ABC舞弊风险评估报告

1、【最新资料,Word版，可自由编辑！】BC舞弊风险评估报告1. 概况为了确保财务报告的可靠性，避免因舞弊行为造成的财务错报，ABC舞弊风险评估小组针对本公司可能存在的舞弊风险、对应控制活动的设计、执行是否有效进行了评估。2. 依据本次评估是依据ABC企业风险评估制度的原则进行，同时参考了中国内部审计具体准 则第6号-舞弊的预防、检查与报告、中国注册会计师审计准则第1141号-财务报表审计中对舞弊的考虑之指南、以及国际内部审计师协会的实务标准等的规定、要求，同时依据企业内部控制基本规范及其应用指引中的相关要求，是财务风险评估的一个重要组成部 分。3. 方法舞弊风险评估主要采取的方法如下：1) 界

2、定参与评估的成员此次参与舞弊风险评估小组的人员主要包括：ABC审计部负责人、ABC内控项目组成员、友联时骏咨询顾问。2) 评估的时间为了达到充分沟通、共享信息的目的，评估小组在内控项目开展期间全过程保持持续的 信息交换。3) 评估小组讨论的内容在此次舞弊评估过程中，评估小组讨论的内容包括(但不限于)：(1) 由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性、重大错报可能发生的领域及方式；(2) 在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；(3) 已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部 和内部因素；(4) 是否存在对企业管理层或员工舞弊的指控；(5) 是否存在管理层或员工在

3、行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；(6) 管理层凌驾于控制之上的可能性；(7) 是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；(8) 管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；等等。4) 风险识别、分析、评价采用舞弊风险因素清单(见附件“ ELC.D-1D-Attachme nt.Fraud RisksIndicator ”)，评价小组逐一将企业的实际情况与清单中的提示点进行对照，以此发 现存在较高舞弊风险的区域，并对可能存在的风险点进行分析讨论；在此基础之上，填列ABC舞弊风险评估报告的“可能产生舞弊的因素”及“可能 存在的主要风险点”两栏；评价

4、小组通过内部讨论、以及与主要高管(CEO CFO COO CAO访谈的方式，了解 针对前述确定的高舞弊风险区域企业现有的控制措施及相应的证据。填列 ABC舞弊 风险评估报告的“管理层现有控制措施” 一栏；评价小组对于控制活动的设计进行评价，形成第一轮评价结果；对于设计有效的控制活动，评价小组依据管理层测试的结果评估控制活动执行是否有 效，形成第二轮评价结果；若某一风险点两轮评价结果均显示有效，则该方面的舞弊风险在经过控制活动后已经 降低至可以接受的水平；否则，该方面存在控制缺陷，评价小组根据缺陷的严重程度 形成“重大问题汇总清单”提交给高管及董事会。4. 结论截至本报告日为止，ABC针对舞弊风

5、险而设计并执行的控制活动从整体而言是有效的，已经 将相应的舞弊风险降低至可以接受的水平。舞弊风险评估小组2015年10月30日附件ABC舞弊风险评估矩阵序号可能产生舞弊 的因素可能存在的 主要风险点舞弊 动因风险 评级管理层现有控制措施AE与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险评估1管理层为满足作为上市公司，资压力H1.按照外部监管机构和上市地的法律1.截至目前外部预期或要本市场对公司有较法规要求，ABC设立了全部成员立董事纟组求而产生过度高的业绩预期。在为公司独立董事的审计委员会，负监控公司的压力：经营状况不理想的责监控公司对外披露的财务报表真性,监督公司面临来自情况下存在财务报实性，监督公

6、司内部审计职能，并和组织调资本市场对业表失真的风险。例按照审计委员会章程及公司反举报的职绩的压力 交叉索引：女口：为不适当的目 的而支岀，如支付舞弊制度的要求，负责受理和组织 调查涉及高级管理人员的检举举2.审计部定 现重大财ELC.D-1D-At tachment 之贿赂或回扣；岀售报。3.总部财务不存在或不真实的2.公司审计部定期进行财务报表审的各类信8, 11, 12。计，以发现重大的财务报表失真的资产；故意错报交及监控卜易事项、记录虚假情况。实的职责的交易事项；隐瞒3.公司制定了详细的财务报告流程控4.第一轮的或删除应对外披露制文件，并组织进行流程控制的自所建立的的重要信息；伪我检查。

7、运作整体造、变造会计记录 或凭证；等等2管理层或治理管理层或治理层拥有诱因H1.总部财务部每个季度对各子公司的1.经抽样检层的个人经济相当数量的公司股票US GAAP报表进行分析性复核，度针对子利益受到企业或债券。检查是否存在异常变动并进行分们认为总财务业绩或状 况的影响存在个别管理人员析，确保账务处理完整无遗漏，且控职责。为实现个人利益，符合US GAAP的要求，并形成分2.经抽样检父叉索引：ELC.D-1D-Attachment 之虚构经营业绩的可析性复核报告部履行了能2.公司审计部按照当年审计计划安职责。15Illi J 1 1 L13。排,对总部或子公司的财务报表信3.经过针对息质量进

