估、风险应对三项内容，而目标 设定则作为内部控制的前提条件，不属于内部控制要素的范围。风险总是与特定目标的实现相联系。 如不出国旅游，则不会涉及 飞机失事的风险。根据企业风险管理框架 ，实施风险管理首 先就涉

7、及到设定目标。目标设定是事项识别、 风险评估和风险应 对的前提。企业风险管理框架正是出于风险管理的需要将目 标设定作为风险管理的构成要素之一。企业风险管理框架中的目标包括战略目标和相关目标，战略目标是最高层次的目标， 而相关目标则是建立在战略目标基础上的企业层面等的目标，企业层面的目标与更为具体的目标相关联，贯穿于整个企业，弁具体为各项业务和各项职能的次级目标。企业风险管理框架要求设定的目标应当是可计量的， 弁要求企业各个层次人员根据各 自所影响的范围了解企业设定的目标。设定的目标分为经营目 标、报告目标、合规目标等三项。作为风险管理的一部分，企业 在选择目标时要确保其目标与企业的风险容量相协

8、调。风险容量是企业管理当局在董事会的监督下确定的， 反映着企业的风险管 理理念，弁影响企业的文化和经营风格， 是制定战略目标的风向 标。战略目标应当选择与其风险容量一致的目标，弁使风险反映于战略目标之中。企业风险管理框架 中的事项识别要求管理当局对源于内部或 外部的影响战略实施或目标实现的事故或事件进行识别，对企业目标实现将带来负面影响的确定为风险，弁对其进行评估和应 对；将存在正面影响的确定为机会， 将其反馈到战略或目标的制 定过程之中O在对事项进行识别时，必须考虑企业整体范围内可 能带来风险和机会的所有内部和外部因素。 外部因素需要考虑的 通常包括经济因素、自然环境因素、政治因素、社会因素

9、、技术 因素等；而内部因素需要考虑的通常包括人员、流程、技术等因 素。企业风险管理框架中的风险评估 （即风险分析）要求进行风险 评估时，既要考虑预期事项也要考虑非预期事项，对可能对企业存在重大影响的非预期的潜在事项和预期事项的风险进行评估； 既要考虑固有风险，也要考虑剩余风险。固有风险是指管理当局 未采取任何措施的情况下企业所面临的风险；而剩余风险则是在管理当局进行风险应对之后所残余的风险。 确定相应的风险应对后，则集中考虑剩余风险的管理。企业风险管理框架中的风险应对要求企业管理当局评估风险 的可能性和影响，弁在成本效益比较的基础上， 选择能够使剩余 风险处于期望的风险容限范围之内的应对策略。

10、风险应对策略包括风险回避、风险降低、风险分担和风险承受。管理当局应当在 企业范围内识别风险弁确定企业总体剩余风险处于企业风险容 量之内。三、我国企业内部控制基本规范中的风险评估我国企业内部控制基本规范 中的风险评估使用的是广义上的 风险评估概念，包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。基本规范要求企业应当根据设定的控制目标，全面、系统、 持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。根据基本规范。风险评估的具体过程包括：（一）控制目标的设定设定控制目标是进行内部控制， 特别是风险评估的前提。 企业应 当根据自身的实际情况，按照本身的发展规划合理确定战略目 标。设定的目标应当尽可能量化

11、， 弁细化为各业务活动和各职能 部门的具体目标。内部控制目标的设定要切实可行， 与内部控制 发展的不同阶段相适应，设定不同要求的内部控制目标， 弁随着 内部控制的发展，逐步提升内部控制目标。（二）风险识别基本规范要求企业进行风险评估时，应当准确识别与实现控 制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。 风险承受度即风险容量，是企业能够承担的风险限度， 包括整体风 险承受能力和业务层面的可接受风险水平。企业在识别内部风险时，应当关注和考虑的因素包括：1.董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；2.组织机构、经营方式、资产管理、业务流程 等管理因素；

12、3.研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新 因素；4.财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；5.营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素；6.其他有关内部风险因素。上述因素的现状往往是风险存在的基础，上述因素的变动则往往会诱发新风险的产生。企业识别外部风险，应当关注和考虑的因素包括：1.经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素；2.法律法规、监管要求等法律因素；3.安全稳定、文化传统、社会信用、 教育水平、消费者行为等社会因素；4.技术进步、工艺改进等科学技术因素；5.自然灾害、环境状况等自然环境因素；6.其他有关外部风险因素。上述因素实际上是企业经营活动所处的外部环

