税收风险管理流程(2015年12月省局培训)

1、2022-6-5税收风险管理系统流程税收风险管理系统流程暨税收规范一体化操作指南评估程序暨税收规范一体化操作指南评估程序吴思国吴思国 二二一五年十二月一五年十二月 2022-6-5 我们教给别人的，我们教给别人的，其实正是我们需要其实正是我们需要学习的东西。学习的东西。 萧伯纳萧伯纳2022-6-5引子引子2022-6-5引子引子2022-6-5引子引子事件焦点事件焦点1月27日14时，淘宝通过官微转发“一个80后淘宝网运营小二心声”公开信，直接对工商总局网络监管司刘红亮司长喊话，指出监测在抽样、程序等存在问题。 1月28日14时50分，淘宝发声明，称网监司司长刘红亮程序失当、情绪执法，决定向

2、国家工商总局正式投诉。 1月28日当晚“白皮书”就在工商总局官网悄然撤下，1月29日则完全删除。 1月30日国家工商总局发言人强调，此前网监司发布的对阿里巴巴行政指导的“白皮书”，实质是行政指导座谈会会议记录，不具有法律效力。2022-6-5引子引子渎职风险渎职风险2022-6-5授课内容授课内容 一、税收风险管理系统流程操作常见问题解析一、税收风险管理系统流程操作常见问题解析 二、税收规范一体化操作指南纳税评估程序二、税收规范一体化操作指南纳税评估程序2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 提醒任务流程 确定待发起任务发起提醒任务提醒任务分配

3、风险提醒信息提醒任务反馈2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 提醒任务流程-确定待发起任务 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 提醒任务流程-发起提醒任务 回退到此环节删除任务2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 提醒任务流程-提醒任务完成情况查询 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 提醒任务流程-终审操作 入库税额 罚款 滞纳金 为空需要重新校验13税收风险管理系统流程操作常见问题解

4、析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起方式：1日常预警 2 专项专案 3 提醒转评估 4 自定义评估 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-提醒转评估 确定确定提交提交发起发起任务任务2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-本年度发起稽查任务次数 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-税种对应疑点问题强制检测 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管

5、理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-税种对应疑点问题强制检测 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-税种对应疑点问题强制检测 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-流程激活功能 启用前台的流程激活功能，权限只赋予市局风险管理牵头部门有关人员（只能激活一个月内终审的任务，超过一个月的通过提报运维平台处理）。考虑流程激活占用系统资源较多，前台操作执行流程激活功能时，并不立刻激活评估任务，而由省局后台于当天晚上自动进行流程激活操作。 2022-6-5税

6、收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-日常预警 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-日常预警 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-日常预警 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-日常预警 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-预警清单和待发起任务清单的区别 202

7、2-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-日常预警 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-专项专案 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-专项专案多税种评估任务类别 注：若纳税人存在预警信息，发起环节显示的任务类别与形成的评估任务的任务类别可能不一致，系统最终仍然只能按照预警指标的类别形成对应的评估任务类别。比如，发起增值税和所得税的专项综合评估任务，可能部分纳税人任务期间只有增值税预警指标，没有

8、所得税预警指标，那省局后台发起的任务就只能是增值税的评估任务。但可以通过处理单和反馈单的增加税种功能实现录入和检测企业所得税税款。2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-专项专案任务名称 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-专项专案任务名称 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 纳税评估任务发起-预警信息优先 如果预警评估信息已经发起纳税评估任务，则不允许再发起风险提醒。如果预警评估信息已经发起风险提醒任

9、务，允许再发起提醒转评估任务。如果预警评估信息已经发起日常预警评估任务，可以再发起专项专案评估。但是如果已发起专项专案评估任务，则不允许再发起日常预警评估。发起自定义任务时，如果纳税人存在同税种、同属期的预警评估指标信息（包括未发起和已发起评估任务），则不允许发起自定义评估。 纳税评估风险提醒（从预警信息重复发任务角度） 风险提醒纳税评估（从发任务涵盖预警信息范围角度） 专项专案日常预警，日常预警自定义2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 任务分配2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 任务分

