工程成本核算与控制=项目一认知会计基础工作2

1、1任务二任务二 熟悉账务处理程序熟悉账务处理程序 熟悉会计凭证熟悉会计凭证 熟悉会计账簿熟悉会计账簿 熟悉会计报表熟悉会计报表2一一 熟悉会计凭证熟悉会计凭证（一）熟悉会计凭证概念和种类（一）熟悉会计凭证概念和种类 1、概念概念是记录经济业务完成情况、明确经是记录经济业务完成情况、明确经济责任，并据以登记账簿的济责任，并据以登记账簿的书面证书面证明明，是登记账簿的直接依据。，是登记账簿的直接依据。 2、种类种类按照编制的程序和用途不同，分为按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证和记账凭证。3记账凭证记账凭证又称记账凭又称记账凭单，是会计人员根据单，是会计人员根据审核无误的原

2、始凭证，审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容按照经济业务的内容加以归类，并确定会加以归类，并确定会计分录后所填制的会计分录后所填制的会计凭证，是计凭证，是登记会计登记会计账簿账簿的直接依据。的直接依据。原始凭证原始凭证又称又称单据单据，是，是在经济业务发生或完成在经济业务发生或完成时由时由经办人经办人取得或填制取得或填制的，用以记录或证明经的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情济业务的发生或完成情况，明确经济责任的书况，明确经济责任的书面证明，是记账的原始面证明，是记账的原始依据，具有法律效力，依据，具有法律效力，是会计核算的重要资料。是会计核算的重要资料。4 按来源划分按来源划分外来原始

3、凭证外来原始凭证如发货票、车船票等如发货票、车船票等自制原始凭证自制原始凭证如收料单、领料单、产品出入库单、如收料单、领料单、产品出入库单、借款单、差旅费报销单等借款单、差旅费报销单等对于开出的一方是自制原始凭证，对于取得的一方对于开出的一方是自制原始凭证，对于取得的一方就是外来原始凭证就是外来原始凭证按填制手续及按填制手续及内容不同划分内容不同划分一次凭证一次凭证（一一次填制完成）次填制完成）如收料单、领料单、收据、借款单如收料单、领料单、收据、借款单等等累计凭证累计凭证（多多次记录）次记录）如限额领料单如限额领料单汇总凭证汇总凭证（综（综合合填制）填制）收收、发料凭证汇总表、工资结算汇、发

4、料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单总表、差旅费报销单 3、原始凭证分类、原始凭证分类5按内容按内容是否与货币资金的收付有关分为是否与货币资金的收付有关分为 收款凭证：收款凭证：用于记录用于记录现金（现金（+）和银行存）和银行存款（款（+）收款业务的记账凭证。收款业务的记账凭证。付款凭证：付款凭证：用于记录用于记录现金（现金（-）和银行存）和银行存款（款（-）付款业务的记账凭证。付款业务的记账凭证。转账凭证：转账凭证：用于记录用于记录不涉及不涉及到到现金和银行现金和银行存款存款业务的记账凭证业务的记账凭证4 4、记账凭证分类、记账凭证分类注注：企业记账凭证也可采用一种通用记账凭证：企业记

5、账凭证也可采用一种通用记账凭证6（二）掌握原始凭证的填制与审核（二）掌握原始凭证的填制与审核 1、掌握原始凭证的填制要求（、掌握原始凭证的填制要求（7点）点）大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。一律用正楷或行书字书写。2、原始凭证的审核内容、原始凭证的审核内容原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。合法性、合理性、完整性、正确性和及时

6、性。 训练训练1-5 1-6：填制原始凭证（教材：填制原始凭证（教材P15） 7在填写月、日时，月为在填写月、日时，月为1、2和和10的，日为的，日为1至至9和和10、20和和30的，应在其前加的，应在其前加“零零”;日为日为10至至19的，应在其前加的，应在其前加“壹壹”。如。如1月月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月月20日，应写成零日，应写成零壹拾月零贰拾日。壹拾月零贰拾日。 8（三）掌握记账凭证的填制与审核（三）掌握记账凭证的填制与审核1.记账凭证的编制基本要求记账凭证的编制基本要求2.记账凭证的编制具体要求记账凭证的编制具体要求 对于涉及对于涉及“

7、现金现金”和和“银行存款银行存款”之间的经济业务，之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。一般只编制付款凭证，不编收款凭证。如从银行提取如从银行提取现金现金50000元，以备零星开支。要填付款凭证元，以备零星开支。要填付款凭证3、记账凭证的审核内容、记账凭证的审核内容记账凭证的审核内容主要包括：内容是否真实；项记账凭证的审核内容主要包括：内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否正确。否正确。9 例：从建行提取现金例：从建行提取现金300元。要求填制记账凭证元。要求填制记账凭证记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 字第