13、 境，外部环境的变动必然会影响到企业的经营活动，有可能给企业带来新的风险，如一项新的技术被其他同行所采用，有可能导 致企业所占有的市场份额发生变化而带来风险。再如政府颁布实施较过去更为严格的监管法律，由此可能导致本企业传统加工方 法无法继续使用，从而导致风险的产生。（三）风险分析基本规范要求企业采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序， 确定关注重点和优先控制的风险。鉴于风险分析的专业性和复杂 性，要求企业进行风险分析时充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作， 确保风险分析结果的准确 性。风险分析的目的在于为企业风险应对

14、提供依据。由于企业董事、经理和其他高级管理人员在企业经营活动中的特殊地位，其个人风险偏好对经营活动等具有重大影响，企业应当合理分析、 准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险 偏好，弁予以特别关注，避免因个人风险偏好给企业经营带来重 大损失。（四）风险应对基本规范要求企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受 度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。风险应对策略包括风 险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。风险规避是企业对 超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务 活动以避免和减轻损失的策略。如某国政治动荡、政局不稳，对 该国的投资存在重大的风险，企业可以放弃对该

15、国家的投资计 划。风险降低是企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。 风险分担是企业借助他人力量， 采取业务分包、购买保险等方式 和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。上述风险策略必须基于风险分析的结果，根据企业的实际情况选择进行使用，可以选择使用某一风险应对策略， 也可以选择两种或两种以上的 应对策略进行组合，综合使用。选择合理风险应对策略的关键是 要有针对性，要实现对风险的有效控制。企业风险评估是一个持续的反复的过程

16、，风险评估一次弁不能一 劳永逸。企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析， 根据情况的 变化及时调整风险应对策略， 以避免原来选择使用的风险应对策 略无效，影响内部目标的实现。特别是当企业经营活动所处的外 部环境发生变化时，企业必须保持应有灵敏度， 针对变化的外部 环境进行相应的风险评估，以使企业的目标在变化了的外部环境 中得以实现。作者介绍：李玉环，财政部会计司。范文二：内部控制中的风险评估内部控制中的风险评估我国企业内部控制基本规范（以下简称基本规范）提出我 国内部控制的基本要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信 息与沟通和内部监督等五

17、项，弁在基本规范中单辟一章，就 风险评估的有关内容进行了规定。在市场经济条件下，每个企业都面临着外部和内部的风险。企业 内部控制就是通过对风险的控制以实现其目标的，风险评估是企业内部控制的重要内容之一。 内部控制中的风险评估的概念有广 义和狭义之分。广义的风险评估包括目标设定、风险识别、风险 分析、风险应对等；狭义的风险评估仅仅是指风险分析，即通过 采用定性分析和定量分析，按照企业风险发生的可能性及其影响 程度等，对识别的风险进行分析和排序， 确定关注重点和优先控 制的风险。一、内部控制框架中的风险评估美国COSO委员会内部控制框架所使用的风险评估概念属于 广义风险评估，内部控制框架将其作为内

18、部控制的关键构成 要素。（一）设定目标根据内部控制框架，风险评估首先要设定目标。设定目标是 风险评估的前提条件。风险是与目标伴随的，首先必须有目标， 管理层才能对实现目标的风险进行识别。根据内部控制框架，目标设定不属于内部控制的构成要素， 但它是内部控制的前提条 件，为此内部控制框架专门对目标设定进行了论述。目标包 括企业层面的目标和业务层面的目标。 管理层通过目标设定来明 确业绩衡量标准，目标具体分为经营目标、 财务报告目标和合规 目标。经营目标是管理层基于企业所处特定经营环境所设定的业 绩衡量标准；财务报告目标在于对外公布的财务报告的可靠性； 合规性目标则要求企业的经营活动遵循适用的法律法

19、规。这些目标是相互补充和相互关联的。（二）风险识别1 .风险识别必须与目标联系，无论目标是明确的还是隐含的，企 业的风险识别应当考虑到目标实现面临的各种可能出现的风险。2 .风险识别是一个持续性、反复的过程。3.进行风险识别时应当关注企业各个层面的风险， 包括企业层面的风险和业务层面的风 险。对主体层面的风险进行识别时，既要关注外部风险，也要关 注内部风险。外部的风险主要有技术进步引起的风险、客户需求变化风险、市场竞争风险、法律法规变动风险、自然灾害风险以 及经济环境变化风险等；内部的风险包括信息系统故障风险、员 工素质能力等方面的风险、管理层变动风险以及董事会或审计委 员会不作为的风险等。对