10、配2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 任务分配2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 任务分配2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 任务分配2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 任务终审-税票检测1.申报类型必须为“自查补报”-10060041s申报明细查询 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 任务终审-税票检测2.必须是已经入库的税款

11、（入库日期不为空） -10070067s税款开票查询 不影响税票检测2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 任务终审-税票检测3. 同一张税票号码只允许同一税种检测一次4.应补税额大于等于入库税额 2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 任务终审-税票检测5.任务时间6.纳税人税号比对一致7.移交稽查-稽查任务案源登记的时间，案件来源必须为内部移送 -增加税款属性为查补预收税款（税款属性代码0205）的检索终审规则 新增规则2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程

12、操作常见问题解析 任务终审-税票检测新增功能2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 任务终审-税票检测（新增） （四）完善风险应对功能对应的税票检测规则 一是录入的税票具有唯一性，每张税票只能在大企业风险自查处理、大企业税务审计处理、反避税调查处理、反避税监控管理处理、非居民企业监控管理处理、稽查组织自查、纳税评估和风险提醒等其中一个功能模块中录入一次，不能在以上模块同时录入。 二是对车购税风险提醒和纳税评估任务，税票检测在基本遵循评估任务税票检测条件前提下，取消申报属性必须为“自查补报”的限制条件。取消“税票上记载的纳税人税号，与录入税票所对

13、应任务的纳税人税号比对一致才予以检测”的限制条件。2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 任务终审-税票检测（新增） （四）完善风险应对功能对应的税票检测规则 三是对新增加的6个风险应对功能，税票检测在基本遵循评估任务税票检测条件前提下，作如下修改： 1.反避税监控管理、反避税调查税票检测条件，去除申报属性必须为“自查补报”的限制条件。反避税调查税票的检测条件为税款属性是“特别纳税调整补税”。反避税监控管理取消税款属性是“特别纳税调整补税”的限制，税票可以为所得税汇缴税票，但该税票必须未被使用。 2.稽查组织自查税票的检测条件，将“必须是在评估

14、任务确定日期之后开具的税票”修改为“必须是在稽查自查任务确定日期之后开具的税票”。2022-6-5税收风险管理系统流程操作常见问题解析税收风险管理系统流程操作常见问题解析 任务终审-税票检测（新增） （四）完善风险应对功能对应的税票检测规则 3.大企业风险自查、大企业税务审计、反避税调查、反避税监控管理、非居民企业监控管理五个功能模块的税票检测，取消“必须是在评估任务确定日期之后开具的税票”的限制条件。将“税票上记载的纳税人税号，与录入税票所对应任务的纳税人税号比对一致才予以检测”条件,修改为“结果反馈单上的纳税人税号与完税证号码上记载的纳税人税号比对一致才予以税票检测”。对非居民企业监控管理

15、处理功能模块录入的税票，取消申报类型为“自查补报”的限制条件。 4.大企业风险自查、大企业税务审计、反避税调查、反避税监控管理、非居民企业监控管理五个功能模块税票检测条件为纳税人本年度内或上年度12月份入库的税款。2022-6-5授课内容授课内容 一、税收风险管理系统流程操作常见问题解析一、税收风险管理系统流程操作常见问题解析 二、税收规范一体化操作指南纳税评估程序二、税收规范一体化操作指南纳税评估程序2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序1、准确定位-税收检查2、创新拓展-后续管理3、强化内控-防范风险尊尊重重弱弱者者2022-6-5税收规范一体

16、化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估准备检查告知数据准备分户分析预案编制知识及手续准备省、市、县局应对部门评估实施人员向纳税人送达税务检查通知书（检通一），告知检查事项。并对检查告知事项进行备案。2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估法律地位-执法权限征管法征管法第五十四条第五十四条税务机关税务机关有权进行下列税务检查:(一)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；(二)到

17、纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；(三)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；(四)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估法律地位-执法权限 (五)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料； (六)经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账

18、户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。 2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估法律地位-执法权限征管法征管法 第十四条第十四条 本法所称税务机关税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。征管法实施细则征管法实施细则 第九条税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务