8、字第 号号摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账千千万万百百万万十十万万万万 千千 百百十十 元元 角角 分分千千万万百百万万十十万万万万 千千 百百 十十 元元 角角分分 合计合计 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 制单制单10会计分录会计分录记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 字第字第 号号摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账千千万万百百万万十十万万万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分千千万万百百万万十十万万万万 千千 百百 十十 元元 角角分分提取现金提取现金库存现金库存现金3 30 00 00

9、 00 0银行存款银行存款建行建行3 30 00 00 00 0合计合计 3 30 00 00 00 03 30 00 00 00 0会计主管会计主管 记账记账 审核审核 制单制单1112训练训练1-71日，从银行提取现金日，从银行提取现金1 000元备用。元备用。付付2日，华丰厂购进甲材料一批，已验收入库，货款日，华丰厂购进甲材料一批，已验收入库，货款5 000元，增值税进项税元，增值税进项税850元，款以银行存款付元，款以银行存款付讫。讫。付付5日，销售给向阳工厂日，销售给向阳工厂A产品一批，货款为产品一批，货款为10 000元，元，增值税销项税增值税销项税1 700元，款收存银行。元，款

10、收存银行。收收6日，车间领用甲材料一批，其中用于日，车间领用甲材料一批，其中用于A产品生产产品生产3 000元，用于车间一般消耗元，用于车间一般消耗500元。元。转转138日，销售给华远公司甲材料一批，货款为日，销售给华远公司甲材料一批，货款为2 000元，元，增值税销项税增值税销项税3 40元，款收存银行。元，款收存银行。收收9日，车间领用甲材料一批，其中用于日，车间领用甲材料一批，其中用于A产品生产产品生产2 000元，用于车间一般消耗元，用于车间一般消耗200元。元。转转10日，销售给华远公司日，销售给华远公司A产品一批，货款为产品一批，货款为10 000元，元，增值税销项税增值税销项税

11、1 700元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。转转10日，车间领用乙材料一批，其中用于日，车间领用乙材料一批，其中用于A产品产品5 000元，用于车间一般消耗元，用于车间一般消耗1 000元。元。转转14二、熟悉会计账簿二、熟悉会计账簿 （一）熟悉会计账簿的概念和分类（一）熟悉会计账簿的概念和分类 会计账簿会计账簿指由账页组成的，用于全面、系统、指由账页组成的，用于全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿藉连续地记录各项经济业务的簿藉。15账簿的账簿的分类分类按账页格式分按账页格式分 三栏式三栏式 多栏式多栏式数量金额式数量金额式（备查账簿）（备查账簿）16企业一般应设置以下几类账簿：企业一般应

12、设置以下几类账簿： （1）序时账序时账：也称日记账。序时账有现金日记账和银：也称日记账。序时账有现金日记账和银行存款日记账两种。日记账一般采用订本式账簿，其账行存款日记账两种。日记账一般采用订本式账簿，其账页为三栏式。页为三栏式。 （2）总分类账总分类账：是按照总账科目设置账户，用于分类登：是按照总账科目设置账户，用于分类登记经济业务的账簿。总账一般采用三栏式的订本账记经济业务的账簿。总账一般采用三栏式的订本账 （3）明细分类账明细分类账 ：又称明细账，它是根据总账科目所：又称明细账，它是根据总账科目所属的二级或明细科目设置账户。属的二级或明细科目设置账户。 明细账一般采用活页明细账一般采用活

13、页式或卡片式账簿，其账页的格式有三栏式、多栏式和数式或卡片式账簿，其账页的格式有三栏式、多栏式和数量金额式几种。量金额式几种。 （4）备查账备查账：如租入设备登记簿。：如租入设备登记簿。17（二）熟悉会计账簿的内容、启用与记账规则（二）熟悉会计账簿的内容、启用与记账规则1、会计账簿的基本内容、会计账簿的基本内容（1）封面，主要标明账簿的名称。）封面，主要标明账簿的名称。（2）扉页，主要列明科目索引、账簿启用和经管人员）扉页，主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。一览表。（3）账页）账页2、会计账簿的启用、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账启用会计账簿时，应当在