20、业务层面的风险进行识别时， 应当将该 层面的风险评估集中于主要业务流程和主要职能上，如销售、生产、营销、研究开发等。应当识别对企业有重大影响的较为明显 的风险。范文三：内部控制中的风险评估会内部控制中的风险评估计论财政部会计司李玉环坛本我国企业内部控制基本规范（以（二）风险识别下简称基 本规范）提出我国内部控制1.风险识别必须与目标联系，无 论期的基本要素包括内部环境、 风险评估、控目标是明确的还是隐 含的，企业的风险特制活动、信息与沟通和内部监督等五项，识 别应当考虑到目标实现面临的各种可弁在基本规范中单辟一章，就风险评能出现的风险。2 .风险识别是一个持续稿 估的有关内容进行了规定。性、反

21、复的过程。3 .进行风险识别时应当在市场经济条件下， 每个企业都面关注企业各个层面的风险，包括企业层临着外部和内部的风险。企业内部面的风险和业务层面的风险。对主体层控制就是通过对风险的控制以实现其目面的风险进行识别时，既要关注外部风标的，风险评估是企业内部控制的重要险，也要关注内部风险。外部的风险内容之一。内部控制中的风险评估的概主 要有技术进步引起的风险、 客户需求念有广义和狭义之分。 广义 的风险评估变化风险、市场竞争风险、法律法规变动包括目标设 定、风险识别、风险分析、风风险、自然灾害风险以及经济环境 变化险应对等；狭义的风险评估仅仅是指风风险等；内部的风险包括信息系统险分析，即通过采用

22、定性分析和定量分故障风险、 员工素质能力等方面的风险、析，按照企业风险发生的可能性及 其影管理层变动风险以及董事会或审计委员响程度等，对识别的风险进行分析和排会不作为的风险等。对业务层面的风险序，确定关注重点和优先控制的风险。进行识别时，应当将该层面的风险评估集中于主要业务流程和主 要职能上，如一、内部控制框架中的风险评估销售、生产、 营销、研究开发等。应当识别美国CO SO委员会内部控制框 对企业有重大影响的较为明显的风险。架所使用的风险评估概念属于广义风（三）风险分析，即狭义 的风险评估险评估，内部控制框架将其作为内部企业在对企 业层面的风险和业务层控制的关键构成要素。面的风险识别后，则需

23、要进行风险分析。（一）设定目标风险分析的方法多种多样。风险分析的根据内部控制框架，风险评估首过程通常包括估计风险的严重性、评估先要设定目 标。设定目标是风险评估的风险发生的可能性、评估应采取的措施前提条件。风险是与目标伴随的，首先必等三个步骤。应当注意的是，作为内部控须有目标，管理层才能对实现目标的风制一 部分的风险评估，与作为管理过程险进行识别。根据内部控制 框架，目标应对措施而采取的计划、方案及其他措设定不属于 内部控制的构成要素，但它施存在着区别。是内部控制的前提条件，为此内部控制（四）建立识别环境变 化的机制框架专门对目标设定进行了论述。 目标风险评估本质 上是一个识别变化弁包括企业层

24、面的目标和业务层面的目采取 必要措施的过程。随着经济、行业和标。管理层通过目标设定来 明确业绩衡监管等外部环境的变化， 企业的经营活量标准，目标 具体分为经营目标、财务报动也将发生相应的调整， 企业应当建 立告目标和合规目标。经营目标是管理层一套正式或非正式的程 序，对可能影响基于企业所处特定经营环境所设定的业企业目标 实现的风险进行识别。管理层绩衡量标准；财务报告目标在于对 外公应当特别关注以下对环境影响的因素，布的财务报告的可靠性；合规性目标则这些因素包括已变化的经营环境、管理要求企业的经营活动遵循适用的法律法层人员更换及员工大规模更换、 使用新规。这些目标是相互补充和相互关联的。的或调整

25、后的信息系统、经营业务快速1 0会计之友2 0 0 8年第1 0期上增长、采用新技术、开拓新的经营领域、进行公司重组等。企业 应当建立一定的机制，对发生变化的外部环境进行识别。二、企业风险管理框架中的风险评估美国C O S O委员会2 0 0 4年发布的企业风险管理框架 中将风险管理的要素划分为内部环境、目标设定、事项识别、风 险评估、风险应对、信息与沟通和监控等八要素。根据企业风 险管理框架，风险评估就是要对识别的风险进行分析，以形成 确定如何对其进行管理的依据。这实际就是内部控制框架中 的风险分析，属于狭义上的风险评估概念。内部控制框架 中的风险评估实际上包括事项识别、 风险评估、风险应对

