长虹应收账款案例详细讲解ppt课件

1、613宿舍宿舍长虹集团应收账款案件回想长虹集团应收账款案件回想 长虹始创于长虹始创于1958年，作为中国彩电业的老年，作为中国彩电业的老大，曾有过年净利润大，曾有过年净利润25.9亿元的辉煌，也创下了亿元的辉煌，也创下了巨亏巨亏37亿元的股市纪录。长虹的衰败始自亿元的股市纪录。长虹的衰败始自1998年产品大量积压，与年产品大量积压，与APEX家电进口公司的协作家电进口公司的协作和巨额应收账款的产生。截至和巨额应收账款的产生。截至2004年年12月，长月，长虹应收虹应收APEX账款账款4.675亿美圆，而根据长虹对亿美圆，而根据长虹对APEX公司资产的估算，能够收回的资金只需公司资产的估算，能够

2、收回的资金只需1.5亿美圆左右。长虹是在亿美圆左右。长虹是在APEX公司拖欠国内多家公司拖欠国内多家公司巨额欠款情况下，还与其签署了巨额销售合公司巨额欠款情况下，还与其签署了巨额销售合同，阐明了长虹作为知名企业，应收账款环节存同，阐明了长虹作为知名企业，应收账款环节存在艰苦管理缺陷在艰苦管理缺陷 没有合理的内部控制制度没有合理的内部控制制度缘由一缘由一合同设计破绽长虹与长虹与APEX公司签署的合同非常简约，公司签署的合同非常简约，难以理清双方权益、义务以及潜在风险难以理清双方权益、义务以及潜在风险的分担。另外，长虹和的分担。另外，长虹和APEX公司的买卖，公司的买卖，多为多为APEX以支票作为

3、货款担保。假设以支票作为货款担保。假设APEX特意欺诈，使得这些支票无法兑付，特意欺诈，使得这些支票无法兑付，长虹的损失就不可防止。长虹的损失就不可防止。缘由二缘由二企业盲目销售长虹公司只注重销售，盲目的销售导致长虹公司只注重销售，盲目的销售导致企业应收账款风险的添加。在与企业应收账款风险的添加。在与APEX公公司签署销售合同时没有深究其企业情况：司签署销售合同时没有深究其企业情况：在在APEX公司外表辉煌下其企业却存在严公司外表辉煌下其企业却存在严重的运营问题，拖欠了国内多家重的运营问题，拖欠了国内多家DVD制制造商千万美圆。造商千万美圆。缘由三缘由三赊销对象的信誉调查缺乏长虹集团在明明曾经

4、知道长虹集团在明明曾经知道APEX公司拖欠了国内多公司拖欠了国内多家企业巨款的根底上，为了实现本身的利润还是家企业巨款的根底上，为了实现本身的利润还是与其签署了巨额销售合同，很显然它在企业信誉与其签署了巨额销售合同，很显然它在企业信誉管理方面存在很严重缺失；而且按规定，艰苦金管理方面存在很严重缺失；而且按规定，艰苦金额的合同在签署时是要征求法律顾问和有关专家额的合同在签署时是要征求法律顾问和有关专家的意见的，但长虹却没有做到，它与的意见的，但长虹却没有做到，它与APEX公司的公司的销售合同难以理清双方在权益、义务以及风险的销售合同难以理清双方在权益、义务以及风险的分担。分担。面对面对APEX公

5、司的有意拒付、拖欠货款，长虹外营公司的有意拒付、拖欠货款，长虹外营部下令不准发货，但最终货还是发了出去，这就部下令不准发货，但最终货还是发了出去，这就是长虹没有按照规定的程序办理销售和发货业务；是长虹没有按照规定的程序办理销售和发货业务；长虹在与长虹在与APEX公司进展买卖时，凡是赊销都走保公司进展买卖时，凡是赊销都走保理程序，但长虹采用的是低本钱的没有承保的保理程序，但长虹采用的是低本钱的没有承保的保理收费制度，保理公司没有保证回款的商定，至理收费制度，保理公司没有保证回款的商定，至使当大量销售货物时，大部分的账款没有进入保使当大量销售货物时，大部分的账款没有进入保理账户，最终构成巨额欠款。

6、理账户，最终构成巨额欠款。缘由四缘由四应收账款的赊销管理不完善应收账款是一个继续的过程，在思应收账款是一个继续的过程，在思索赊销的时候，长虹没有在赊销前思索，索赊销的时候，长虹没有在赊销前思索，也没在赊销期间对应收账款适宜地计提也没在赊销期间对应收账款适宜地计提坏账预备，赊销后没有积极地追讨账款。坏账预备，赊销后没有积极地追讨账款。 遭遇遭遇Apex圈套圈套 单位：亿元单位：亿元期間期間主營業主營業務收入務收入海外海外銷售銷售額額Apex銷銷售金額售金額Apex回回款款金額金額Apex應應收賬款收賬款餘餘額額Apex銷銷售售額占額占海外銷海外銷售額比售額比例例應收應收Apex應收餘款應收餘款占