19、局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。缴欠税、骗税、抗税案件的查处。 2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序 评估准备-税务检查通知书第五十四条第五十四条税务机关有权进行下列税务检查: (三)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料； (四)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况； 第五十九条第五十九条税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检

20、查通知书的，被检查人有权拒绝检查。2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序 评估准备-税务检查通知书中华人民共和国行政诉讼法中华人民共和国行政诉讼法第六十九条第六十九条行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序符合法定程序的，或者原告申请被告履行法定职责或者给付义务理由不成立的，人民法院判决驳回原告的诉讼请求。 第七十条第七十条 行政行为有下列情形之一的，人民法院判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出行政行为： (一)主要证据不足的； (二)适用法律、法规错误的； (三)违反法定程序的； (四)超越职权的； (五)滥用职权的； (六)明

21、显不当的。2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估准备检查告知数据准备分户分析预案编制知识及手续准备一是应报未报，形成纳税人依法应报送未报送涉税资料清单，责令纳税人立即补充报送；二是要求报送相关资料，形成涉税信息采集表，要求纳税人报送与纳税申报相关的其他涉税资料；三是发现虚假资料，责令纳税人在规定的期限内报送真实、准确的涉税资料，并追究其相应的法律责任。责令纳税人提供以上资料的，税务机关应当送达税务事项通知书。四是需第三方外部数据，依法制作送达税务检查通知书（检通二），以及其他相关证明材料，要求相关部门提供。2022-6-5税收规范一体化操作指南

22、纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估准备检查告知数据准备分户分析预案编制知识及手续准备开展纳税人基本情况、身份及生产经营特征、风险识别成果指向等分户分析，形成单户综合分析报告。2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估准备检查告知数据准备分户分析预案编制知识及手续准备根据单户综合分析报告，确定风险事项目录、案头检查方式和时间安排等，形成案头检查预案，经审批后实施，并将预案备案归档。2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南

23、纳税评估程序评估准备检查告知数据准备分户分析预案编制知识及手续准备一是掌握纳税人个性情况。纳税人的基本情况、身份及生产经营特征、风险识别结果、数据情报准备等具体内容；二是了解行业共性情况。学习应对指引、典型案例等资料，了解纳税人所属行业的生产经营特点，产品工艺流程、产品适用范围、主要原辅材料、主要生产设备、主要能源耗用等内容；三是研读法律法规。包括税收法律法规和其他法律法规；四是准备相关文书证件；五是可以商定沟通规则。如果提前沟通可能会影响后续检查开展的可不建立沟通规则。2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估准备检查告知数据准备分户分析预案编制

24、知识及手续准备 征管法实施细则征管法实施细则第九十六条：纳税人、第九十六条：纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：（一）提供虚假资料法第七十条的规定处罚：（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；。 征管法征管法第七十条：纳税人、扣缴义务人第七十条：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以的

25、罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。下的罚款。 征管法征管法第三十五条：纳税人有下列情形第三十五条：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；。法律责任征管法征管法第七十二条：从事生产第七十二条：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。缴其发票或者停止向其发售发票。2022-6-5

26、税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估检查（案头）2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序 按照评估预案确定的风险事项，通过电话向纳税人询问与纳税有关的问题和情况，并告知纳税人相应的法律责任和税务机关可能采取的后续措施，询问结束后制作电话录音的文字记录，作为案头检查的固定证据，并将询问记录进行备案归档。 评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与

27、恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定第十二条：根据行政诉讼法第三十一条第一款第（三）项的规定，当事人向人民法院提供计算机数据或者录音、录像等视听资料的，应当符合下列要求：（一）提供有关资料的原始载体。提供原始载体确有困难的，可以提供复制件； （二）注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等； 。2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿（

28、可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序 按照评估预案确定的风险事项，通过信函方式向纳税人寄发询问通知书（信函询问），告知其存在的涉税疑点，要求其在规定时间内核实，并提供相关举证材料。纳税人可以上门回复、邮寄回复、网络回复等方式向税务机关进行反馈。将信函调查相关资料进行备案归档，如采用实体信函方式调查的，必须保留发函副本及回函原件；如采用电子邮

29、件方式调查的，应打印电子邮件内容，如作为排除或确认涉税疑点举证材料的，必须经纳税人盖章确认。 评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调