26、三项内 容，而目标设定则作为内部控制的前提条件，不属于内部控制要素的范围。风险总是与特定目标的实现相联系。 如不出国旅游，则不会涉及 到飞机失事的风险。根据企业风险管理框架 ，实施风险管理 首先就涉及到设定目标。目标设定是事项识别、 风险评估和风险 应对的前提。企业风险管理框架正是出于风险管理的需要将目标设定作为风险管理的构成要素之一。企业风险管理框架中的目标包括战略目标和相关目标，战略目标是最高层次的目 标，而相关目标则是建立在战略目标基础上的企业层面等的目 标，企业层面的目标与更为具体的目标相关联，贯穿于整个企业，弁具体为各项业务和各项职能的次级目标。企业风险管理框架 要求设定的目标应当是

27、可计量的， 弁要求企业各个层次人员根据 各自所影响的范围了解企业设定的目标。设定的目标分为经营目标、报告目标、合规目标等三项。作为风险管理的一部分，企业 在选择目标时要确保其目标与企业的风险容量相协调。风险容量是企业管理当局在董事会的监督下确定的，反映着企业的风险管理理念，弁影响«««企业的文化和经营风格，是制定战略目标的风向标。 战略目标应 当选择与其风险容量一致的目标，弁使风险反映于战略目标之 中。企业风险管理框架 中的事项识别要求管理当局对源于内部或 外部的影响战略实施或目标实现的事故或事件进行识别，对企业目标实现将带来负面影响的确定为风险，弁对其进行评估和

28、应 对；将存在正面影响的确定为机会， 将其反馈到战略或目标的制 定过程之中O在对事项进行识别时，必须考虑企业整体范围内可 能带来风险和机会的所有内部和外部因素。 外部因素需要考虑的 通常包括经济因素、自然环境因素、政治因素、社会因素、技术 因素等；而内部因素需要考虑的通常包括人员、流程、技术等因 素。企业风险管理框架中的风险评估即风险分析） 要求进行风险评估时，既要考虑预期 事项也要考虑非预期事项，对可能对企业存在重大影响的非预期 的潜在事项和预期事项的风险进行评估；既要考虑固有风险，也要考虑剩余风险。固有风险是指管理当局未采取任何措施的情况 下企业所面临的风险；而剩余风险则是在管理当局进行风

29、险应对 之后所残余的风险。确定相应的风险应对后， 则集中考虑剩余风 险的管理。企业风险管理框架中的风险应对要求企业管理当局评估风险的可能性和影响，弁在成本效益比较的基础上，选择能够使剩余风险处于期望的风险容限范围之内的应对策略。风险应对策略包括风险回避、风险降低、 风险分担和风险承受。管理当局应当在企业范围内识别风险弁确 定企业总体剩余风险处于企业风险容量之内。三、我国企业内部控制基本规范中的风险评估我国企业内部控制基本规范 中的风险评估使用的是广义上的 风险评估概念，包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。基本规范要求企业应当根据设定的控制目标，全面、系统、 持续地收集相关信息，结合实际

30、情况，及时进行风险评估。根据基本规范。风险评估的具体过程包括：（一）控制目标的设定设定控制目标是进行内部控制， 特别是风险评估的前提。 企业应 当根据自身的实际情况，按照本身的发展规划合理确定战略目标。设定的目标应当尽可能量化，弁细化为各业务活动和各职能部门的具体 目标。内部控制目标的设定要切实可行， 与内部控制发展的不同 阶段相适应，设定不同要求的内部控制目标， 弁随着内部控制的 发展，逐步提升内部控制目标。（二）风险识别基本规范要求企业进行风险评估时，应当准确识别与实现控 制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。 风险承受度即风险容量，是企业能够承担的风险限度， 包括整体风

31、险承受能力和业务层面的可接受风险水平。企业在识别内部风险时，应当关注和考虑的因素包括：1.董事、 监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；2 .组织机构、经营方式、资产管理、业务流 程等管理因素；3 .研究开发、技术投入、信息技术运用等自主 创新因素；4 .财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；5 .营 运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素；6 .其他有关内 部风险因素。上述因素的现状往往是风险存在的基础，上述因素的变动则往往会诱发新风险的产生。企业识别外部风险，应当关注和考虑的因素包括：1 .经济形势、 产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素；

32、2 .法 律法规、监管要求等法律因素；3 .安全稳定、文化传统、社会 信用、教育水平、消费者行为等社会因素；4.技术进步、工艺 改进等科学技术因素；5 .自然灾害、环境状况等自然环境因素；6 .其他有关外部风险因素。上述因素实际上是企业经营活动所 处的外部环境，外部环境的变动必然会影响到企业的经营活动， 有可能给企业带来新的风险，如一项新的技术被其他同行所采 用，有可能导致企业所占有的市场份额发生变化而带来风险。再如政府颁布实施较过去更为严格的监管法律，由此可能导致本企业传统加工方法无法继续使用，从而导致风险的产生。（三）风险分析基本规范要求企业采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性

