基础会计第4章概述

1、第四章第四章 会计凭证会计凭证第四章第四章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类1第二节第二节 原始凭证原始凭证2第三节第三节 记账凭证记账凭证3学习目标：理解会计凭证的概念和种类理解会计凭证的填制要求掌握会计凭证的填制和审核方法关于会计凭证的现实案例关于会计凭证的现实案例第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念和种类一、会计凭证的概念和种类（一）会计凭证的概念 会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 ( (二二) )会计凭证的意义会计凭证的意义 1. 1.记录经济业务，提供记账依据。记录经济业务

2、，提供记账依据。会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表经济业务经济业务 通过会计凭证的填制和审核，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据； ( (二二) )会计凭证的意义会计凭证的意义 2.2.明确经济责任，强化内部控制。明确经济责任，强化内部控制。 会会 计计 凭凭 证证 会计主管会计主管 填制填制 审核审核 记账记账_ 通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。3.3.监督经济活动，控制经济运行。监督经济活动，控制经济运行。（三）会计凭证的种类（三）

3、会计凭证的种类会计凭证会计凭证记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证按填制按填制程序和程序和用途分用途分会计凭证是反映经济业务的原始资料；会计凭证是会计控制与监督的重要依据；会计凭证是明确经济责任的书面证明。二、会计凭证的作用会计凭证的传递会计凭证的传递 作用作用 内容内容 会计凭证从填制时会计凭证从填制时起到归档时止，在起到归档时止，在单位内部各有关部单位内部各有关部门及人员之间的传门及人员之间的传递程序和传递时间。递程序和传递时间。 规定传递路线（填制何种凭证，由谁规定传递路线（填制何种凭证，由谁填制或取得，交谁接办）填制或取得，交谁接办）规定在各个环节的停留时间规定在各个环节的停留时间规定传递

4、过程中的交接签收制度规定传递过程中的交接签收制度有利于完善经济责任制度有利于完善经济责任制度有利于及时进行会计记录有利于及时进行会计记录三、会计凭证的传递与整理三、会计凭证的传递与整理会计凭证的保管会计凭证的保管 定期将会计凭证分类整理装订成册，防止散失，经定期将会计凭证分类整理装订成册，防止散失，经手会计人员认真保管，不得丢失和缺损手会计人员认真保管，不得丢失和缺损会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、起止号会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、起止号数、年月等有关事项，有关人员要在封面签章数、年月等有关事项，有关人员要在封面签章专人保管，不得外借或涂改专人保管，不得外借或涂改 原始凭证较多

5、时，可单独装订，但必须在凭证封原始凭证较多时，可单独装订，但必须在凭证封面上注明相关信息面上注明相关信息 保管期限（一般会计凭证保管期限（一般会计凭证1515年，银行对账单年，银行对账单3 3年，年，重要会计凭证长期保存）重要会计凭证长期保存） 销毁方法（保存期满、开列清单、领导审核、上销毁方法（保存期满、开列清单、领导审核、上级批准销毁）级批准销毁）六、会计凭证的保管六、会计凭证的保管 第二节第二节 原始凭证原始凭证一、原始凭证的概念 原始凭证又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等

6、。 原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本二、原始凭证的分类二、原始凭证的分类各种发票，收据，银行结算票据等各种发票，收据，银行结算票据等原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证：外来原始凭证：业务部门或个业务部门或个人填制的凭证：人填制的凭证：财务人员填财务人员填制的凭证：制的凭证：发货单（底联），领料发货单（底联），领料单，差旅费报销单等单，差旅费报销单等收款收据，费用计提与摊销计收款收据，费用计提与摊销计算表，提取税费计算表等算表，提取税费计算表等1.原始凭证按取得的来源

7、不同分为：自制原始凭证样本自制原始凭证样本自制原始凭证样本自制原始凭证样本限额领料单限额领料单公司限 额 领 料 单年 月 日领用车间：名称规格：计划产量：用途：计量单位：单位定额：材料类别：领用定额：单价：日期请领数量实发数量累计实发数量车间负责人签字领料人签字累计实发金额：供应部门负责人： 生产计划部门负责人： 仓库管理员：自制原始凭证样本自制原始凭证样本借款单存根付款部门： 贷 款 人： 借款金额： 借款用途： 年 月 日借款单借款部门： 借款人： 借款用途： 贷款金额：（大写）人民币 ￥ 部门主管： 单位负责人： 领款人： 年 月 日 借款单自制原始凭证样本自制原始凭证样本自制原始凭证

