总经理财务视觉学习教案

1、会计学1总经理财务总经理财务(ciw)视觉视觉第一页，共156页。第1页/共156页第二页，共156页。第2页/共156页第三页，共156页。第3页/共156页第四页，共156页。如何(rh)定位：客户、产品品质、市场、研发人力资源、长期资产、营运资金、战略投资人力资源、长期资产、营运资金、战略投资投资回报最大化第4页/共156页第五页，共156页。第5页/共156页第六页，共156页。第6页/共156页第七页，共156页。第7页/共156页第八页，共156页。第8页/共156页第九页，共156页。第9页/共156页第十页，共156页。第10页/共156页第十一页，共156页。企业目标对财务管

2、理的要求长期生存以收抵支；到期偿债；风险受控持续发展筹集发展资金、风险可控稳定获利合理、有效使用资金使企业获利财务管理服务(fw)于企业目标第11页/共156页第十二页，共156页。第12页/共156页第十三页，共156页。第13页/共156页第十四页，共156页。第14页/共156页第十五页，共156页。第15页/共156页第十六页，共156页。第16页/共156页第十七页，共156页。第17页/共156页第十八页，共156页。第18页/共156页第十九页，共156页。第19页/共156页第二十页，共156页。第20页/共156页第二十一页，共156页。第21页/共156页第二十二页，共15

3、6页。第22页/共156页第二十三页，共156页。第23页/共156页第二十四页，共156页。第24页/共156页第二十五页，共156页。第25页/共156页第二十六页，共156页。第26页/共156页第二十七页，共156页。第27页/共156页第二十八页，共156页。第28页/共156页第二十九页，共156页。第29页/共156页第三十页，共156页。第30页/共156页第三十一页，共156页。第31页/共156页第三十二页，共156页。第32页/共156页第三十三页，共156页。第33页/共156页第三十四页，共156页。第34页/共156页第三十五页，共156页。第35页/共156页第三

4、十六页，共156页。第36页/共156页第三十七页，共156页。第37页/共156页第三十八页，共156页。第38页/共156页第三十九页，共156页。第39页/共156页第四十页，共156页。 客观性原则 相关性原则 可比性原则 一贯性原则 及时性原则 历史成本原则权责发生制原则配比原则清晰性原则谨慎性原则重要性原则划分收益性支出与资本性支出原则第40页/共156页第四十一页，共156页。报表(bobio)(bobio)基础数据(shj)(shj)来源记账依据 核算资料和证据汇总账簿各级明细账簿记账凭证原始凭证会计报表报表出具第41页/共156页第四十二页，共156页。第42页/共156页第

5、四十三页，共156页。资产(zchn)(zchn)负债表财务报表 时点财务状况 资产 负债(f zhi) 所有者权益利润表现金流量表 期间经营成果 收入 成本费用 利润 现金流量 现金流入 现金流出 现金净额第43页/共156页第四十四页，共156页。资产(zchn)负债表利润表现金流量表净利润(lrn)通过利润(lrn)分配形成留存收益和应付利润(lrn)分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况第44页/共156页第四十五页，共156页。第45页/共156页第四十六页，共156页。第46页/共156页第

6、四十七页，共156页。第47页/共156页第四十八页，共156页。第48页/共156页第四十九页，共156页。流动资产(lidng zchn)(lidng zchn)其他(qt)(qt)资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产债权人股东 资金的占用 资金的来源资 产固定资产长期投资=负债 + 所有者权益第49页/共156页第五十页，共156页。按照(nzho)(nzho)到期日由近到远顺序排列；负债(f (f zhi)zhi)项目资产项目通常是按照流动性程度的高低排列；按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、 盈余公积，最后是未分配利润。所有者权益51第50页/共156页第五十一

7、页，共156页。第51页/共156页第五十二页，共156页。资产负债与所有者权益流动资产：货币资金应收账款存货流动资产合计非流动资产：持有至到期投资长期股权投资固定资产在建工程生产性生物资产其他资产非流动资产合计资产合计流动负债：短期借款应付账款应付职工薪酬应交税费流动负债合计长期负债所有者权益：股本资本公积金盈余公积金未分配利润股东权益合计负债与股东权益合计第52页/共156页第五十三页，共156页。第53页/共156页第五十四页，共156页。第54页/共156页第五十五页，共156页。第55页/共156页第五十六页，共156页。第56页/共156页第五十七页，共156页。第57页/共156