8、行监督和审核，并对发现鼎、诚丰的问题督促整改级别员工3.通过学习培训，确保所有员工知晓目前并未公司的检举举报受理渠道，强化对企业的反舞弊事项、可疑的会计与审计事项渠道.，需的监督举报。培训、考 续深化。序号可能产生舞弊 的因素可能存在的 主要风险点舞弊 动因风险 评级管理层现有控制措施AE3管理层或业务在市场竞争激烈，压力M1.为保证公司信息披露的真实性，建根据管理层测人员受到更高经营管理不善的情立并颁布了安防科技（中国）有1.各子公司级别管理层或况下，各子公司为限公司财务管理办法，该办法中财务报表治理层对财务 或经营指标更 高要求的压完成总部下达的收明确规定各子公司总经理对上报的确认。入和利

9、润指标，存会计报表、业务统计报表的完整2.总部财务力：在虚报经营业绩的性、真实性负责。和重要会各子公司面临潜在风险。例如：2.总部财务部每个季度对各子公司的核,以发完成总部经营故意隐瞒、错报交报表进行分析性复核，检查是否存3.内部审计指标的压力。易事项；伪造、变在异常变动并进行分析，确保账务量进行监交叉索引：造会计记录或凭处理完整无遗漏，且符合中国会计督促整改ELC.D-1D-At证。的要求，并形成分析性复核报告4.企业目前tachment 之3.公司审计部按照当年审计计划安理解企业15。排,对子公司的财务报表信息质量受理渠道进行监督和审核，并对发现的问题步的培训督促整改以继续深4.通过学习培

10、训，确保所有员工知晓 公司的检举举报受理渠道，强化对 舞弊事项、可疑的会计与审计事项 的监督举报。4企业所从事业在所处行业中有重要机会M1.企业提倡诚信的价值观，其经营理1.根据公司务或所处行业地位，有能力胁迫供念奉行“理性、务实、包容、超认为管理的性质为财务应商或客户与其从事越”四个原则调了财务信息作假提供了机会不公允、或不适当的 交易2.企业建立了ABC职业道德与行为倡并遵循交叉索引：ELC.D-1D-At规范（试行），该规范中明确了2.企业已经企业在商业竞争中应遵循的原则，贝骑从而tachment 之禁止不公平的交易行为。同时，通传递给相23。过将该规范放于公司的公共网页，英文版：可供所

11、有外部人员浏览。确保公司3.企业已经对于交易中的诚信要求被外部相关并通过口人员知晓。人员以了3.企业建立并对外颁布了ABC反舞业拟于四弊与举报机制条例（试行），以度,以便向供应商、或客户提供举报渠道。（供应商 报受理途5对管理层的监管理层由一人或少数机会H1.为了更好的监督管理层，企业制定1.经检查督失效人（如控股股东代表，并颁布了ABC财务授权制度，批与授权交叉索引：也可能是股东以外的穴 rm s 4丹/r4? v -i-P建立严格的授权审批制度，对于重制度可以ELC.D-1D-At tachment 之经理人）掌控，缺乏共 同决策或制衡措施； 治理层未能对财务报大的决策，需要上报董事会进行

12、共 同决策2.企业聘请 了董事会28, 29。告过程和内部控制实2.建立公司治理结构以使内部控制有形式，增施有效监督效运作，明确规定董事会、审计委3.第一轮管员会、高管、业务单位领导、流程目前的关负责人、内部审计等职责。好,未发3.建立全面的有关项目的文档记录，4.三季度的并对基本规范遵循工作的实施及持束,相应续维护进行监督。成。（待序号可能产生舞弊 的因素可能存在的 主要风险点舞弊 动因6内部控制存在 缺陷：缺乏有效的反 舞弊控制环境 和控制程序， 导致不能及时 防止或发现重 大舞弊行为。 交叉索引：ELC.D-1D-At tachment 之 30, 33, 51。1.缺乏诚信的企业 文化

13、环境，没有正 式的员工职业道德 守则机会/ 诱因2.缺乏正式的招 聘、晋升和绩效考 核制度3.没有完整的反舞弊控制规范风险 评级管理层现有控制措施AB根据10月份 公司有正式的 明确了员工必 责的道德理念 保护员工检举 的行为及舞弊 报告可靠性的 的检举举报机 了惩处措施。 企业通过部门 方式向所有员 目前并未达致 业的反舞弊及 道，需要在第 训、考试、学 化。根据管理层测1. 在招聘程（如：高 IT人员）2. 将员工对 遵循情况3. 对于违反 公司规定根据内控管理反舞弊暂行 同时完善了针 和处理机制。4. 进行定期的评估，以确保有关财务 报告的内部控制在全年持续有效地 运行。对缺陷进行整改，