30、取账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序中华人民共和国税收征收管理法实施细则第一百零一条：税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。评估准备-文书送达2022-6-5税收规

31、范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序中华人民共和国税收征收管理法实施细则第一百零四条：直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者邮寄送达。 在人力资源紧张或交通工具紧张等情况下，直接送达有困难时，可以采用邮寄送达的送达方式；但应当对存在困难的情况做出具体说明。邮寄送达，应当附有送达回证；挂号函件回执或者邮件回执上注明的收件日期与送达回证上注明的收件日期不一致的，或者送达回证没有交回的，以回执上注明的收件日期为送达日期。评估准备-文书送达2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序 最高人民法院关于以

32、法院专递方式邮寄送达民事诉讼文书最高人民法院关于以法院专递方式邮寄送达民事诉讼文书的若干规定的若干规定第五条：第五条：当事人拒绝提供自己的送达地址，经人民法院告知后仍不提供的，自然人以其户籍登记中的住所地或者经常居住地为送达地址；法人或者其他组织以其工商登记或者其他依法登记、备案中的住所地为送达地址。 第十一条：第十一条：因受送达人自己提供或者确认的送达地址不准确、拒不提供送达地址、送达地址变更未及时告知人民法院、受送达人本人或者受送达人指定的代收人拒绝签收，导致诉讼文书未能被受送达人实际接收的，文书退回之日视为送达之日。 受送达人能够证明自己在诉讼文书送达的过程中没有过错的，不适用前款规定。

33、 评估准备-文书送达2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序 启动约谈前，应制作询问通知书（约谈），明确约谈的时间、地点、对象和内容，送达风险应对纳税人。实施约谈时，应告知被询问人的权利和义务，就相关涉税问题进行询问，纳税人就相关问题进行说明解释。如果纳税人提交书面说明或者相关材料的，应当提供原件，提供原件有困难的，可以提供与原件核对无误的由纳税人签字盖章的复印、影印件。约谈人员不得少于2名，约谈内容应制作询问（调查）笔录（询问），并进行备案归档。评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取

34、账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估实施人员经约谈仍需要纳税人进一步举证的，出具税务事项通知书（提供资料）及其附件提供资料清单，送达纳税人。对纳税人提供的资料对照提供资料清单清点无误后，双方在清单上签字，并注明收到时间，加盖税务机关印章，并对所提供

35、的资料进行审核后，进行备案归档。企业因特殊情况不能按期提供的，应向税务机关提交书面延期申请，经批准，可以延期提供，但最长不得超过30日。税务机关应自收到企业延期申请之日起15日内书面答复，逾期未答复的，视同税务机关已同意企业的延期申请。评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评

36、估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估实施人员认为案头检查需要调取以前或当年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，按照税收征管法规定的批准权限，履行审批手续后，出具调取账簿资料通知书和调取账簿资料清单，送达纳税人。对纳税人提供的账簿资料清点无误后，双方在清单上签字，并注明收到时间，加盖税务机关印章。调取往年账簿的，应当在3个月内完整退还；调取当年账簿的，应当在30日之内完整退还。退还账簿资料时，由被查对象清点无误后，双方在清单上签字，并注明退还时间，加盖被查对象印章。评估检查（案头）1.电话询问（可选

37、）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序根据案头检查预案确定的检查事项，对调回的纳税人账簿、记账凭证、报表和其他有关资料实施检查，制作检查底稿，形成检查报告，并进行备案归档。评估检查（案

38、头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估实施人员在案头检查中需要对被查纳税人提供的涉税资料加以佐证的，经单位负责人审批同意后，可向有关单位调查与其纳税相关的各种信息，记录评估检查报告，并进行备案归档。获取由第三方出具的证明、说明、证件等，应当保

39、留原件。保留原件确有困难的，可以保留书面资料原件的复制件、影印件或者抄录件的，应当注明出处，经该部门核对无异后加盖其印章；第三方机构提供专业技术资料、图纸、科技文献等书面资料的，应当附有说明材料；通过公开资料采集的数据资料，应当照相保存。评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税