8、页第五十八页，共156页。第58页/共156页第五十九页，共156页。利润表又称损益表，是用来(yn li)解释企业的利润是如何产生的;利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益(sny)(sny)，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。损益表遵循的会计等式：利润 = 收入成本费用第59页/共156页第六十页，共156页。第60页/共156页第六十一页，共156页。销售收入 减:销售成本 销售税金 毛利 减:销售与管理费用 息税前利润 减:利息 税前利润 减:所得税 税后利润 第61页/共156页第六十二页，共156页。企业(qy)(qy)利润池收入(sh(shur)ur)成

9、本费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润！如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损！利 润亏 损第62页/共156页第六十三页，共156页。第63页/共156页第六十四页，共156页。第64页/共156页第六十五页，共156页。三个基本概念反映(fnyng)在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性；企业的血液(xuy)，贯穿企业经营的全过程中；现金流量表遵循的会计等式：现金净流量 = 现金流入现金流出以收付实现制作为记录原则。第65页/共156页第六十六页，共156页。第66页/共156页第六十七页，共156页。第67页/共156页第六十八页，共156

10、页。第68页/共156页第六十九页，共156页。现金(xinjn)流入量-现金(xinjn)流出量=现金(xinjn)净额第69页/共156页第七十页，共156页。净利润与经营性现金(xinjn)净流量的关系净利润是采用权责(qun z)(qun z)发生制会计原则计算的企业经营成果；经营性现金净流量是采用收付实现(shxin)(shxin)制计算的企业经营成果；收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差；净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。第70页/共156页第七十一页，共156页。权责(qun z)(qun z)发生制收付(shu

11、f)(shu f)实现制会计报告显示(xinsh)公司本年实现净利润100万元会计师说公司的经营现金流量为负数 原 因 企业的产品发生积压 由于客户财务困难，企业的应收帐款增加不能利用商业信用延长付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金。净利润同现金流量的差异第71页/共156页第七十二页，共156页。净收益经营活动产生的现金流量收入费用调整费用为现金支出调整收入为现金收入权责发生制现金收付制第72页/共156页第七十三页，共156页。第73页/共156页第七十四页，共156页。第74页/共156页第七十五页，共156页。第75页/共156页第七十六页，

12、共156页。第76页/共156页第七十七页，共156页。第77页/共156页第七十八页，共156页。第78页/共156页第七十九页，共156页。第79页/共156页第八十页，共156页。偿债能力营运能力盈利能力销售能力发展能力第80页/共156页第八十一页，共156页。财务(ciw)预警指标体系偿债(chn zhai)能力营运能力盈利能力销售能力发展能力控制能力3项6项4项9项2项4项第81页/共156页第八十二页，共156页。第82页/共156页第八十三页，共156页。债权人和股东对下述几项指标(zhbio)的期望是不同的第83页/共156页第八十四页，共156页。股东对下述几项指标的期望在

13、经营(jngyng)情况好或坏时是不同的，债权人一般期望越大越好第84页/共156页第八十五页，共156页。速动比率比流动比率能更准确、可靠地评价企业资产的流动性及偿还短期债务的能力。一般认为速动比率为1较合适，过高会因占用现金及应收帐款过多而增加企业的机会成本，过低则企业面临偿债(chn zhai)风险。定义(dngy)(dngy)：一般认为流动比率为 2 的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于1是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。定义：资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高

14、，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。定义速动比率=流动资产 - 存货流动负债流动比率=流动资产流动负债合理稳健资产负债率 55%65%预警信号资产负债率 70%以上如果企业的资产负债率小于50%，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。第85页/共156页第八十六页，共156页。 即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的可能; 企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力的保障; 企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿还债务，或者

15、达成延长还债期限协议(xiy)的方式缓解到期债务压力，但这通常意味着企业利益的更大流失。注意(zh y)未做记录的或有负债，如：未决诉讼，企业可能败诉，但企业并没有预计损失；由于(yuy)(yuy)对外提供担保，可能引发的连带责任。偿债能力的隐形风险第86页/共156页第八十七页，共156页。关注(gunzh)流动比率速动比率(bl)资产负债率关注用于偿债(chn zhai)资产的范围大小关注需要偿还债务的范围资产负债率：关注企业的全部资产偿还全部债务的能力；流 动 比 率：由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等不能马上变现， 而企业 的长期负债也不需要在短期内偿付，所以我们要考察 企业以流