33、 及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序， 确定关注重点 和优先控制的风险。鉴于风险分析的专业性和复杂性，要求企业进行风险分析时充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作， 确保风险分析结果的准确 性。风险分析的目的在于为企业风险应对提供依据。由于企业董事、经理和其他高级管理人员在企业经营活动中的特殊地位，其个人风险偏好对经营活动等具有重大影响，企业应当合理分析、 准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险 偏好，弁予以特别关注，避免因个人风险偏好给企业经营带来重 大损失。（四）风险应对基本规范要求企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益

34、，确定风险应对策略。风险应对策略包括风险规避、 风险降低、风险分担和风险承受等。 风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。如某国政治动荡、政局不稳，对该国的投资存在重大的风险，企业可以放弃对 该国家的投资计划。风险降低是企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失， 将风险控制在风险承受 度之内的策略。风险分担是企业借助他人力量，采取业务分包、 购买保险等方式和适当的控制措施， 将风险控制在风险承受度之 内的策略。风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策 略

35、。上述风险策略必须基于风险分析的结果，根据企业的实际情况选择进行使用，可以选择使用某一风险应对策略，也可以选择两种或两种以上的应对策略进行组合，综合使用。选择合理风险应对策略的关键是要有针对性，要实现对风险的有效控制。企业风险评估是一个持续的反复的过程，风险评估一次弁不能一 劳永逸。企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析， 根据情况的 变化及时调整风险应对策略， 以避免原来选择使用的风险应对策 略无效，影响内部目标的实现。特别是当企业经营活动所处的外 部环境发生变化时，企业必须保持应有灵敏度， 针对变化的外部 环境进行相应的风险评估，以使企

36、业的目标在变化了的外部环境 中得以实现。1 1会计论坛本期特稿（范文四：2014年内控制度风险评估报告*保险公司2013年内部控制评价工作评价报告（非农险部分） 中支公司办公室： 根据总公司文件精神，财险部对总公司文件进行了认真的学习， 也组织专人对总公司*办发20143号文件进行了细致的 落实，现将办公室上报总公司汇总文件中财险部应提供部分进行 了整理，请查阅： 一、评价目标与原则为了全面评价*保险公司*中心支公司财险部 2013年度内部 控制运行情况，查找非农险部门对内控制度运行方面是否存在缺 陷，揭示和防范风险，根据保险公司内部控制基本准则、企业内部基本规范、内部控制评价办法的相关规定，

37、结合公司 实际，弁遵循总公司文件要求的全面性原则、重要性原则、客观 性原则。展开自查。二、财险部内部控制评价范围本次内控评价的机构范围：*中心支公司财险部及其下属各分支 机构的非农险业务部门或业务。时间范围为：2013年度公司的运行。三、内部控制评价的内容根据保险公司内部控制基本准则、企业内部基本规范以及 公司内部控制制度，围绕非农险业务承保工作中的 风险评估、业务质量进行评价。具体对以下重要控制活动进行评价：1、销售控制：主要从销售人员和机构控制、销售过程和品质控 制等方面进行评价。2、运营控制：承保控制、收费控制、业务单证控制、反洗钱控 制等方面进行评价。（三）对非农险部门业务进行数据真实

38、性控制和监督检查。四、组织领导财险部内部控制评价工作领导小组：组长：*副组长：*。成员：*领导小组设在公司审计监察部，相关部门指定专人负责此项工作，各分支公司由综合办公室的合规管理岗负责此项工作。五、时间安排内部控制评价工作分为三个阶段。 第一阶段为内部控制自查评价 阶段，由财险部进行，汇总自查结果，出具评价报告，在 2014 年3月5日前完成；第二阶段为汇总评价结果， 依据评价结果进 行检查测试阶段。第三阶段为根据测试结果汇总评价出具报告阶 段，在2014年3月20日前完成。五、财险部自查评价情况根据总公司文件精神和中支公司办公室要求，本次自查评价涵盖以下几个方面：1、*中心支公司财险部在本

