金融会计——基本核算方法

1、 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法n 第一节第一节 会计科目会计科目n 第二节第二节 记账方法记账方法 (1)资产类，反映银行资金的占用和分布，包括各种财产、债权和其他权利，可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和递延资产等科目。 (2)负债类，反映银行资金取得和形成的渠道，包括各种债务、应付款项和其他应偿付债务，可分为流动负债和长期负债。 第一节第一节 会计科目会计科目 (3)所有者权益类，反映银行投资者在银行净资产中享有的经济利益，主要包括所有者投入的资本金和留存收益，可分为实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配五个科目。 (4)损益类，反映银行财务收支及经营成果，包

2、括收入类科目和费用、成本支出类科目。 (5)资产负债共同类科目，既能放映银行的资产业务，又能反映银行的负债业务。1、记账方法的种类1 1）复式记账法）复式记账法：对每笔业务以相等金额，同时在两笔或两笔以上的账户中进行登记2）单式记账法第二节、记账方法第二节、记账方法n1）记账主体 就是会计科目，根据复式记账的平衡关系，按核算内容分为：资产、负债、所有者权益和损益四大类。 2 2、基本内容、基本内容2 2）记账符号）记账符号“借”、“贷” 借 方 (资产或费用) 贷方（负债、所有者权益或收益） 资产增加 资产减少 负债减少 负债增加 权益减少 权益增加 费用增加 费用减少 收益减少 收益增加3

3、3）记账规则）记账规则“有借必有贷，借贷必相等”n1、发放给某化工企业流动资金贷款一笔，金额为50000元，转入该厂存款账户。 n2、某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1 440元，由其存款账户支付。n3、收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。 n4、向中央银行借款60000元，归还某商业银行的拆入资金。 n5、预提某化工企业存款利息3000元。 n6、将100000元盈余公积转增资本金。 三、练习三、练习n1、发放给某化工企业流动资金贷款一笔，金额为50 000元，转入该厂存款账户。n 借 ： 短 期 贷 款借 ： 短 期 贷 款 X X X X 化 工 企 业

4、贷 款 户化 工 企 业 贷 款 户 50000(50000(资资产增加产增加) )n 贷：活期存款贷：活期存款-X X-X X化工企业存款户化工企业存款户 50000(50000(负债增加负债增加) )n2、某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1440元，由其存款账支付n 借：活期存款借：活期存款-X X-X X机械企业存款户机械企业存款户 n 41440(41440(负债减少负债减少) )n 贷 ； 短 期 贷 款贷 ； 短 期 贷 款 X X X X 机 械 企 业 贷 款 户机 械 企 业 贷 款 户 40000(40000(资产减少资产减少) )n 利息收入利息收入 1

5、440(1440(收益发生收益发生) )n n3 3、收兑黄金一份，价格为、收兑黄金一份，价格为10001000元，以现金支付给客元，以现金支付给客户。其会计分录为：户。其会计分录为：n 借：贵金属黄金 1000(资产增加)n 贷：现金 1000(资产减少) n4 4、向中央银行借款、向中央银行借款6000060000元，归还某商业银行的拆元，归还某商业银行的拆入资金。其会计分录为：入资金。其会计分录为：n（1） 借：存放中央银行款项 60000(资产增加)n 贷：向中央银行借款 60000(负债增加)n（2）借：同业拆入 60000（负债减少）n 贷：存放中央银行款项 60000(资产减少)

6、n5 5、预提某化工企业存款利息、预提某化工企业存款利息30003000元。其会计分录为：元。其会计分录为：n 借：利息支出-X X利息支出 3000(费用增加)n 贷：应付利息-X X存款利息 3000(负债增加)n6 6、将、将100000100000元盈余公积转增资本金。其会计分录为：元盈余公积转增资本金。其会计分录为：n 借：盈余公积 100000(所有者权益减少）n 贷：实收资本 100000（所有者权益增加）n进行试算平衡，得：试算平衡表试算平衡表 单位：元 会计科目上日余额 本日发生额 本日余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 短期贷款 贵金属 现 金 活期存款 同业拆入 向中央银 行借款 应付利息 实收资本 盈余公积 利息收入 利息支出 294000 30000 100000 21000 60000 60000 0 2000 100000 200000 23000 50000 1000 41440 60000 100000 3000 40000 1000 50000 60000 3000 100000 1440 30400