16、动资产对流动负债的偿还能力；速 动 比 率：通常企业用流动资金变现来偿还到期债务，为确保偿还到期 债务的能力，重点要考察企业拥有的现金及存货变现对流动 负债的比例。第87页/共156页第八十八页，共156页。以上(yshng)四项指标一般越大越好第88页/共156页第八十九页，共156页。货币(hub)资金周转天数应收账款(zhn kun)周转天数0001存货周转天数00020003流动资产周转率0004固定资产周转率0005总资产周转率0006第89页/共156页第九十页，共156页。定 义:流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期

17、偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费(lngfi)，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。流动资产周转率比较高，说明(shumng)企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：f快速增长的销售收入t合理的货币资金存量流动资产(lidng zchn)周转率=销售收入平均流动资产f应收帐款管理比较好，货款回收速度快t存货周转速度快第90页/共156页第九十一页，共156页。货币(hub)(hub)资金周转天数存货周转(zhuzhun)(zhuzhun)天数应收账款(zhn kun)(zhn kun)周转天数$对流动资产周转率分析的重

18、要补充；$反映企业最重要的三项流动资产的使用效率；$三项指标的变化会导致流动资产周转率发生 相应的变化；$其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力 及偿债能力。 计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度； 存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏。第91页/共156页第九十二页，共156页。关注(gunzh) 如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税 ，而税金都是以现金(xinjn)方式支付，这会影响企业的经营性现金(xinjn)流减少，从而影响企业

19、的资金周转速度减慢； 如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金(xinjn)流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金(xinjn)，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力。第92页/共156页第九十三页，共156页。定 义:固定资产周转率高，表明企业(qy)固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业(qy)的运营能力不强。如何提高(t go)固定资产周转率：固定资产(gdngzchn)周转率=销售收入平均固定资产f规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费；t规模过小：生

20、产能力小，形不成规模效益；f 生产性和非生产性的固定资产结构 合理有效。第93页/共156页第九十四页，共156页。定 义:综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标 ；反映出企业单位资产创造的销售收入；体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转(lizhun)速度；如何(rh)提高总资产周转率：总资产周转率=销售收入平均总资产在企业盈利能力较高的前提下，通过(tnggu)适当降低产品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力；在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产周转率。企业通过处

21、置闲置的固定资产，减小资产规模，也会提高企业的总资产周转率；在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而达到提高企业总资产周转率的目的；第94页/共156页第九十五页，共156页。以上(yshng)四项指标一般越大越好第95页/共156页第九十六页，共156页。毛利占销售(xioshu)(xioshu)收入的百分比，其中毛利是销售(xioshu)(xioshu)收入与销售(xioshu)(xioshu)成本的差。定义(dngy)(dngy)：一定时期的销售利润总额与销售收入总额的比率。它表明单位销售收入获得的利润。定义：企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力，反映企业持续收益

22、的能力。定义销售毛利率=销售收入销售成本销售收入销售利润率=税前利润销售收入净资产收益率=净利润平均净资产销售毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业目前存在的问题企业净资产收益率越高，企业的运营效益越好，对投资者、债权人的保证程度越高。对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力在同行业中所处的地位，以及与同类企业的差异水平第96页/共156页第九十七页，共156页。产品(chnpn)(chnpn)盈利情况客户盈利(yn(yn l) l)情况产品盈利吗?该产品与其它产品

23、系列相比如何?与竞争对手相比如何?企业在给该客户提供服务是盈利吗?该客户对于企业来说的终身价值如何?相对应的利润如何?还有哪些客户是企业有价值的目标?得到这些客户的成本如何?整体企业盈利情况企业在赚钱吗?企业一直在赚钱(亏钱)吗?企业利润占整体销售的百分比是多少? 人均利润率是多少?企业利润占总投入资产的百分比如何?企业与其他企业相比如何?为什麽?第97页/共156页第九十八页，共156页。销售(xioshu)(xioshu)成本率销售(xioshu)(xioshu)费用率财务费用率管理费用率以上指标反映企业经营中每一元销售收入负担多少成本费用支出，比率的增长均会导致销售利润率的下降。企业管理