8、样本自制原始凭证样本借款单借款单自制原始凭证样本自制原始凭证样本外来原始凭证样本外来原始凭证样本外来原始凭证样本外来原始凭证样本二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类2.原始凭证按照填制手续及内容不同分为： 1）一次凭证 一次填制完成，一次有效，只记录一笔经济业务的原始凭证。如：领料单、发货票、收料单等。 2）累计凭证 在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。 如：限额领料单等。 3）汇总凭证 对一定时期内反映经济业务内容相同的若干原始凭证按照一定标准综合填制的原始凭证。如：月末根据月份内所有领料单编制的发料凭证汇总表、工资汇总表等。通用凭证通用凭证 由有关部门由有关部门统一印制、在一

9、统一印制、在一定范围内使用的定范围内使用的具有统一格式和具有统一格式和使用方法的原始使用方法的原始凭证。凭证。格式格式专用凭证专用凭证 由单位自行由单位自行印制仅在本单印制仅在本单位内部使用的位内部使用的原始凭证。原始凭证。v3.3.原始凭证按照格式不同分为：原始凭证按照格式不同分为：二、二、原始凭证的种类原始凭证的种类4.原始凭证按照填制手段不同分为： 二、二、原始凭证的分类原始凭证的分类表5-1 增 值 税 专 用 发 票开 票 日 期 ： 年 月 日 （ 发 票 ） 联 NO：名称纳 税 人 登 记 号购 货单 位地 址 电 话开 户 银 行 及 账 号 金 额税 率(%) 税 额商 品

10、 或 应 税 劳 务名 称计 量单 位合 计价 税 合 计 （ 大 写 ） 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥名 称纳 税 人 登 记 号销 货单 位地 址 电 话开 户 银 行 及 账 号收 款 人 ： 开 票 单 位 （ 未 盖 章 无 效 ）外来原始凭证样本外来原始凭证的样式 表5-2领 料 单领料单位： 领料编号：领料用途： 年 月 日发料仓库：数量材料类别材料编号材料名称及规格计量单位请领实发单价金额备注合计发料人：领料部门主管：领料人：记账：自制原始凭证一次凭证自制原始凭证累计凭证领料单位 领料编号 领料用途 年 月 日 发料仓库； 材料 材料 材料名称 计量 领用 实际

11、备注 类别 编号 及规格 单位 限额 领用 单价 金额 供应部门负责人： 生产计划部门负责人： 领用 退料 请领 实发 发料人 领料人 退料 退料人 收料人 限额 日期 数量 数量 签章 签章 数量 签章 签章 结余 限额领料单 表 5-发出材料汇总表年月日领用材料会计科目领料部门原材料包装物低植易耗品合计一车间二车间小计供电车间供水车间生产成本小计一车间二车间制造费用小计管理费用 行政部门会计主管：记账：复核：填制：自制原始凭证汇总凭证1.原始凭证名称；原始凭证的基本内容 6个5.经济业务所涉及的品名、数量、计量单 位、单价和金额；2.填制原始凭证的日期； 6.经济业务的内容摘要4.接受凭证

12、的单位名称与填制单位名称；3.有关人员（经办人员、部门负责人） 的签名或盖章；四、原始凭证的填制要求1.记录真实性2.书写规范化4.手续完备性（1）原始凭证的填写，文字要简洁，字迹要清楚，不得乱造简化字；3.内容完整性5.填制及时性（2）大小写金额必须相符且填写规范。具体要求（一） 真实可靠，手续完备。凭证的填制日期、经济业务的内容和数字等必须有据可依，不得弄虚作假。为表示对所填制凭证真实性的负责，经办人员必须签名盖章。 内容完整，书写清楚。对凭证规定的各项内容必须填列齐全，不得遗漏少填，文字摘要精炼，数字清楚计算正确。具体要求（二） 连续编号，及时填制。经办人员在每项经济业务发生或完成后，立

13、即填制原始凭证，以便会计部门审核后及时记账，迅速反映会计信息。各种凭证都必须连续编号，按顺序使用，以备查考，对于重要的原始凭证（如发票、支票等）在需要作废时，应加盖作废戳记并保存，不得随意撕毁。 原始凭证的填制时间 从原始凭证填制的时间来看，可以区别为三种情况：一种是在业务发生前，根据要求或需要来填制的，如领料单；一种是在业务发生时，根据执行或完成情况填制的，如收料单；1.一种是在业务完成后，根据有关记录整理编制的，如发料汇总表、收料汇总表、产品成本计算单等等。不论何种情况,凭证上的日期一律以实际填制的当日日期为准。主要是审核原始凭证的填制是否符合前述基本要求，记录是否真实，书写是否规范，内容

