邮政企业涉税问题及税收筹划

1、邮政企业涉税问题及税收筹划邮政企业涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地使用税、印花税、个人所得税、企业所得税九项。除企业所得税由国税机关管辖外，其他税种均由地税机关管辖。一、 营业税根据营业税法的规定：邮政业主营业务收入应按3%税率交纳营业税。目前，邮政企业营业税收优惠政策有两个：一是财税（2006）47号文：财政部、国家税务总局关于邮政普遍业务和特殊服务免征营业税的通知规定：对邮政企业的普通服务和特殊服务业务指函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行取得的收入免征营业税，党报党刊发行收入按报刊发行收入的70%计算。二是财税（2009）7号文：财政部、国家税务总

2、局关于邮政企业代办金融业务免征营业税的通知规定：邮政企业代办金融业务收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征营业税。目前我们莱芜市邮政局涉及的营业收入有11大类：1、函件收入2、包裹收入3、机要收入4、报刊发行收入5、集邮收入6、代理业务收入7、特快专递收入8、物流收入9、内部代理和 收入10、商品销售收入11、其他业务收入（包括房租收入、邮政媒体收入、其他收入），以上收入，分别适用的税率为：1、函件、包裹、机要通信收入、代理业务收入中的代理金融业务收入，免征税。2、版刊发行收入，按30%的收入，按3%征税。3、集邮收入、代理业务中的代理电信业务收入、速递业务收入、商品销售收入，

3、按3%征税。4、代理业务收入中的代理票务业务收入、代收款业务收入、其他业务收入中的租赁收入、邮政媒体收入、其他业务收入，按5%征收营业税。二、 城市维护建设税按营业税的7%交纳。三、 教育费附加按营业税的3%交纳。四、 地方教育费附加按营业税的1%交纳。五、 房产税我们邮政局涉及的房产税有两部分：一是按房产计税 计税，税率为1.2%；二是按房租收入计税，税率为12%，具体为：1、按房产 计税：账面房产价值×（1-30%）×1.2%，无账面房产价值的，按房产证记载价值或评估价值计算。2、按房租收入计税：房租收入×12%六、土地使用税我们邮政局涉及的土地使用税有以下3

4、种情况：1、拥有土地使用权2、租赁使用（租赁合同）3、土地权属未确定，还未取得土地使用权按税法规定：1、拥有土地使用权的，由拥有土地使用权的 交纳土地使用税。2、租赁使用的，租赁合同注明的，按合同规定方交纳，未注明的，由实际使用者交纳，即由邮政局交纳。3、土地权属未确定的，由实际使用者交纳，即由我方交纳。我市邮政支局涉及大部分乡镇，土地等级是不一样的。我市土地分1、2、3级土地。莱芜市人民政府2007年10月31日发布通知：二级杨庄、寨里；三级苗山、和庄、大王庄、茶叶；一级除上述乡镇外，均为一级土地。税额为：一级土地8元/，二级土地6元/，三级土地4元/。七、印花税印花税是对经济交往中的双方书

5、立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。特点是范围广，对列举的征收，不列举的凭证不征税。种类有：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照。我市邮政局具体涉及：1、购销合同：如商品销售收入， 固定资产设备，按收入、价值的万分之三交税。2、财产保险合同：主要指汽车保险以及交纳财产保险公司的保险取得的发票，按支付保险额的1交税。3、财产租赁合同：按租赁合同额或支付租赁费的1交税。主要是各支局取得的租赁费以及租赁票据、个人房屋支付的租赁费还有铁塔租赁费。4、加工承揽合同：主要指设备、车辆修理、印刷等支付的费用，按万分之五交税。5、建筑安装工程承揽合同：支付的工程款，按万分之三交税。各部门房屋

6、修缮、路面修理等建筑工程。6、货物运输合同：指发生的运输费用（包括航空、铁路、公路、联运），按万分之五交纳。7、产权转移书据：如买卖房屋资产划拨，导致产权转移，按转移价值的万分之五交税。8、实收资本、资本公积增加，如注册资本增加，按增加额的万分之五交税。9、仓储保管合同：指仓储、保管发生的费用，按1交税。10、借款合同：指向金融机构借款，按借款额的十万分之五交税。目前我们邮政局还未涉及，但大部分企业都有此项。11、营业账簿：按每本5元交税，主要指财务部门的营业账簿，不包括总账，每年一次。除上述项目，另外还有技术合同，办理房产证，土地证等，均要交印花税。八、个人所得税个人所得税是对个人所得征收的