14、并及时更 新相关文档记录。5. 企业制定了严格的程序以保证留有 充分的时间收集和审核编制财务报 告需要的信息，包括财务报告附注 中披露的信息。6. 为保证公司信息披露的真实性，建 立并颁布了ABC （中国）有限公 司财务管理办法，该办法中明确 规定各子公司总经理对上报的会计 报表、业务统计报表的完整性、真 实性负责7. 存在有关财务报告流程的正式书面记录，并对所有关键任务有明确的 职责分工和时间表（例如Clos ingChecklist）H1.建立并颁布了道德规范，并以部门为单位组织和实施全员学习培 训，将公司员工必须坚持诚实守 信、尽职尽责的道德理念和行为准 则贯彻到公司的每一个人。2. 颁

15、布了反舞弊与举报机制条例 鼓励和保护员工检举可能存在的违 反职业道德的行为及舞弊事项。对 于舞弊行为，明确了惩处措施。3. 颁布了关于ABC公司员工就会计 和审计事务提出意见的程序及规 定，该规定旨在鼓励员工检举可 能影响财务报告可靠性的可疑事项。H1.将诚信及反舞弊的要求落实到招聘和晋升程序中。H1.颁布了ABC反舞弊与举报机制条例（试行），建立及实施了反舞 弊控制体系。包括：明确了舞弊的 主要形式，反舞弊的责任分工，检 举举报的受理途径，以及最高管理序号可能产生舞弊的因素可能存在的 主要风险点4.没有充分的检举 举报渠道5.无效的内部审计6.反舞弊体系缺乏 高级管理层的参与 和监督7.没有

16、明确的授权 分工体系和恰当的 不相容职务分离8.在业务流层层 面，针对舞弊风险 高的环节没有建立 和实施具体的控制 措施风险 评级管理层现有控制措施AE层的参与和监督。2.组织和实施了全员培训H1.颁布了ABC反舞弊与举报机制条:根据内控管理例（试行），明确了舞弊受理和 舞弊调查的责任分工；检举举报信 息的受理途径；规范了调查处理程 序以及报告路线。举报途径已经2.并组织和实施了相应的培训H1.颁布了ABC内部审计管理制内部审计部门度，明确了内审部门在反舞弊控的规定，在编制中的具体责任，强化内部审计的时，充分考虑监督职能审计的考虑。 本年，内审针 作包括但不限 计，专项调查 冲突情况调查H1.

17、修订了审计委员会章程，明确:根据管理层内了审计委员对公司反舞弊控制程序和其他高级管的监督职能。反舞弊制度和2.公司董事会和其他高级管理人员，宣传工作，并直接参与了公司反舞弊制度和道德制度的实际执规范的制订、审批和宣传工作，并董事会会定期从整体上监督各项反舞弊制度的实检举举报的汇际执行情况。的调查处理情 内控建设（包 情况。H1.针对关键流程界定了各相关责任人根据管理层内的工作内容；关键岗位均编2.对关键岗位（财务、审计、IT等等）试的员工均知建立了岗位职责说明，明确了路线。关键岗位的职责；经检杳企业所3.颁布和实施了ABC财务授权制财务审批与度，建立严格的授权审批制度，制度建立了严达到岗位职责

18、相互牵制和监督的作根据内部审计用益冲突情况的 的三家公司（ 流程的职责分 责未有效分开H1.结合流程层面内控建设，对于舞弊10月份，管理风险较高的业务环节，完善和补充内部控制测试了相应的控制程序，并监督各分公其是涉及较高司落实执行部控制的有效 织专人进行监 示，企业的关舞弊 动因序号可能产生舞弊 的因素可能存在的 主要风险点舞弊 动因风险 评级管理层现有控制措施AB执行的整体情与侵占资产相关的舞弊风险评估7内部控制存在缺陷交叉索引：ELC.D-1D-Attachment 之51,52, 56,60。不相容职务的分离不 充分，或独立审核不 力机会M颁布和实施了ABC财务授权制度，建立严格的授权审批制度，达到岗位 职责相互牵制和监督的作用参见6.7的测对高层财务支出（如差 旅费、业务招待费）的 审查薄弱机会M建立、完善了费用流程，规定了支出审查的控制点参见6.8的测交易（如采购）的授权 审批制度不健全机会M颁布和实施了ABC财务授权制度，建立严格的授权审批制度，达到岗位 职责相互牵制和监督的