24、费用总额是相对固定的。在企业销售持续增长的一定范围内管理费用率应当呈下降趋势。 在保持贷款规模不变的情况下企业财务费用总额是相对固定的，如果该项指标偏高，说明企业资 金管理出现问题，比如：应收帐款过高。 评价企业的市场竞争力，判断企业同竞争对手相比的竞争优势及竞争劣势集中在哪些方面，企业在市场竞争中所处的位置。第98页/共156页第九十九页，共156页。第99页/共156页第一百页，共156页。销售收入增长率该指标是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测(yc)企业经营业务拓展趋势的重要标志。世界500强就是以销售收入的多少进行排序该指标(zhbio)表示企业当年资本的积累能力，是评价企业发展潜

25、力的重要指标(zhbio)指标(zhbio)越高，表明企业的资本积累越多，企业资本保全性越强，应付风险、持续发展的能力越大。该指标(zhbio)为负值，表明企业资本受到侵蚀，所有者利益受到损害，应予充分重视。资本积累率=本年所有者权益增长额年初所有者权益100%第100页/共156页第一百零一页，共156页。销售收入偏差(pinch)率销售量偏差(pinch)率销售费用偏差率利润总额偏差率公 式偏差率=本期指标数额同预算数的差额本期预算指标数100% 反映实际指标同预算的偏离程度 评价管理层对企业运营的控制力 评价企业对经营未来预计的准确程度利润总额偏差率是公司对经营者考核指标之一第101页/

26、共156页第一百零二页，共156页。预算(y sun)正向(zhn xin)偏差负向偏差(pinch)v偏差率绝对值越小，说明企业预算控制越好，这与从经营角度看待指标好与差的标准不同。比如：企业本期销售收入同预算相比增幅很大，站在经营角度看值得赞赏，但从预算能力角度看反映企业预算编制不准确，未能预计到本期收入的增长因素。第102页/共156页第一百零三页，共156页。每股利润=净利润 优先股股利发行在外的普通股平均股数 每股净资产每股账面价值=股东权益发行在外的股票股数 市盈率=每股市价(shji)(shji)每股利润(lrn)（EPS）第103页/共156页第一百零四页，共156页。盈亏平衡

27、分析是研究如何确定盈亏临界点及有关因素变动对盈亏临界点的影响等问题。盈亏临界点是指企业收入和成本相等的经营状态(zhungti)，即企业处于既不盈利又不亏损的状态(zhungti)，通常用一定的业务量来表示这种状态(zhungti)。 盈亏平衡分析(fnx)又称量本利分析(fnx)盈亏临界点又称保本点盈亏平衡分析关注：企业收入与费用之间的联系。盈亏平衡分析的一个重要部分是对两类费用的区分。定 义关 注变动费用：随销量变化而直接发生变化的费用。固定费用：不随销量变化，在销量水平较大的 范围内保持不变。第104页/共156页第一百零五页，共156页。关 注序号项 目数 据1一、变动费用总额（万元）

28、4,3252 单位变动费用1,6623二、固定费用总额（万元）2,8654三、利润计算5 销售收入净额（万元）6,0616 单位销售收入净额(平均)2,3297营业利润（万元）-1,1298四、盈亏平衡点产销量（吨）42,9549 盈亏平衡点产能利用率（%）165%10吨8.2吨金额(jn )盈亏(yngku)平衡点销售收入亏损(ku sn)区盈亏平衡点盈利区7.9吨固定成本费用XX公司盈亏平衡点分析图实际收入本量利关系：利润销量*（单价-单位变动成本）-固定成本思考：1、其它条件不变，单价上涨20%，利润也上涨20%吗？2、其它条件不变，销量上涨20%，利润也上涨20%吗？第105页/共15

29、6页第一百零六页，共156页。第106页/共156页第一百零七页，共156页。第107页/共156页第一百零八页，共156页。第108页/共156页第一百零九页，共156页。净资产收益率净利润 股东权益 （净利润/总资产）（总资产/股东权益） 总资产净利率(ll) 权益乘数 （净利润/销售收入）（销售收入/总资产）权益乘数 销售净利率(ll) 总资产周转率 权益乘数第109页/共156页第一百一十页，共156页。第110页/共156页第一百一十一页，共156页。第111页/共156页第一百一十二页，共156页。第112页/共156页第一百一十三页，共156页。第113页/共156页第一百一十四

