集团公司的全面预算管理

1、12012年年11月月集团公司全面预算管理集团公司全面预算管理* * * *集团公司集团公司1集团公司全面预算管理集团公司全面预算管理 全面预算管理概述全面预算管理概述 全面预算编制全面预算编制 全面预算管理全面预算管理 全面预算评价全面预算评价目目 录录11 1、全面预算管理的定义、全面预算管理的定义全面预算管理概述全面预算管理概述 全面预算是货币化的经营计划，是具体化的战略计划，全面预算是货币化的经营计划，是具体化的战略计划，它以数字的形式反映企业未来它以数字的形式反映企业未来1年内的所有行动计划及其目年内的所有行动计划及其目标值。标值。 全面预算管理是以战略目标为出发点，围绕全面预算的全

2、面预算管理是以战略目标为出发点，围绕全面预算的执行，采用分析、检查、控制、调整和评价等手段促使全面执行，采用分析、检查、控制、调整和评价等手段促使全面预算目标达成的过程。预算目标达成的过程。 全面预算是企业资源分配和绩效计量的重要依据，是全面预算是企业资源分配和绩效计量的重要依据，是企业化战略为行动的重要工具。企业化战略为行动的重要工具。 12、全面预算管理的内容构成、全面预算管理的内容构成全面预算管理概述全面预算管理概述 1) 1) 经营预算经营预算 年度经营计划，对企业采购、生产、销售等具体运营活年度经营计划，对企业采购、生产、销售等具体运营活动的成本费用进行预算。动的成本费用进行预算。

3、2) 2) 资本预算资本预算 完成经营预算目标所需资源配置的主要依据（包括长期完成经营预算目标所需资源配置的主要依据（包括长期投资和固定资产投资）投资和固定资产投资） 3) 3) 资金预算资金预算 现金流预算，主要是防止财务风险，提高资金利有效现金流预算，主要是防止财务风险，提高资金利有效率。率。 4) 4) 财务预算财务预算 预算数据的综合体现，结果为预算的资产负债表、损益预算数据的综合体现，结果为预算的资产负债表、损益表和现金流量表。表和现金流量表。13 3、功能与意义、功能与意义全面预算管理概述全面预算管理概述1 1）功能）功能A、明确目标明确目标B、配置资源配置资源C、考核标准考核标准

4、D、控制依据、控制依据2 2）意义）意义A、统一思想行动、统一思想行动B、提高资金使用效率、提高资金使用效率C、降低成本费用、降低成本费用D、较好地应对变化较好地应对变化14 4、全面预算管理的原则、全面预算管理的原则全面预算管理概述全面预算管理概述1) 1) 反映经营计划的原则反映经营计划的原则2) 2) 先进性原则先进性原则3) 3) 全局性原则全局性原则4) 4) 严肃性原则严肃性原则15 5、全面预算管理的组织机构、全面预算管理的组织机构全面预算管理概述全面预算管理概述1) 1) 决策机构决策机构 预算决策委员会预算决策委员会2) 2) 管理机构管理机构 集团预算管理部集团预算管理部3

5、) 3) 编制机构编制机构 子公司财务部和相关部门子公司财务部和相关部门4) 4) 执行机构执行机构 各子公司各子公司11、预算编制决策流程、预算编制决策流程全面预算的编制全面预算的编制机构机构流程流程时间时间预算决策预算决策委员会委员会子公司子公司预算管预算管理部理部编制上报编制上报12月上旬月上旬12月中旬月中旬预算决策预算决策委员会委员会审议批准审议批准子公司子公司下达执行下达执行12月末月末10月中旬月中旬11月下旬月下旬NONO下达目标下达目标审查平衡审查平衡1销销售售预预算算采采购购预预算算销销售售费费用用预预算算管管理理费费用用预预算算工工序序加加工工费费预预算算直直接接材材料料

6、预预算算生生产产预预算算制制造造费费用用预预算算预预计计损损益益表表预预计计现现金金流流量量表表预预计计资资产产负负债债表表财财务务费费用用预预算算税税金金预预算算独独立立核核算算销销售售收收入入独独立立核核算算利利润润营营业业活活动动净净现现金金流流总总资资产产报报酬酬率率不不良良资资产产率率公公司司级级KPI预预算算固固定定资资产产投投资资预预算算经营预算经营预算财务预算财务预算资本预算资本预算2、全面预算编制流程、全面预算编制流程人人工工预预算算期期间间费费用用预预算算资金预算资金预算技技改改项项目目投投资资预预算算新新项项目目投投资资预预算算资资金金预预算算生生产产成成本本预预算算全面

7、预算的编制全面预算的编制13、预算编制方法和依据、预算编制方法和依据全面预算的编制全面预算的编制预算类别预算类别预算项目预算项目预算编制方法预算编制方法预算编制依据预算编制依据责任部门责任部门销售预算销售预算零零 基基 预预 算算 法法 、增量预算法增量预算法公公司司经经营营计计划划、销销售售预预测、市场调查报告测、市场调查报告营销部门营销部门销销 售售 费费 用用 预预算算固固 定定 预预 算算 法法 、弹性预算法弹性预算法上上年年度度销销售售费费用用分分析析、本本年年销销售售政政策策、公公司司费费用管理规定用管理规定营营 销销 部部 门门 、财务部门财务部门存货预算存货预算固定预算法固定预