39、次自查评价活动中，多次督促基层 各部门，要求各分公司、营销部、保险社严格执行内控制度，对 所有承保风险进行排查，本次排查涵盖了机动车险、商业性财险 保险、大棚保险等非农险业务全部险种，实现了风险及内控制度排查全面覆盖。2、*中心支公司财险部对所属各各分公司、营销部、保险社内 控制度执行的情况进行了督查，弁对制度执行的可靠性、 合理性进行的监督检查，确认各部门内控制度落实比较到位，不存在严重的执行漏洞。3、财险部在本次自查和评价过程中对公司内部控制设计和运行的组织是否有效，人员配备、职责分工和授权等是否合理进行了 认真的筛查，分析，确认在非农险岗位上，各部门能够各司其职， 完成本职工作。4、*中

40、心支公司财险部对所属各各分公司、营销部、保险社内 控制度执行情况进行了督查， 多次发通知，要求各部门严格执行 内控制度，有利于促进各项内部控制落实到位的措施和机制。5、*中心支公司财险部对所属各各分公司、营销部、保险社在 2013年度发生的违规行为和风险的事件及时进行了处理和整改，其中承保资料不全的 4笔业务，已经要求承办单 位补齐资料，2笔承保车辆行驶证过期的业务已经要求投保人检 车弁进行及时的资料更正。6、*中心支公司财险部对所属各各分公司、营销部、保险社进 行了关于内控制度的调查，各部门一致认为我公司内控制度健全 合理，流程严谨，适宜业务健康发展，无其他整改意见。*中心支公司财险部201

41、4.3.2范文五：质量控制风险评估报告附件: 质量控制风险评估1、概述2、风险评估的目的、原则和范围3、风险评估小组成员及职责 4、 风险评估4.1、风险的识别4.2、风险分析4.3、风险识别的结果4.4、风险的分析和评价结果 5、风险控制6、培训目录1、概述正确的质量控制是产品放行的重要依据。为保证检测数据的准确性、及时性。为生产系统及时提供信息，保证产品符合贮存标准和应用用途。特对质量控制系统进行风险评估。2、风险评估的目的、原则和范围基于风险管理的目的，对质量控制要素和过程进行风险识别、评估，弁采取必要的控制原则，以消除、降低风险至可接受的程度。 评估原则：质量风险管理应该与保护患者联系

42、起来，管理的形式，文件记录及所作努力的程度应与风险的水平相一致。评估的范围：从人、机、料、环五要素中可能存在的风险进行评 估。4、风险评估4.1、风险识别质量部QC概述：QC部门由4名人员组成，其中QC主管1名， QC3名，本科文化程度1名，大专文化程度3名。有精密仪器室、 微生物限度室、高温室和天平室、理化检测室、标化室、留样室。 精密仪器有原子吸收分光光度计、高效液相色谱仪，红外分光光 度计。可进行常规的理化检测和日常产品检验工作。各个仪器均应制定有使用操作规程和维护保养规程，各个产品均制定有质量 标准和内控标准。4.2、质量部QC工作流程4.3、 风险分析4.3.1、风险等级判定采用RP

43、N进行风险优先数量等级判定。危害性（S）:根据影响检测数据的准确性和及时性判定为 15 分产生严重影响：5分产生较严重影响：4分产生一般影响：3 分产生较轻微影响：2分基本不影响：1分发生的可能性（P）:根据出现频次判定为 15分经常发生：5 分间断发生：4分有时发生：3分偶尔发生：2分基本不会发生： 1分可发现性（D）:根据风险发生时能够发现的程度判定为15分难以发现：5分需要专职人员才能发现：4分一般工作人员就能发现：3分比较 容易发现：2分很容易发现：1分4.4、 风险的识别结果4.4.1、 质量控制的机构设置不合理， 职责存在交叉和遗漏，人员、 产品性质和生产规模部适应，QC人员偏少。

44、4.4.2、 人员的资质和培训不符合质量控制需要4.4.3、 实现质量控制过程的实验室设施和产品性质和生产规模不 适应4.4.4、质量控制实验室配备的文件和工具书和产品性质和生产规模不适应4.4.5、 质量控制实验室配备的物料（包括标准品、试剂、试液、 培养基等）和产品性质和生产规模不适应。4.4.6、 实现质量控制的检验流程和样品管理不全面。4.4.7、实现质量控制的检验操作过程不合理。4.4.8、 实现质量追溯的检验数据和检验记录管理不全面。4.4.9、检验报告管理不合理。4.4.10、 洁净区环境监控或工艺用水不合理。 4.4.11、质量控制实 验室安全管理不合理。4.5、风险分析和评价

