在税前合同违约金收入可以扣除吗？

1、在税前合同违约金收入可以扣除吗？在税前合同违约金收入就可以进行扣除的，但是必须要符合法律规定的条件，违约金的产生必定会让违约的一方承 担相应的责任，但对于违约金的约定双方一般是不能超过 法律最高的标准。一、在税前合同违约金收入可以扣除吗？是可以扣除的；1、未发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金可 扣除增值税暂行条例规定，在中华人民共和国境内销售货物或提 供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应依照条例规定缴纳增值税。营业税暂行条例规定，只有在中华人民共和国境内提供本条 例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应依照条例的规定缴纳营

2、业税。营改增相关法规规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人，纳税人提供应税服务，应 当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。判断合同违约金是否属于流转税的应税行为，主要看违约金是否依附着应税行为而附加收取，对于纳税人在未销售货物或提 供加工、修理修配劳务和营改增应税服务的情况下收取的违约 金，不属增值税征税范围，不征收增值税 ；对于纳税人在未提供 营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属营业税征税范围。即因预期违约和根本违约， 无论是合同哪一方收取的违约金， 均 不属于增值税和营业税的应税行为，不征收增值

3、税和营业税。2、已发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金可 扣除对于增值税、营业税应税行为已经发生， 只是合同缔约方未 能完全履行合同条款而产生的违约金，应当视一下情况进行涉税 处理。由于购货方或者购买服务方（以下简称付款方”未能完全履 行合同，供货方或服务提供商（以下简称收款方”闸付款方收取违约金，应当作为价外费用缴纳增值税或者营业税，依据如下：增值税暂行条例实施细则第十二条规定：条例第六条第一款 所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、 赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、 优质费、运输装卸

4、费以及其他各种性质的价外收费。营业税暂行条例实施细则第十三条规定：条例第五条所称价 外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、 奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、 代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。营改增试点管理办法也做出了相同的规定： 销售额，是指纳 税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。 价外费用，是指 价外收取的各种性质的价外收费。由于收款方未能完全履行合同， 付款方向收款方收取的违约 金，无论是增值税、营业税、营改增相关规定，均只规定了收款 方向付款方收取的违约金应当作为价外费用，计算缴纳增值税， 反过来付款方向收款方收取违约金的情况，不属

5、于价外费用，不需要缴纳增值税或营业税。这里需要注意的是，应产品（服务）质量等问题的折扣折让， 应当由收款方开具红字发票给付款方， 这种情形一般不作为违约 论，在此不作详述。二、违约金应当开具何种票据，如何做财税处理1、对于不属于价外费用的违约金，由于不是增值税或营业 税的应税行为，根据中华人民共和国发票管理办法第三条规 定，发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营 活动中，开具、收取的收付款凭证。因此对于不属于价外费用的 违约金，不开具发票，收取违约金的一方可以根据会计基础工 作规范的规定开具收据。对于此类违约金，收取违约金一方应 当确认为营业外收入，支付违约金一方应当确认为营业外支出， 必须取得由收取方提供的合法、 合理的依据，借此证明和判断赔 偿行为的真实存在和进行会计及税务处理。比如法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的合同协议、付款证明等等， 以作为企业所得税税前扣除的扣除凭证。2、对于属于价外费用的违约金， 应当根据应税行为的不同， 收款方将违约金作为合同价款的一部分，开具发票给付款方。收款方确认为营业收入，付款方确认资产成本或成本费用列支。综合上面所说的，违约金对于双方有合同的人来说是特别重 要的，