子公司总经理财务培训一

1、2022年6月18日华伍子公司培训教材之一华伍子公司培训教材之一 如何看懂会计报表如何看懂会计报表总经理财务知识培训一总经理财务知识培训一如何看懂会计报表如何看懂会计报表会计报表的形成、作用与会计原则会计报表的形成、作用与会计原则会计报表的种类和基本结构会计报表的种类和基本结构三种基本的会计报表及其功能三种基本的会计报表及其功能会计报表的数据来源和对应关系会计报表的数据来源和对应关系2 3&会计报表是什么会计报表是什么&什么人需要阅读会计报表什么人需要阅读会计报表&十二条基本的会计原则十二条基本的会计原则会计报表的形成、作用与会计原则会计报表的形成、作用与会计原则 4会

2、计报表是什么会计报表是什么 一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿 几种基本的会计报表 现在的会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。 5投资人、股东、经营者（总经理）、税务局、投资人、股东、经营者（总经理）、税务局、银行人员、企业经营分析决策人员银行人员、企业经营分析决策人员 什么人需要阅读会计报表什么人需要阅读会计报表 十二条基本的会计原则十二条基本的会计原则H 客观性原则客观性原则H 相关性原则相关性原则H 可比性原则可比性原则H 一贯性原则一贯性原则H 及时性原则及时性原则H 历史成本原则历史成本原则H 权责发生制原则

3、权责发生制原则H 配比原则配比原则H 清晰性原则清晰性原则H 谨慎性原则谨慎性原则H 重要性原则重要性原则H 划分收益性支出与划分收益性支出与 资本性支出原则资本性支出原则6 会计报表的种类和基本结构会计报表的种类和基本结构会计报表的种类会计报表的种类会计报表的基本结构会计报表的基本结构会计报表的数据来源会计报表的数据来源会计报表数据的填制会计报表数据的填制7 会计报表的种类8 会计报表的基本结构会计报表的基本结构9表头表体附注签章或有事项的说明，关联方关系及交易情况等公章（封面）、企业法定代表人、分管会计工作负责人、会计机构负责人 10 会计报表的数据来源会计报表的数据来源 编表基础编表基础

4、记帐依据记帐依据原原 始始 凭凭 证证记记 帐帐 凭凭 证证各级明细帐簿各级明细帐簿总帐总帐会计报表会计报表 核算资料核算资料和证据和证据11 会计报表数据的填制会计报表数据的填制 填写依据填写依据帐户举例帐户举例总帐余额固定资产、在建工程、应付工资几个总帐余额加总如存货=物资采购+原材料+包装物+低值易耗品+自制半成品+库存商品+分期收款发出商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品+生产成本总帐借方余额主营业务成本、财务费用总帐贷方余额主营业务收入、投资收益若干个总帐所属的明细帐户的借方或贷方余额之和应收帐款、待摊费用三种基本的会计报表及其功能三种基本的会计报表及其功能12 报表组成报

5、表组成资产负债表资产负债表财务报表财务报表 时点财务状况时点财务状况 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益利润表利润表现金流量表现金流量表 期间经营成果期间经营成果 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流量现金流量 现金流入现金流入 现金流出现金流出 现金净额现金净额三种基本的会计报表及其功能三种基本的会计报表及其功能& 资产负债表资产负债表企业财务状况的快照企业财务状况的快照& 利润表利润表& 现金流量表现金流量表13 资产负债表企业财务状况的快照 想象中的你并列排放的多斗柜 真实的你看一张简单的资产负债表14 15想象中的你想象中的你并列排放的多斗柜并列排

6、放的多斗柜资产总计长期股权投资固定资产无形资产待摊费用存货应收帐款货币资金短期借款应收帐款应交税金预提费用长期应付款实收资本未分配利润负债及所有者权益总计资产柜来源柜会计衡等式：资产=负债+所有者权益 16真实的你真实的你一张简单的资产负债表一张简单的资产负债表 三种基本的会计报表及其功能三种基本的会计报表及其功能& 资产负债表资产负债表& 利润表利润表盈利或亏损形成过程的回放盈利或亏损形成过程的回放& 现金流量表现金流量表17 利润表 盈利或亏损形成过程的回放多步式结构的利润表权责发生制原则资产负债表和利润表的关系18 19 多步式结构的利润表多步式结构的利润表 会计

7、衡等式：收入-费用=利润（或亏损） 20资产负债表和利润表的关系资产负债表和利润表的关系 三种基本的会计报表及其功能三种基本的会计报表及其功能& 资产负债表资产负债表& 损益表损益表& 现金流量表现金流量表现金从哪里来，到哪里去21 现金流量表现金流量表 现金从哪里来，到哪里去现金从哪里来，到哪里去 现金流量表描述 现金流量表与资产负债表和利润表的关系22 现金流量表描述现金流量表描述23 三个基本概念三个基本概念反映在一定会计期间内企业现金和现金等反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性；的流

8、动性；企业的血液，贯穿企业经营的全过程中；企业的血液，贯穿企业经营的全过程中；现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式：现金净流量现金净流量 = = 现金流入现金流出现金流入现金流出以收付实现制作为记录原则。以收付实现制作为记录原则。现金流量表描述现金流量表描述24现金流入量-现金流出量=现金净额 现金流量表描述现金流量表描述25 净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果；净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果；经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果；经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经