14、是否完整，手续是否完备，填制是否及时等。 五、原始凭证的审核主要是审核原始凭证所反映的经济业务的合法性和合理性。形式上的审核实质上的审核审核后的原始凭证应及时处理1.是经审核无误的原始凭证,应及时据以编制记账凭证，作为有关附件粘贴在记账凭证后，以备查核；2.是内容必须合理合法,但内容不完整、填写有错误的原始凭证,应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整、更正或重开后,再办理正式会计手续；3.对于内容完整正确,但不合理不合法的原始凭证,会计机构、会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告。记账凭证的概念记账凭证的概念 记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确

15、定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。 第三节第三节 记账凭证记账凭证1收款凭证收款凭证2付款凭证付款凭证3转账凭证转账凭证一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类1.1.记账凭证按其反映的经济业务的内容不同分为：记账凭证按其反映的经济业务的内容不同分为：收款凭证的填制收款凭证的填制收款凭证 收款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。例：例：20112011年年7 7月月2020日，顺达公司收到明兴工厂日，顺达公司收到明兴工厂偿还购买偿还购买A A产品的货款产品的货款50005000元，存入银行。元，存入银行。会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 5 0005 000

16、贷：应收账款贷：应收账款明兴工厂明兴工厂 5 0005 000 收款凭证的填制收款凭证的填制摘要会计科目明细科目金额 合 计 借方科目： 年 月 日 字 号收款凭证的填制收款凭证的填制摘要会计科目明细科目金额收回货款应收账款明兴工厂5000.00合 计￥ 5000.00借方科目：银行存款 2011年7月20日 字 号收款凭证的填制收款凭证的填制摘要会计科目明细科目金额收回货款应收账款明兴工厂5000.00合 计￥ 5000.00借方科目：银行存款 2011年7月20日 字 号收款凭证的填制收款凭证的填制付款凭证 付款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。一、记账凭证的分类一

17、、记账凭证的分类付款凭证的填制付款凭证的填制例：例：20072007年年1212月月2 2日，从银行提取现日，从银行提取现金金500500元。元。 借：库存现金借：库存现金 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 500500付款凭证的填制付款凭证的填制第一节第一节 会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类摘要会计科目明细科目金额 合 计 贷方科目： 年 月 日 字 号付款凭证的填制付款凭证的填制摘要会计科目明细科目金额提取现金库存现金500.00合 计￥ 500.00贷方科目：银行存款 2007年12月2日 字 号付款凭证的填制付款凭证的填制注意注意 对于库存现金和银行存款之间

18、的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 付款 将现金存入银行： 借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000 付款转账凭证 转账凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类转账凭证的填制转账凭证的填制例：例：20112011年年1010月月1010日，仓库的发出日，仓库的发出A A种材种材料料900900公斤，单价公斤，单价6 6元，其中甲产品耗用元，其中甲产品耗用600600公斤，车间一般消耗公斤，车

19、间一般消耗300300公斤。根据公斤。根据领料单填制转账凭证。领料单填制转账凭证。 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 36003600 制造费用制造费用 18001800 贷：原材料贷：原材料AA材料材料 54005400摘要摘要会计科目会计科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额领用材料生产成本甲产品3600.00制造费用1800.00原材料A材料5400.00合 计￥5400.00￥5400.00 2011年年12月月2日日 字字 号号转账凭证的填制转账凭证的填制通用记账凭证 通用记账凭证是指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证。一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类每

20、一笔经济业务每一笔经济业务事项所涉及的全事项所涉及的全部会计科目及其部会计科目及其发生额均在同一发生额均在同一张记账凭证中反张记账凭证中反映。映。每一张记账凭证每一张记账凭证只填列经济业务只填列经济业务事项所涉及的一事项所涉及的一个会计科目及其个会计科目及其金额。金额。复式凭证复式凭证单式凭证单式凭证一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类2.2.记账凭证按其填制方式分为：记账凭证按其填制方式分为：二、记账凭证的基本内容二、记账凭证的基本内容1、凭证的名称；、凭证的名称；2、填制的日期、填制的日期3、凭证的编号；、凭证的编号；4、经济业务摘要；、经济业务摘要；5、科目，记账方向；、科目，记账方向；6、记账金额；、记账金额；7、原始凭证张数；、原始凭证张数；8、记账标记；、记账标记；9、相关人员签章、相关人员签章. 收款凭证的填制VV三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求付款凭证的填制VV三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求转账凭证的填制VV三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求基本要求：基本要求：（1）各项内容必须完整。（2