45、结果：见附表 5、风 险控制经以上分析，依据风险管理规程，对 RPN>125或严重程度=4 和9< RPN W 36采取控制措施。鉴于部分风险点虽然 S= 4,但由于P=1,低，故将其列为可接受 的。经过相应的控制措施后，所有风险均为可接受，风险管理程 序可以关闭。6、培训6.1、 将风险评估报告与各部门负责人及分管负责人进行交流。6.2、 依据药品生产质量管理规范（2010年修订）和药品GMP指南制定质量奇偶那个做实验室管理标准，弁建立相应 的文件管理体系。6.3、 组织质量控制实验室全体人员学习相关文件，弁予以适当 的考核。附表范文六：质保部质量控制风险评估报告xxxxxx药业

46、有限责任公司质量控制风险评估报告文件编号：DCPC030-QRM-2012-012制定人：日期：审核人：日期：批准人：日期:目录1.风险评估小组成员：2.概述2.1评估原则2.2本次风险评估的目的2.3本次风险评估的范围3.内容3.1风险的识别结果3.2风险的分析评价结果4.风险控制5.培训6.审核和批准1 .风险评估小组成员：组长：周健2 .概述评估原则质量风险管理应该与保护患者联系起来；管理的形式、文件记录及所作努力的程度应与风险的水平相一致。本次风险评估的目的正确的质量控制是产品放行的重要依据，基于风险管理的原则， 我们对质量控制要素和过程行风险识别、评估，弁采取必要的控制措施，以消除、

47、降低或控制可能的质量风险。本次风险评估的 范围本次对质量控制从人、机、料法、环五要素中可能存在的风险进行评估。3.内容3.1 风险的识别结果3.1.1 质量控制的机构设置不合理，职责存在交叉和遗漏，人员和产品性质和生产规模不适应3.1.2人员的资质和培训不符合质量控制需要3.1.3 实现质量控制过程的实验室设施和产品性质和生产规模不 适应；3.1.4 质量控制实验室配备的文件和工具书和产品性质和生产规 模不适应；3.1.5质量控制实验室配备的仪器和产品性质和生产 规模不适应；3.1.6 质量控制实验室配备的物料（包括标准品、试剂、试液、 培养基等管和产品性质和生产规模不适应；3.1.7实现质量

48、控制的检验流程和样品管理不全面3.1.8实现质量控制的检验操作过程不合理3.1.9 实现质量追溯的检验数据和检验记录管理不全面3.1.10检验报告管理不合理3.1.11 洁净区环境监控或工艺用水监测不合理 3.1.12质量控制实 验室安全管理不全面 3.2风险的分析和评价结果 3.2.1质量控制 的机构设置3.2.2 质量控制实验室的人员3.2.3 质量控制实验室的硬件3.2.4 质量控制实验室的文件、记录3.2.5 质量控制实验室的仪器3.2.6 质量控制实验室的物料3.2.7 实现质量控制的检验流程和样品管理不正确3.2.8 实现质量控制的检验操作过程不合理3.2.9 检验数据处理不正确3

49、.2.10 检验报告管理不正确3.2.11 洁净区环境监控和工艺用水监测3.2.12 质量控制实验室安全管理4.风险控制经以上分析，依据风险管理规程，对 RPN>16或严重程度=4和 8WRPNW 16采取控制措施。鉴于部分风险点虽然 S=4,但由于 P=1, P=1;故将其列为可接受的；经过相应的控制措施后，所有风险均可接受，风险管理程序可以关闭。5.培训5.1 将风险评估报告与各部门负责人及分管负责人进行交流。5.2 依据药品生产质量管理规范（2010年修订）和药品GMP 指南制定质量控制实验室管理规程，弁建立相应的文件管理体 系。5.3 组织质量控制实验室全体人员学习相关文件，弁予

50、以适当的 考核；6.审核和批准报告编写人日期：报告审核人日期：报告批准人日期：范文七：中化国际（控股）股份有限公司内部控制自我风险评估披 露报告股票简称：中化国际证券代码：600500编号：临2007 005中化国际（控股）股份有限公司内部控制自我风险评估披露报告【特别提示】本公司全体董事、监事、高级管理人员承诺内部控制自我风险评 估披露报告不存在任何虚假、误导性陈述或重大遗漏，弁保证所 披露信息的真实、准确、完整。一、公司概况一）、公司基本情况法定名称：英文名称：注册地址：中化国际（控股）股份有限公司SINOCHEMINTERNATIONALCORPORATION上海市浦东新区世纪大道88号