30、页，共156页。第114页/共156页第一百一十五页，共156页。第115页/共156页第一百一十六页，共156页。第116页/共156页第一百一十七页，共156页。第117页/共156页第一百一十八页，共156页。第118页/共156页第一百一十九页，共156页。第119页/共156页第一百二十页，共156页。第120页/共156页第一百二十一页，共156页。第121页/共156页第一百二十二页，共156页。第122页/共156页第一百二十三页，共156页。第123页/共156页第一百二十四页，共156页。第124页/共156页第一百二十五页，共156页。第125页/共156页第一百二十六页

31、，共156页。直接材料：高密度聚乙烯、钢丝、包材、纸箱等原料及辅料直接人工：车间、品保、设备员工工资及五险一金等辅助成本：生产用水、电、燃气等折旧及租赁费：购入及租入设备按使用期间分摊的费用物耗费用：酸、碱、干燥剂、涂塑粉等14项维修费用：大修、日修、土建维修、技改、工程师服务费检验费用：药品、外检、设备计量检测、其他固定费用其他制造费用：生产、设备、品积管理及行政人员(rnyun)薪酬、车间外包劳务费及其他固定性费用项目生产(shngchn)成本：指在生产(shngchn)产品过程中所消耗的各种材料及所发生的各种费用的耗费。第126页/共156页第一百二十七页，共156页。n目标体系标准成本

32、-核心，要做什么？-财务(ciw)n内控体系成本原始点控制措施，如何做？-运营n分析体系精准化分析工具，评价，找问题？-运营n考评体系监督执行力？-财务(ciw)第127页/共156页第一百二十八页，共156页。费用项目责任部门分 类管理费用经理办 财务 供应房产税、土地使用税、无形资产摊销、软件服务费用、职工薪酬、会务费用、中介费用、诉讼费用、低易品摊销、卫生费用、能源、折旧、差旅费、办公通讯费、修理费、咨询费、招待费、物耗费用、环境治理费用、印花税、检验费用、财产综合险、其他等； 财务费用利息费用利息收入、利息支出、汇兑损失手续费用电汇手续费用、购买支票费用融资费用未确认融资费用摊销、确认

33、未实现融资收益营业费用物流仓储费用职工薪酬、修理费用、装卸费用、物耗费用、能源成本、折旧费用、其他库房成本。 运输费用铁路运输费用、公路运输费用、海运运输费用第128页/共156页第一百二十九页，共156页。费用项目重点说明会务费用会议场地设施租赁费用、条幅制作费用、会议期间餐饮费用；差旅交通费用按发票性质入帐工会经费员工文体活动支出、业务支出、资本性支出定额费用办公费、通讯费、劳保费、业务招待费、交通费用、土建费用、VI费用修理费用土建费用、日常维修（办公设备办公家具维修等）、叉车维修、立库维修物耗费用叉车油耗、日常物耗（洗印相片、纯净水、消防器材、防护费等）、VI费用环境治理费用绿化养护、

34、草坪及花草树木、排污费用卫生费用卫生工外包费用中介费用公证费、审计费、评估费、认证费、咨询策划费劳务费用叉车工及装卸工外包费用运输费用运费；运输途中发生的保险费用、运杂费、装卸费用低值易耗品摊销购买及报废低易品摊销的费用第129页/共156页第一百三十页，共156页。外包类费用各运营中心生产单位发生的外包类费用报销，无论金额大小,均由事业部总经理审核,事业部财务处长签字报销。维修费(除技改费、大修费、设备日常维修、土建维修)各部门及生产单位的日常维修、大修费应该按计划进行,技改费及土建维修费执行财务管理中心其他有关制度规定，除以上四项外其他维修费具体权限如下：常温(chngwn)运营中心生产系统维修费用单次金额在20万元（含）以下的由常温(chngwn)运营中心生产单位第一负责人签字生效；维修费用单次金额在2030万元（含）的由常温(chngwn)运营中心生产单位分管副总签字生效；维修费用单次金额在3050万元（含）的由常温(chngwn)运营中心生产系统总经理签字生效；维修费用单次金额在50万元以上的由营运系统副总裁签字生效。常温(chngwn)运营中心运费审批事业部运费报销，无论金额大