7、當年海占當年海外銷售額外銷售額比例比例2001 95.153.473.472002 125.85 55.4150.6515.7538.2991.41% 69.10%2003 141.33 50.3835.182944.5169.83% 88.34%2004 115.38 28.712.959.0438.3210.8%133.65% 从表中可看出，来自从表中可看出，来自Apex的的长期拖欠款使长虹的应收账款长期拖欠款使长虹的应收账款年年创出新高。应收账款在主年年创出新高。应收账款在主营业务收入中的比例也与年俱营业务收入中的比例也与年俱增。增。 截至截至2003年底，应收账款的年底，应收账款的期末

8、余额高达期末余额高达50.38亿，而在亿，而在这笔巨额应收账款中，仅来自这笔巨额应收账款中，仅来自Apex公司一家的欠款就高达公司一家的欠款就高达445I亿元。大量的应收账款亿元。大量的应收账款集中于一家经销商，其风险不集中于一家经销商，其风险不言而喻。言而喻。 在在2004年年12月月28日，四川日，四川长虹发布了年度预亏提示性公长虹发布了年度预亏提示性公告。在公告中初次成认，受应告。在公告中初次成认，受应收账款计提和短期投资损失的收账款计提和短期投资损失的影响，估计影响，估计2004年度将出现宏年度将出现宏大亏损，同时，全额收回美国大亏损，同时，全额收回美国经销商经销商Apex公司的欠款存

9、在较公司的欠款存在较大困难。大困难。2005年年4月，四川长虹月，四川长虹披露的年报报出上市以来的初披露的年报报出上市以来的初次亏损次亏损36.81亿。亿。 在在2004年年12月月14日，日，四川长虹以一组与四川长虹以一组与Apex于于2004年年10月签署的一系列月签署的一系列协议为据，向美国加利福协议为据，向美国加利福尼亚州洛杉矶高等法院恳尼亚州洛杉矶高等法院恳求暂时制止令，要求制止求暂时制止令，要求制止Apex转移资产及修正账目。转移资产及修正账目。长虹在上报法院的资料中长虹在上报法院的资料中称，按照称，按照“协议，协议，Apex共欠长虹共欠长虹4.72亿美圆货款。亿美圆货款。从此，开

10、场了漫长的追讨从此，开场了漫长的追讨历程。历程。启示一启示一树立坏账风险认识，建立应收账款树立坏账风险认识，建立应收账款坏账预备制度，防备财务风险坏账预备制度，防备财务风险根据根据的规定，企业该当在期末分的规定，企业该当在期末分析各项应收账款的可收回性，并估计能够产生的坏析各项应收账款的可收回性，并估计能够产生的坏账损失。根据谨慎性原那么的要求，企业对估计能账损失。根据谨慎性原那么的要求，企业对估计能够发生的坏账损失计提坏账预备。早在够发生的坏账损失计提坏账预备。早在2003年年Apex拖欠货款的问题早已暴显露极大的风险，但拖欠货款的问题早已暴显露极大的风险，但四川长虹方面却不断信奉四川长虹方

11、面却不断信奉“沉默是金原那么，从沉默是金原那么，从未公告面临的宏大风险，还在各种场所表示与未公告面临的宏大风险，还在各种场所表示与Apex的协作并不存在问题。的协作并不存在问题。启示二启示二建立完善的内控制度建立完善的内控制度发扬内部审计监视作用发扬内部审计监视作用 建立专门的信誉管理机构，对赊销进展管理，对建立专门的信誉管理机构，对赊销进展管理，对客户进展风险管理，防患于未然。了解客户的资信情客户进展风险管理，防患于未然。了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据搜集的信息进展动态况，给客户建立资信档案并根据搜集的信息进展动态管理。管理。 财务部门应定期对应收账款的回收、账龄、本钱财务部门

12、应定期对应收账款的回收、账龄、本钱等情况进展分析，在分析中应利用比率，比较、趋势、等情况进展分析，在分析中应利用比率，比较、趋势、构造等分析方法，分析逾期债务的坏账风险及对财务构造等分析方法，分析逾期债务的坏账风险及对财务情况的影响，以便确定坏账处置和当前赊销战略。情况的影响，以便确定坏账处置和当前赊销战略。启示三启示三 强化应收账款的日常管理，进展强化应收账款的日常管理，进展应应 收账款跟踪管理效力收账款跟踪管理效力 从赊销过程一开场，到应收账款到期日前，对从赊销过程一开场，到应收账款到期日前，对客户进展跟踪、监视，从而确保客户正常支付货客户进展跟踪、监视，从而确保客户正常支付货款，最大限制地降低逾期账款的发生率。在任务款，最大限制地降低逾期账款的发生率。在任务中财务信誉部门和销售部门要相互配合，分清各中财务信誉部门和销售部门要相互配合，分清各自在跟踪效