7、一种税，由单位代扣代缴。个人收入主要有：1、工资、薪金所得包括工资、奖金、津贴、补贴、各种提成。2、利息、股息、红利所得，指个人拥有债权、股权取得的利息、股息、红利。邮政局主要是第一项所得，工资薪金所得。工资薪金的个人所得税计算：工资+津贴+补贴（包括住房补贴）+奖金+提成=应付工资总额-五险一金（养老、医疗、工商、失业、生育保险、住房公积金）-独生子女补助-法定扣除额2000=余额余额对应的税率：500元以内按5% 速算扣除02002000按10% 速算扣除2520005000按15% 速算扣除125500020000按20% 速算扣除375九、企业所得税企业所得税是最复杂的一个税种，是对企

8、业的生产经营所得、其他所得和清算所得征收。基本税率为25%，另外还有20%、15%的优惠税率。从2008年开始，我市邮政局通用25%的税率。首先计算应纳税所得额：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除额-弥补以前年度亏损（核后的亏损）基本上以财务部门的报表、盈亏为基础，进行调查计算。应交企业所得税=应纳税所得额×25%1、收入总额：指我们的各项邮政收入，前面讲到的八大类，提供劳务收入，另外还有营业外收入（如罚款净收入，固定资产盘盈收入等），转让财产收入，投资性收益，利息收入，租金收入。2、不征税收入，免征收入：指财政拨款、行政事业性收费、政府性基金（不征）、国债、利息

9、收入、居民企业之间的股息、红利等权益性收入（免）。3、扣除项目金额，前提是要真实、合法、支出已经发生，合乎税法规定。成本：业务成本等收入直接关联。 费用：管理费用、营业费用、财务费用。 税金：前面提到的除个人所得税之外的各项税金。 损失：财产损失、坏账损失（）报批税务机关。 其他扣除标准 工资、薪金：据实扣除 职工福利费、工会经费、职教费A、 福利费：不超过工资总额的14%，以前年度有余额的，先动用余额。B、 工会经费：工资总额的2.5%，拨交工会组织，取得专用收据。C、 职教费：工资总额的2.5%。 五险一金：按规定比例，据实扣除。补交养老，补交医疗保险，按标准据实扣除。 利息支出：向金融机

10、构借入的，据实；向非金融机构借入的，按不超过同期金融机构利率 ，超过部分不得扣除。 业务招待费：按发生额的60%扣除，但最高不超过营业收入的5。 广告宣传费：不超过营业收入的15%。 租赁费：经营性租赁支出，据实扣除；邮政局租赁为经营性租赁，另外融资性租赁，提取折旧，分期扣除。 劳动保护费：据实扣除。 公益性捐赠：不超过利润总额的12%部分扣除。指向依法登记的具有法人资格的机构捐赠，如红十字会、慈善总会、宋庆龄基金会、中国青少年基金组织等。 资产损失：当期的，需报批。不得扣除项目 企业所得税款 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益 税收滞纳金 行政性罚款，如交通罚款，税收罚款等。 超标准捐

11、赠 赞助支出，指与生产经营无关的非广告行支出 各种准备金支出企业账面利润（或亏损）在调增应纳税所得额，调减应纳税所得额及弥补以前年度亏损后的余额，乘以25%即为应交纳企业所得税额。平时，按季预交，年度终了后6个月内汇算清缴。十、发票问题企业所得税涉及的一个很重要的问题是发票问题。国家对发票问题有专门的管理办法，主要是企业取得的发票要合规合法，即以取得的合规合法的发票入账。如：支付的劳务费用，要有服务业发票，招待费要有餐饮业发票，工程款要有建筑业发票，运费要有运输业发票等。税务机关对发票的管理很严格，有时进行专项检查，如：某企业，某化肥厂。发票不合格，被罚几万元。前几年，国税局对四小票进行专项检

12、查，查获了大量的假发票，套写发票。处罚很严厉：一是补交税款，二是按偷税的0.55倍罚款。十一、税收处罚问题（纳税风险）对纳税人偷税，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对于扣缴义务人采取偷税手段不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。根据刑法规定，纳税人犯偷税罪，偷税数额占应纳税额10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者两年内因偷税被税务机关给予2次行政处罚，又偷税且数额在1万

13、元以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。对多次犯有偷税行为未经处理的，按照累计数额计算。未经处理，是指纳税人或者扣缴义务人在5年内多次实施偷税行为，但每次偷税数额均为达到刑法规定的构成犯罪的数额标准，切未受行政处罚的情形。十二、税收筹划1、（1）房产税：暂行条例规定征税范围：房产税在城市、县城、建制镇、工矿区征收，其中，建制镇指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇，范围为镇政府所在地，不包括所辖的行政村。我市各邮政支局是否有在行政村，不是镇政府驻地的，如有，并且房产是邮政局自有的，可与税务机关协调，填备查档案，少交这部分房产税。（2）对毁损不堪的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征。对房屋大修导致半年以上连续停用的，在大修期间免征，但在大修前，要报送证明材料。2、土地使用税土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，但由省人民政府具体划定征税范围。这一块的筹划为：（1）建制镇