9、营成果；收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差；收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差；净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。现金流量表描述现金流量表描述26 净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制会计报告显示公司本年会计报告显示公司本年实现净利润实现净利润100100万元万元会计师说公司的经营会计师说公司的经营现金流量为负数现金流量为负数 原原 因因 企业的产品发生积压企业的

10、产品发生积压 由于客户财务困难，企业的由于客户财务困难，企业的应收帐款增加应收帐款增加 不能利用商业信用延长付款不能利用商业信用延长付款期限期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金。所需要的流动资金。27现金流量表与现金流量表与 资产负债表和利润表的关系资产负债表和利润表的关系 资产负债表资产负债表利润利润表表现金流量表现金流量表净利润通过利润净利润通过利润分配形成留存收分配形成留存收益和应付利润分益和应付利润分别进入资产负债别进入资产负债表的权益和负债表的权益和负债净利润经过现金性净利润经过现金性和非

11、现金性相关调和非现金性相关调整，得出经营性现整，得出经营性现金净流量金净流量现金净流量反现金净流量反映资产负债表映资产负债表中货币资金的中货币资金的变化情况变化情况净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企

12、业应加强内部管身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提产品价格，加大市场投入以提升销量。升销量。企业自身失去造血的机能，持续企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部亏损，经营恶化，又得不到外部资金

13、的补充，将面临破产清算的资金的补充，将面临破产清算的局面。局面。2829会计报表的数据来源和对应关系会计报表的数据来源和对应关系例一、公司注册时，存入银行投资款例一、公司注册时，存入银行投资款5050万元万元例二、公司转帐支付员工工资例二、公司转帐支付员工工资8 8万元万元例三、出纳从银行提取现金例三、出纳从银行提取现金3 3万元万元例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万元万元例五、公司销售收入例五、公司销售收入100100万元万元例六、购入电脑例六、购入电脑1010台计台计8 8万元万元 30例一：公司注册时存入银行投资款50万元资产负债表 2000年6月30日资产资产行行次次年初

14、数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计现金银行存款500000500000500000500000500000流动资产合计实收资本500000 31例二：用转帐支票付销售员工资8万元资产负债表 2000年6月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资

15、产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计420000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本420000420000未分配利润-8000050减8万元？ 32利润表 2000年6月科目名称科目名称行行次次本期数本期数本年累计数本年累计数编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入 整车、售后销售收入二、主营业务成本三、主营业务利润 减： 营业费用 管理费用 财务费用五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表 2000年6月30日资产资产行行次次处处初初数数期末期末数数负俩及负俩及所有者所有者权益权益行行次

16、次年年初初数数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计420000420000420000420000现金银行存款实收资本未分配利润500000-80000-80000-80000-80000-80000 080000例二：用转帐支票付工资8万元 33例三：用现金支票提现金3万元资产负债表 2000年6月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固

17、定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计390000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本420000420000未分配利润-80000300004242减减3 3万元万元 34例四：用现金支付员工报销差旅费1万元资产负债表 2000年6月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计

18、390000现金银行存款410000410000500000流动资产合计实收资本410000410000未分配利润-90000200003减1万元？ 35利润表 2000年6月科目名称科目名称行行次次本期数本期数本年累计数本年累计数编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入 整车收入 售后维修收入二、主营业务成本 三、准备金提转差四、承保利润五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表 2000年6月30日资产资产行行次次处处初初数数期末期末数数负俩及负俩及所有者所有者权益权益行行次次年年初初数数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其

19、他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计390000410000410000410000现金银行存款实收资本未分配利润500000-90000-90000-90000-90000-9000090000营业费用例四：现金报销员工差旅费1万元20000工资工资8万万加差旅费加差旅费1万元万元 36例五：公司银行帐户收整车款100万元资产负债表 2000年6月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负

20、债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计1390000现金银行存款510000510000500000流动资产合计实收资本510000510000未分配利润100002000039加100万元？寿险责准金 存货-900,00037利润表 2000年6月科目名称科目名称行行次次本期数本期数本年累计数本年累计数编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入 整车收入 维修收入二、主营业务成本 整车成本三、营业费用 .五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表 2000年6月30日资产资产行行次次处处初初数数期末期末数数负俩及负俩及所有者所有者权益权益行行次次年年初初数数期

21、末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计1390000510000510000 510000现金银行存款实收资本未分配利润50000010000 1,0000 1,0000 1,0000100,000090,0000例五：收到整车款100万元，转整车成本90万元 20,000 90000 存货-900,00038例六：购电脑8万元,转帐结算资产负债表 2000年6月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位

22、：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计1310000现金银行存款510000510000500000流动资产合计实收资本430000510000未分配利润1000020000139减8万元固定资产原值80000减：折旧固定资产净值80000 存货-900,00039利润表 2000年6月科目名称科目名称行行次次本期数本期数本年累计数本年累计数务务编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入 整车收入 维修收入二、主营业务成本 三、四、营业利润六、利润总额六、所得税七、净利润资产负债表 2000年6月30日资产资产行行次次处处初初数数期末期末数数负俩及所负俩及所有者权益有者权益行行次次年年初初数数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债无形及其他资产资产总计负债合计所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计1310000510000 507500510000现金银行存款实收资本未分配利润500000 7500 7500100