14、账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。簿名称，并在账簿扉页上附启用表。3、会计账簿的记账规则、会计账簿的记账规则P23-2418（三）掌握会计账簿的格式和登记方法（三）掌握会计账簿的格式和登记方法1、日记账的格式和登记方法、日记账的格式和登记方法2、总分类账的格式和登记方法、总分类账的格式和登记方法3、明细分类账的格式和登记方法、明细分类账的格式和登记方法19例：总分类账户和明细分类账户例：总分类账户和明细分类账户的的关系（关系（1） 1月月5日仓库发出甲材料日仓库发出甲材料1 500千克，单价千克，单价20 元，即元，即30 000元，乙材料元，乙材料1 000 千克，单

15、价千克，单价10 元，计元，计10 000 元。以上共计元。以上共计40 000 元。元。上述材料直接用于制造上述材料直接用于制造A产品产品。20总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户的的关系（关系（2） 1月月8 日向日向A厂购进甲材料厂购进甲材料1 000千克，单价千克，单价20元，即元，即20 000 元，货款未付。元，货款未付。21总分类账户和明细分类账户的关系（总分类账户和明细分类账户的关系（3） 1月月14日向日向B厂购进乙材料厂购进乙材料800千克，单价千克，单价10元，元， 即即 8 000元，货款未付。元，货款未付。22总分类账户和明细分类账户的关系（总分类账户和明

16、细分类账户的关系（4） 1月月20日通过银行结算偿还日通过银行结算偿还A厂厂15 000元，元，B厂厂 5000元，共计元，共计20 000元。元。23总分类账户和明细分类账户的关系（总分类账户和明细分类账户的关系（5 5）借：生产成本借：生产成本A A产品产品 40 00040 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 30 00030 000 乙材料乙材料 10 00010 000借：原材料借：原材料甲材料甲材料 20 00020 000 贷：应付账款贷：应付账款A A厂厂 20 00020 000 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 8 0008 000 贷：应付账款贷：应付账款B B厂厂

17、 8 0008 000 借：应付账款借：应付账款A A厂厂 15 000 15 000 B B厂厂 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000借方借方 原材料原材料 贷方贷方期初余额期初余额 6000060000 4000040000 2000020000 80008000本期发生额本期发生额 2800028000本期发生额本期发生额 4000040000期末余额期末余额 4800048000借方借方 原材料原材料乙材料乙材料 贷方贷方期初余额期初余额 2000020000 1000010000 80008000本期发生额本期发生额 80008000本期发生额本期

18、发生额 1000010000期末余额期末余额 1800018000借方借方 原材料原材料甲材料甲材料 贷方贷方期初余额期初余额 4000040000 3000030000 2000020000本期发生额本期发生额 2000020000本期发生额本期发生额 3000030000期末余额期末余额 300003000024（四）掌握对账（四）掌握对账 1、账证核对、账证核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证。会计账簿记录与原始凭证、记账凭证。 2、账账核对、账账核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。（1）总分类账簿有关账户的余额核对；）总分类账簿有关账户的余额核对

19、；（2）总分类账簿与所属明细分类账簿）总分类账簿与所属明细分类账簿核对；核对；（3）总分类账簿与序时账簿核对；）总分类账簿与序时账簿核对；（4）明细分类账簿之间的核对。）明细分类账簿之间的核对。253、账实核对、账实核对各项财产物资、债权债务等账面余额与各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。实有数额之间的核对。（1）现金日记账现金日记账 库存现金数额库存现金数额（2）银行存款日记账银行存款日记账 银行对账单银行对账单（3）各项财产物资明细账各项财产物资明细账 财产物资的财产物资的 实有数额实有数额（4）债权债务明细账债权债务明细账 对方单位的账面对方单位的账面 记录记录26（一

20、）划线更正法（二）红字更正法在结账前在结账前发现纯属由于笔误所造发现纯属由于笔误所造成的账簿记录中个别文字或数字成的账簿记录中个别文字或数字错误（记账凭证无错），可采用错误（记账凭证无错），可采用画线更正法更正错账。画线更正法更正错账。是指用红字冲销或冲减原记数额，是指用红字冲销或冲减原记数额，以更正或调整账簿记录错误的一以更正或调整账簿记录错误的一种错账更正方法。种错账更正方法。（五）掌握错账更正方法（五）掌握错账更正方法27（三）补充登记法补充登记法是指用蓝字增记金额，补充登记法是指用蓝字增记金额，调整账簿记录错误的一种方法。调整账簿记录错误的一种方法。补充登记法适用于补充登记法适用于记账后记账后发现记发现记账凭证中应借、应贷账户方向、账凭证中应借、应贷账户方向、会计科目正确，但所记金额小于会计科目正确