40、评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第

41、三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序一是经税务机关批准建立收支凭证粘贴簿和进货销货登记簿的纳税人（征管法实施细则第二十三条）；二是会计核算健全的纳税人（评估实施人员没有证据证明纳税人在账簿、发票凭证、纳税资料的设置、使用、保管和申报方面违反法律法规规定的，可以推定其会计核算健全。）对符合上述条件的纳税人，税务机关可以按照税收法律、法规规定的程序和方法，选择计算公式、进行数据

42、准备并做好证据固定，通过查账方式确定其应纳税额，制作评估检查报告。评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估实施人员对纳税人存在税收征管法第35条、第

43、36条、第37条，增值税暂行条例第7条，增值税暂行条例实施细则第4条、第6条、第7条、第16条、第34条，消费税暂行条例第10条和企业所得税法第41条、第44条、第45条、第47条等规定的可以适用税收核定的情形，按照税收法律、法规规定的程序和方法，选择计算公式、进行数据准备并做好证据固定、确定应纳税额，制作评估检查报告。评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集

44、14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序国家税务总局关于公布税务行政许可事项目录的公告（国家税务总局公告2015年第87号。2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估实施人员在案头检查过程中，发现纳税人存在被认定为非正常户、当事人被有关机关依法限制人身自由的、法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的情形，制作中止纳税评估申请，经审批后中止评估。上述情形消除后，重新启动纳税评估。评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选

45、）4.提供资料（可选）5.调取账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估实施人员在案头检查过程中，纳税人被税务稽查部门依法立案或司法机关立案查处，导致纳税评估无法进行的，应制作终止纳税评估申请，经审批后，终止评估。评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.

46、信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估实施人员在案头检查过程中，应当对纳税人基础信息进行核实，并督促纳税人对错误信息申请变更或备案；应当采集与纳税人生产经营相关的信息情报；应当采集与纳税人有交易行为，且可能存在涉税风险的其他交易相对人的信息情报等。评估实施人员根据采集内

47、容分别进行处理，经审核后，提交相关人员录入信息平台。评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估实施人员在案头检查过程中，对纳税人报送的申报纳税信息、账

48、簿、记账凭证、完税凭证、报表，电话录音、信函询问书面说明材料、询问（调查）笔录、各类税务文书及送达回证或邮件回执等证据资料进行归集，并进行证据目录备案。评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评

49、估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估实施人员根据案头检查结果，制作评估处理建议书，拟定评估处理意见，经审核后，提交集体审议。发现纳税人有需要移送稽查局立案查处情形的，制作移送稽查建议书，经审核后，提交集体审议。发现纳税人有违法违章行为需要给予行政处罚的，按照法定程序收集相关证据制作违法违章处罚建议书，经审核后，提交集体审议。违法违章处罚事项是指税务机关依法对纳税人除偷逃骗抗之外的税收违法行为实施处罚的税收执法活动，如违反发票管理、申报管理、涉税信息报送等法律、法规的税收违法行为。评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿

50、（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估实施人员根据审核结论，发放询问通知书，制作询问（调查）笔录（纳税申报审核结论告知），告知调整其税收义务的事由、依据、调整后的计税依据和应纳税额等，以及纳税人依法享有说明举证的权利。 纳税人对告知的纳税评估结论有异议的

51、，应当书面陈述理由并提供相关佐证资料，或者携带相关佐证资料到税务机关办公场所陈述说明。评估实施人员接收到纳税人提供的举证资料后，应当就纳税人提出异议的部分重新审核。审核后认为纳税人提供的理由及证据可以采信的，应对纳税评估结论进行相应调整，并保留进一步审核的权力；认为纳税人提供证据的可信度需做进一步审核的，应当进行补充调查，并根据调查结果确定是否采信；认为不予采信的应维持纳税评估结论。评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止

52、与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估实施人员在案头检查结束后，对纳税人报送的申报纳税信息、账簿、记账凭证、完税凭证、报表，电话录音、信函询问书面说明材料、 询问（调查）笔录 、各类税务文书及送达回证或邮件回执等证据资料进行立卷，提交至评估处理。评估检查（案头）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.约谈说明（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿（可选