51、金茂大厦三区18层股票上市地：上海证券交易所股票简称：股票代码：中化国际 600500法定代表人：罗东江成立时间： 办公地址： 邮政编码： 电话： 传真：公司网址：电子信箱：1998年12月14日上海市浦东新区世纪大道 88号金 茂大厦三区 18 层 200121 （021） 61048666, 50495988, 50475048（021 ） 50470206 , 50490909.sinochemintl.Irsinochem., Intelsinochem.二）、经营概况公司的核心业务是化工、橡胶、冶金能源行业具有资源组织能力 和市场领先地位的营销服务及产业投资， 面向整个石化产业的高

52、端物流服务。具体主营业务范围包括化工、橡胶、冶金能源行业的营销服务、 产业投资以及石化产业的专业物流服务。经营方式包括进出口、生产制造、渠道分销及贸易代理等；物流服务经营方式包括国内、 国际船舶运输与码头储罐服务，集装罐运输与仓储服务等。表1-1公司主营业务主要经营模式及内容业务板块主要经营模式 运输、租赁、仓储、物流方案设计以及货运代理业务内容化工品船运；集装罐运输及租赁； 码头储罐；仓储货代及物流服务合成橡胶贸易、分销；轮胎 出口及内贸化工产品（苯乙烯、石蜡、化工原料及农药贸易（进口、出口）以及国业务内分销进出口及国内分销；聚氯乙烯、三氯乙烯生产及分销； 农药进口分装及品牌分销；冶金能源业

53、务内贸）钢材贸易等化工物流业务橡胶及橡胶制品加 工、贸易（进口）以及分销 三）、组织结构、内控自我评估公司董事会对已有的内部控制， 从六个方面进行检查与评价， 评 估结果如下：一）、目标设定董事会及公司管理层为了保证股东资源能够充分利用与发挥，在慎密调查与研究基础上，明确了 “在化工、橡胶、冶金能源行业 具有资源组织和增值服务能力的领先营销服务商；面向整个化工产业的领先高端物流服务商； 进入或整合若干资源性、 能源替代 性实业领域弁形成领先地位。”做为公司的战略目标。通过定期 战略规划、逐步完善各项机制，弁形成各事业总部（经营单位） 的分解经营目标（3年预算目标及年度经营计划）及各管理职能 部

54、门的管理目标（3年规划及年度工作重点事项），以此确保公 司战略目标的实现。公司不仅在组织机构设置方面来确保战略目标的实现，如设置了法律部、审计部、安全环保部、风险管理部等职能部门，而且， 还专门在流程方面完善了战略目标实施的保障措施：如风险管理制度、内部审计制度等，以确保公司经营及管理活动不仅能达到 公司战略目标，而且还符合国家、地区及证券监督部门的法令法 规要求，以保证实现股东利益的持续最大化。二）、内部环境公司董事会在经营过程中，提倡“合法经营、公平交易、平等竞 争；廉洁自律、诚实守信、保守秘密；精诚合作、坦诚对话、参 与决策；不断学习、发挥潜能、开拓创新”的行为规范准则及价 值观。以总经

55、理为首的所有高管人员均签订了诚信承诺函，保证让内部控制理念成为所有管理人员价值观，以此形成了良好的内部控制环境。在组织上，为了保证内部控制环境有着良好的氛围， 由董事会的 提名与公司治理委员会、 审计与风险委员会、薪酬与考核委员会 等机构保证内部控制环境的持续稳定。为了保证内部控制环境得到全面贯彻，公司在员工信念培养上建 立了一套较为完善的机制： 通过雇佣、定位、培训、评价、咨询、 晋升、奖励、处罚等方式向员工宣导“诚信做人、认真做事”的 企业文化理念，借此形成公司良好的内部控制环境。三）、风险防范公司除原有的审计、质量管理以及授信管理部门外， 还成立了专职的风险管理部，根据公司战略实施特点，

56、制定和完善风险管理 政策和措施，确保业务交易风险的可知、可防与可控，同时逐步 向物流和实业板块延伸，确保公司经营安全。对贸易及物流服务 领域已知风险点，定期进行评估、提示及完善。通过风险防范、 风险转移及风险排除等方法，将企业风险控制在可承受的范围 内。如在日常经营风险管理中对“逾期授信、高龄库存等” “风 险管理指标”进行实时监控。同时对一些高经营风险、与公司战 略目标发展不相符的业务， 进行了梳理弁坚决退出。对符合公司 战略发展方向，但同时存在经营风险的业务， 也充分认清风险实 质弁积极采取降低、分担等策略来有效防范风险。四）、控制活动为保证公司经营业务活动的正常进行，公司根据资产结构、经营 方式，弁结合公司自身的具体情况采取了包括制定弁不断完善的 企业管理内部控制制度等活动确保企业的有序经营。这些活动包括：（一）、在组织机构及控制成本上：1,保证公司机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持 不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位