8、算法公司存货管理政策公司存货管理政策财务部门财务部门生产预算生产预算零基预算法零基预算法销销售售预预算算、公公司司存存货货管管理政策理政策财财 务务 部部 门门 、财务部门财务部门直直 接接 材材 料料 预预算算零基预算零基预算生生产产预预算算、材材料料消消耗耗标标准、材料价格预测准、材料价格预测生生 产产 部部 门门 、采购部门采购部门工工 序序 加加 工工 费费预算预算固固 定定 预预 算算 法法 、零基预算法零基预算法生产预算生产预算生生 产产 部部 门门 、财务部门财务部门制制 造造 费费 用用 预预算算固固 定定 预预 算算 法法 、零基预算法零基预算法上年度成本报告上年度成本报告生

9、生 产产 部部 门门 、财务部门财务部门采购预算采购预算零基预算法零基预算法销销售售预预算算、材材料料市市场场调调查报告查报告采采 购购 部部 门门 、财务部门财务部门人工预算人工预算零基预算法零基预算法生生产产预预算算、上上年年度度工工资资、年年度度调调薪薪计计划划、计计件件单价单价人人 力力 资资 源源 部部门门管管 理理 费费 用用 预预算算固定预算法固定预算法公司费用报销规定公司费用报销规定财务部门财务部门经营预算经营预算13、预算编制方法和依据、预算编制方法和依据全面预算的编制全面预算的编制预算类别预算类别预算项目预算项目预算编制方法预算编制方法预算编制依据预算编制依据责任部门责任部

10、门固固 定定 资资 产产投投资预算资预算零基预算法零基预算法年度经营计划年度经营计划生生 产产 部部 门门 、财务部门财务部门技技 改改 项项 目目投投资预算资预算零基预算法零基预算法年度经营计划年度经营计划设设 备备 管管 理理 部部门门新新 项项 目目 投投资资预算预算零基预算法零基预算法公司战略规划公司战略规划集集 团团 战战 略略 部部门门资金预算资金预算 资金预算资金预算零零基基预预算算 法法、滚动预算法滚动预算法经经营营预预算算、资资本本预预算算、公司筹资计划公司筹资计划财务部门财务部门资产负债表资产负债表经经营营预预算算、资资本本预预算算、资金预算资金预算财务部门财务部门损益表损

11、益表经营预算经营预算财务部门财务部门现金流量表现金流量表资金预算资金预算财务部门财务部门资本预算资本预算财务预算财务预算14、预算编制的时间要求、预算编制的时间要求全面预算的编制全面预算的编制 集团及各子公司年度经营计划的编制时间为每年度的集团及各子公司年度经营计划的编制时间为每年度的11月份，必须在月份，必须在11月月31日前报集团总裁批准完毕。日前报集团总裁批准完毕。 各子公司年度预算根据其年度经营计划编制，编制时间各子公司年度预算根据其年度经营计划编制，编制时间为每年度的为每年度的12月，原则上必须在当年度月，原则上必须在当年度12月月31日前报集团总日前报集团总裁批准完毕。裁批准完毕。

12、11、全面预算管理循环、全面预算管理循环全面预算的管理全面预算的管理编制编制检查检查追加、转追加、转移、减少移、减少执行执行分析分析控制控制评价评价12 2、企业发展不同阶段的预算管理重点、企业发展不同阶段的预算管理重点全面预算的管理全面预算的管理强调强调提高市提高市场占有场占有率率强调强调成本控成本控制过制过程程强调强调控制现控制现金金强调强调有效利有效利用资用资本本投入期投入期发展期发展期成熟期成熟期衰退期衰退期资本预算资本预算销售预算销售预算成本预算成本预算现金预算现金预算战略导向战略导向收入导向收入导向成本导向成本导向利润导向利润导向预算管理导向预算管理导向预算起点预算起点期间期间预算

13、管理重点预算管理重点13、预算分析、预算分析全面预算的管理全面预算的管理 月度分析主要收集市场与营销、生产与质量、设备与技术等月度分析主要收集市场与营销、生产与质量、设备与技术等信息，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、信息，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法进行分析。平衡分析等方法进行分析。 季度分析的内容与月份分析内容基本一致，但要求重点评价各季度分析的内容与月份分析内容基本一致，但要求重点评价各子公司预算执行的现状、发展趋势及其存在的重要问题。还要子公司预算执行的现状、发展趋势及其存在的重要问题。还要求各子公司从人员流程的角度进行分析与评价。求