53、）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.税额确定（一般）9.税额确定（核定）10.评估中止与恢复(可选)11.评估终止（可选）12.情报采集13.证据归集14.处理建议15.结论告知16.立卷提交2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序相关程序同评估检查（案头）的约谈说明（可选），但评估实施人员需要询问纳税人涉税事宜的，应制作询问通知书送达纳税人。评估检查（实地）1.电话询问（可选）2.信函调查（可选）3.调查询问（可选）4.提供资料（可选）5.调取账簿（可选）6.查阅账簿（可选）7.向第三方调查（可选）8.现场检查9.税额确定（一般）10

54、.税额确定（核定）11.评估中止与恢复(可选)12.评估终止（可选）13.情报采集14.证据归集15.处理建议16.结论告知17.立卷提交评估实施人员到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，以及相关涉税事宜。实施实地检查时，应当向纳税人出示税务检查证和税务检查通知书（检通一），告知纳税人权利、义务及法律后果。对税务检查通知书上列明的涉税事宜进行检查并制作询问（调查）笔录（调查）。实地检查应由两名以上有执法资格的检查人员实施。2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序

55、税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估处理卷宗审核集体审议移送稽查或出具文书案卷归档评估审议人员及时对评估实施人员提交的卷宗资料进行审阅，对涉税事实、处理建议、证据资料、有关数据等进行审核，并对评估实施过程中执法行为的法定程序、手续进行审查，出具审核结论。2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估处理卷宗审核集体审议移送稽查或出具文书案卷归档评估审议人员定期组织对评估部门提交的评估案件的处理建议、违法违章处罚意见、移送稽查建议开展集体审议，制作案件审议记录，出具审议结论。集体审议以会议讨论的形式进行，审议记录应由审议人员签字确认。集体审议的内容主要

56、包括应对程序是否合法、案件事实是否清楚、应对资料是否齐全、法规适用是否正确、应对结果是否合理等。2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序评估处理卷宗审核集体审议移送稽查或出具文书案卷归档评估实施人员根据集体审议结论，制作资料移送目录，连同纳税评估相关资料及时移送税务稽查部门。评估实施人员根据审议结论，对评估过程中未发现涉税问题和纳税人在接收询问（调查）笔录（纳税申报审核结论告知）后对涉税问题进行自我修正的，不再出具评估处理文书；对纳税人在规定期限内未进行自我修正的，制

57、作税务处理决定书，并送达纳税人。2022-6-5税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序2022-6-5 税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序 偷税认定 征管法征管法第六十三条第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 国家税务总局办公厅关于呼和浩特市昌隆食品有限公司有关涉税行为定性问题的复函（国税办函2007513号）文件规定：“税收征管法未具体规定纳税人自我纠正少缴税行为的性质问题，在处理

58、此类情况时，仍应按税收征管法关于偷税应当具备主观故意、客观主观故意、客观手段和行为后果手段和行为后果的规定进行是否偷税的定性。” 2022-6-5 税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序 偷税认定 第十八条第十八条 对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。 -国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发纳税

59、评估管理办法纳税评估管理办法（试行）（试行）的通知（国税发的通知（国税发200543号）号）2022-6-5 税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序 偷税认定南京市栖霞分局经侦大队报告： 2009年1月15日，我大队接到税务部门移送南京摄炉（集团）有限公司涉嫌偷税一案。经查：在2006年度和2007年度，南京摄炉（集团）有限公司采取分期收款方式销售货物，货物已发出，客户单位已签收，该公司未按合同约定做销售收入，06年度未申报缴纳增值税、所得税金额计917200元。少缴纳增值税133268.38元，所得税9423.38元，06年度共计少缴纳税款142691.76元；在2007年度未申报缴纳增值税金额计569900元，少缴纳增值税82805.98元。2022-6-5 税收规范一体化操作指南纳税评估程序税收规范一体化操作指南纳税评估程序 偷税认定 在侦查中发现：该单位长期以来采用分期收款方式销售货物，且货款已全部入账，记入预收账款，由于未及时开出发票，导致少交税款。其间该企业是否具有主观故意成为本案是否构成的关键。 笔者认为：该单位货款已全部入账，无