14、各子公司从人员流程的角度进行分析与评价。 季度分析时，对于各子公司经营管理过程中存在的重大问题季度分析时，对于各子公司经营管理过程中存在的重大问题，采用集团总裁质询各子公司总经理制度。，采用集团总裁质询各子公司总经理制度。 14、预算检查、预算检查全面预算的管理全面预算的管理 预算管理部于每季度组织各子公司财务部门对本单位上预算管理部于每季度组织各子公司财务部门对本单位上季度预算执行情况和运营情况进行检查。季度预算执行情况和运营情况进行检查。 检查重点为：检查重点为： 1) 预算的完成情况预算的完成情况 2) 统计口径是否与文件规定相符统计口径是否与文件规定相符 3) 是否存在作弊行为是否存在

15、作弊行为 4) 实际执行是否与预算存在重大差异实际执行是否与预算存在重大差异15、预算控制、预算控制全面预算的管理全面预算的管理 1) 各子公司固定费用控制均采用预算控制制度。各子公司固定费用控制均采用预算控制制度。 2) 固定费用开支严格按照费用预算分部门、分月开支，固定费用开支严格按照费用预算分部门、分月开支，对超出预算的费用，会计核算系统自动锁死，必须经集团财对超出预算的费用，会计核算系统自动锁死，必须经集团财务总监审核、集团总裁批准后才能开支，未经批准，一律不务总监审核、集团总裁批准后才能开支，未经批准，一律不准支付。准支付。 3) 与收入进度有联系的费用项目，各子公司财务部门应与收入

16、进度有联系的费用项目，各子公司财务部门应当按照收入的进度和规定的开支比例严格控制，严禁出现收当按照收入的进度和规定的开支比例严格控制，严禁出现收入未达标，而费用超标的情况。入未达标，而费用超标的情况。16、预算费用的追加、转移和减少、预算费用的追加、转移和减少全面预算的管理全面预算的管理 预算追加，指实际费用超预算费用额度，需要调增费用预预算追加，指实际费用超预算费用额度，需要调增费用预算，下列情况可申请预算追加算，下列情况可申请预算追加: 1) 子公司外部市场发生特别不利的变化，导致实际费用子公司外部市场发生特别不利的变化，导致实际费用发生超出年度预算或需增加费用来维护市场。发生超出年度预算

17、或需增加费用来维护市场。 2) 实际情况表明，预算目标确实不合理。实际情况表明，预算目标确实不合理。 3) 受不可抗力的影响。受不可抗力的影响。 16、预算费用的追加、转移和减少、预算费用的追加、转移和减少全面预算的管理全面预算的管理 预算转移，指实际费用开支在预算费用总额不变前提下进预算转移，指实际费用开支在预算费用总额不变前提下进行转移。下列情况可申请转移：行转移。下列情况可申请转移： 1) 1) 同一部门实际费用总额未超预算，某些费用明细项目同一部门实际费用总额未超预算，某些费用明细项目超预算，可在不同费用明细项目之间转移。超预算，可在不同费用明细项目之间转移。 2) 2) 公司实际费用

18、总额未超预算，某些部门费用超预算，公司实际费用总额未超预算，某些部门费用超预算，可在可在不同部门之间转移。不同部门之间转移。 3) 3) 跨月度转移，即当月预算使用完后，需要占用下个月跨月度转移，即当月预算使用完后，需要占用下个月度预算度预算。 4) 4) 广告费、技术开发费、大修理费、培训费、业务招待广告费、技术开发费、大修理费、培训费、业务招待费等项目以及公司费等项目以及公司OTBOTB文件规定的专款专用项目不得转移。文件规定的专款专用项目不得转移。16、预算费用的追加、转移和减少、预算费用的追加、转移和减少全面预算的管理全面预算的管理 预算减少，指费用预算的假设条件不成立或发生重大变化预

19、算减少，指费用预算的假设条件不成立或发生重大变化,导致预算费用项目未发生或大大低于实际开支导致预算费用项目未发生或大大低于实际开支,需要调减预算，需要调减预算，下列情况需要预算减少：下列情况需要预算减少： 1) 子公司发生特别有利的外部市场变化。子公司发生特别有利的外部市场变化。 2) 实际费用开支情况发生重大变化，导致预算费用确实实际费用开支情况发生重大变化，导致预算费用确实不合理。不合理。 3) 收入预算已减少。收入预算已减少。 17、预算余宽的管理、预算余宽的管理全面预算的管理全面预算的管理 预算余宽是指预算单位在预算中留有余地的现象。集团预预算余宽是指预算单位在预算中留有余地的现象。集

20、团预算部门对判定为预算余宽的事项进行调整。算部门对判定为预算余宽的事项进行调整。 1) 预算单位将明知属偶然发生或以后将不重复发生的费预算单位将明知属偶然发生或以后将不重复发生的费用列入预算。用列入预算。 2) 预算单位故意使用抽象的数据，混淆数据，使数据反预算单位故意使用抽象的数据，混淆数据，使数据反映失真映失真。 3) 预算单位进行信息操纵隐藏实际业务能力。预算单位进行信息操纵隐藏实际业务能力。 18、不可预计项目的管理、不可预计项目的管理全面预算的管理全面预算的管理 因预算当期掌握因预算当期掌握的信息的信息不充分或是信息不稳定，如盲目确不充分或是信息不稳定，如盲目确定数据将会导致预算与实际形成